Atostogų apmokėjimas: kaip atsispindėti 6 gyventojų pajamų mokesčiu, pavyzdžių pildymas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

6-NDFL formą Rusijos mokesčių tarnyba pristatė 2015 m. spalio 14 d. MMV įsakymu 7/11/450. Pagal šį įsakymą visi mokesčių agentai (įmonės, įmonės, įstaigos ir kt.), mokantys asmenims piniginį atlygį už darbą ir atliekantys kitus mokėjimus, nuo kurių išskaičiuojamas pajamų mokestis, privalo pateikti deklaraciją 6-NDFL forma nuo 2016 m.

6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas – kas ketvirtį, susideda tik iš dviejų skyrių, jo struktūra nepasikeitė nuo Įstatymo priėmimo.

Tačiau iki šiol ataskaita buh alteriams yra pati sunkiausia, ją pildant kyla daug klausimų, o mokesčių administratorių atsakymai ne visada vienareikšmiški.

Dažnai buh alterį (ypač pradedantįjį) glumina klausimas, kaip atostogų išmoką atspindėti 6 gyventojų pajamų mokestyje.

Toliau bus aptartos kai kurios tipinės atostogų išmokos mokėjimo situacijos, dėl kurių kyla sunkumų pildant ataskaitos eilutes.

Turinys 6 – gyventojų pajamų mokestis

6 gyventojų pajamų mokesčio deklaracija susideda iš dviejų informacijos skilčių.

Pirmasis atspindi suvestinę informaciją:

• sukaupta pajamų suma (visai įmonei).darbuotojai;
• apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis visai įmonei;
• išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Visos sumos nurodytos mokestiniam laikotarpiui nuo metų pradžios kiekvienam mokesčio tarifui.

Antrame skyriuje pateikiama išsami informacija apie kiekvieną sandorį, su kuriuo reikia išskaičiuoti mokestį (gyventojų pajamų mokestį).

Pagrindiniai jo rodikliai yra:

• faktinių pajamų gavimo diena (atspindi 100 eilutėje),
• dienos išskaičiuojamas pajamų mokestis (rodoma 110 eilutėje),
• dieną, ne vėliau kaip pagal įstatymą išskaičiuotas mokestis turi būti pervestas mokesčių inspekcijai (120 eilutė),
• pajamos iki mokesčių (130 eilutė),
• išskaičiuotas pajamų mokestis (rodoma 140 eilutėje).

6 – gyventojų pajamų mokestis: atostogų išmokos atspindėjimo taisyklė

Nr.

Taigi, kaip atostogų išmoką atspindėti 6 gyventojų pajamų mokestyje? Deklaracijos 2-ame skiltyje atvaizduojant atostogas, svarbu atsiminti pagrindinę taisyklę: pajamų mokestis nuo mokamų atostogų išmokų turi būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo išmokėta atostoginė, dieną.

Taigi, jei atostoginiai išmokėti, pavyzdžiui, 2017 m. birželio 20 d., tai nuo jų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas yra 17-06-30 (darbo diena). Todėl, nepaisant to, kurią datą mokestis buvo faktiškai pervestas, data įrašoma 6-NDFL 120 puslapyje.06/30/17.

Jei mokesčių pervedimo į biudžetą terminas patenka į „raudoną“kalendoriaus dieną (šventinę ar savaitgalio dieną), tada paskutinė mokėjimo diena yra kita kito mėnesio darbo diena.

Pavyzdžiui, atostogų išmoka darbuotojui buvo išmokėta balandžio 28 d. Paskutinė balandžio diena (balandžio 30 d.) pateko į poilsio dieną (sekmadienį), darbo diena (artimiausia) – gegužės 3 d. 120 eilutėje įrašoma data 2017-03-05.

Ataskaitą reikėtų pildyti dar atidžiau, jei mėnesio pabaigos diena pasirodė esanti ne tik savaitgalis, bet ir paskutinė ketvirčio diena. Tokiu atveju pelno mokesčio sumokėjimo terminas patenka į kitą kito ketvirčio darbo dieną (tokia situacija susiklostė 2016 m. gruodžio mėn.), išmokėti atostoginiai nurodomi kitą ataskaitinį laikotarpį.

Pavyzdys: atostogų išmoka 2016 m. gruodžio mėn

Kaip skaičiuojant 6 gyventojų pajamų mokesčius atspindėti atnaujintą atostogų išmoką, nurodyta toliau pateiktuose pavyzdžiuose.

2016 m. gruodžio mėn. OJSC „Privet“sukaupė atostogų išmokas šiems darbuotojams:

• Sergejevas L. Yu. - 2016-12-15 - 28 000 rublių;
• Kozlovui P. I. - 30.12.16 - 14000 rublių.

Mokant atostogų išmoką, buvo išskaičiuojamas 13 procentų mokestis:

• 28000 x 13%=3640 rublių;
• 14000 x 13%=1820 rublių.

Atostogų užmokestis buvo sumokėtas:

• Sergejevas L. Yu. – 12/15/16;
• Kozlovui P. I. - 30.12.16.

Mokestis (3640 + 1820=5460 rublių) buvo sumokėtas į biudžetą 16-12-30.

31.12.16patenka į savaitgalį, todėl paskutinė gyventojų pajamų mokesčio pervedimo diena yra 01/09/17, tai yra 1 darbo diena 2017 m.

Kaip gruodžio mėnesio atostogas atspindėti 6 gyventojų pajamų mokesčiu? Gruodžio mėn. išmokėta atostogų išmoka turėtų būti atspindėta 2016 m. IV ketvirčio ataskaitoje ir 6-NDFL deklaracijoje už 2017 m. I ketvirtį.

4-ojo ketvirčio ataskaita:

• sukaupta atostogų išmoka (28000+14000=42000 rublių) atsispindi 6 gyventojų pajamų mokesčio formos pirmoje skiltyje 020 eilutėje
• sukauptas mokestis (3640+1820=5460 rublių) atsispindi pirmoje 040 eilutės skiltyje,
• išskaičiuotas mokestis (5460 rublių) atsispindi 070 eilutėje.
• sandoriai antroje skiltyje nerodomi, nes gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo į biudžetą atostogų išmokoms terminas sueina 1-ąją darbo dieną 01/09/17.

2017 m. 1 ketvirčio ataskaita:

• pirmoje skiltyje šių operacijų sumos nerodomos,
• antroje skiltyje rodomi taip:

100 12/15/16 130 28000

110 12/15/16 140 3640

120 01/09/17

100 12/30/16 130 14000

110 12/30/16 140 1820

120 09.01.17.

Pavyzdys: atostogų išmoka 2017 m. birželio mėn

Kaip teisingai atspindėti atostogų išmokas 6 gyventojų pajamų mokestyje paskutinį ketvirčio mėnesį, jei paskutinė mėnesio diena yra darbo diena, žr. 2017 m. birželio mėnesio pavyzdį.

Atostogų išmokos gavimo data visada yra diena, kai sumokama darbuotojui.

Mokesčio išskaičiavimo data turi sutapti su pajamų išmokėjimo diena, nes pajamos (šiuo atveju atostogų išmoka) mokamos atėmus pajamų mokestį.

Atostogos apmokėtos birželio mėn. Paskutinė gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą diena – birželio 30 d., tai yra darbo diena. Birželio mėnesį išmokėta atostogų išmoka neperkeliama į liepą (kitą ataskaitinį laikotarpį), bet atsispindi tik pusmečio ataskaitoje.

Panagrinėkime 6 gyventojų pajamų mokestį (pusės metų pildymo pavyzdys) kalbant apie atostogas.

2017 m. birželio mėn. Privet LLC išmokėjo atostogų išmoką šiems darbuotojams:

• Ivanovui K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rublių;
• V. V. Petrovas - 30/06/17 - 14000 rublių.

Mokant iš atostogų išmokos, pajamų mokestis buvo išskaičiuojamas 13 % tarifu:

• 28000 x 13%=3640 rublių;
• 14000 x 13%=1820 rublių.

Pajamų mokestis į biudžetą pervestas 2017-06-30.

6 gyventojų pajamų mokesčio formoje, kurios pildymo pavyzdys yra svarstomas, pusę metų šios operacijos turėtų atsispindėti pirmoje ir antrajame skyriuose:

• 1 skiltyje, atostogų išmoka įtraukta į 020, 040 ir 070 eilutes;
• 2 skiltyje 100–140 eilutės užpildomos taip:

100 06/16/17 130 28000

110 06/16/17 140 3640

120 06/30/17

100 06/30/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 06/30/17

Kaip atspindėti atostogų išmokos perskaičiavimą

Būna situacijų, kai atostogos išduodamos pirmosiomis mėnesio dienomis. Atostogų užmokestis mokamas prieš atostogų pradžią, tai yra mėnesio, einančio prieš atostogų pradžios mėnesį, pabaigoje.

Kaip atostoginių išmokėjimą įtraukti į 6 gyventojų pajamų mokestį? Pavyzdys parodytas žemiau.

Tarkime, darbuotojas atostogavo už laikotarpį nuo 2017-07-03 iki 2017-07-17. Buh alteriams buvo sukaupta ir išmokėta atostogų išmoka birželio 30 d., jas mokant, buvo išskaitytas birželio 30 d. į biudžetą pervestas mokestis.

Nr.. Tai sudarys 12 000 rublių Papildomos sumos atostogoms - 2000 RUB Mokestis išskaičiuotas nuo papildomos sukauptos sumos - 260 RUB Mokėjimai bus atlikti kartu su darbo užmokesčiu - 06/07/17.

6-gyventojų pajamų mokestis už šešis mėnesius (pusę metų) formuojamas taip:

• 1 skiltyje 020 eilutėje įrašoma perskaičiuota (teisinga) atostogų išmokos suma.
• 2 skiltyje užpildomos 100-140 eilutės:

100 06/30/17 130 10 000;

110 06/30/17 140 1 300;

120 06/30/17

Devynių mėnesių ataskaitoje (trečiasis ketvirtis):

• 1 skiltyje papildomai sukauptos už atostogas sumos neatspindi.
• 2 skiltyje užpildomos šios eilutės:

100 07/06/17; 130 2000;

110 07/06/17; 140 260;

120 17.07.31.

Kaip mokesčių institucijos tikrina

Mokesčių administratorius, gavęs ataskaitą, į įmonės atsiskaitymo kortelę su biudžetu įrašo mokesčių mokėjimo terminus 120 eilutėje ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio pagal 6 gyventojų pajamų mokestį pagal 140 eilutę. Tada palyginamos faktinių banko mokėjimų į biudžetą datos ir sumos.

Jei patikrinus paaiškėja, kad 140 eilutėje nurodytas pajamų mokestis buvo sumokėtas mažesne suma arba vėliau nei dieną,nurodyta 120 eilutėse, tada įsiskolinimas atsispindi įmonės kortelėje atsiskaitant su biudžetu

Įmonei skirta bauda: 20 procentų nuo neišskaityto ar pradelsto mokesčio sumos.

Išvada

6-NDFL ataskaitos formos generavimo procesas buh alteriams kelia daug klausimų. Jis mažas, bet turi daug niuansų. Ne visada buh alteris teisingai atspindi tam tikras operacijas. Nedarbingumo atostogos, premijos, atostogų išmokos… Kaip atsispindėti 6 gyventojų pajamų mokestyje? Aukščiau pateikti tik keli užpildymo aspektai.

Reikia atsiminti, kad jei pildydami suklydote datas, bet mokestis buvo sumokėtas laiku ir pilnai, tuomet turėtumėte tai paaiškinti savo klaida ir pateikti atnaujintą skaičiavimą mokesčių inspekcijai. Taip išvengsite nemalonių mokesčių institucijų sankcijų.

Sėkmės rengiant ataskaitas!