Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atostogų išmokos terminas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

2015 m. buvo pakeisti Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas dėl gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo laiko. Jie įsigaliojo 2016 metų sausio 1 dieną. Koks yra gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš darbo užmokesčio ir kitų pajamų terminas?

Nauji terminai

Pagal naujas taisykles gyventojų pajamų mokesčio pervedimo laikotarpis ribojamas iki kitos dienos po pajamų išmokėjimo. Jei apskaičiavimas atliekamas dalimis, tada mokestis turėtų būti pervedamas panašiai. Kai kalbama apie invalidumo pašalpų ir atostogų išmokų mokėjimą, mokesčių išskaičiavimas turi būti atliktas ne vėliau kaip paskutinę einamojo ataskaitinio mėnesio dieną. Jei gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas patenka į savaitgalį, tada mokėjimas turi būti atliktas kitą darbo dieną.

Skaičiavimas

Mokesčio perkėlimo į 6 gyventojų pajamų mokestį terminas skaičiuojamas nuo pajamų gavimo momento. Tai diena:

• mokėjimo gavimas pervedant pinigus į banko sąskaitą arba grynaisiais;
• pajamų išdavimas prekėmis, paslaugomis;
• pirkti vertybinius popierius;
• kai buvo atliktas įskaitymas;
• blogų skolų nurašymas iš balanso;
• paskutinė mėnesio diena darbuotojo grąžinimo avanso ataskaitai tvirtintiiš komandiruotės;
• paskutinė mėnesio diena paskolos termino metu.

Agentas, sumokėjęs lėšas, turi išskaičiuoti apskaičiuotą sumą iš mokėtojo pajamų.

Saugojimo data

Gyventojų pajamų mokestis nuo pajamų grynaisiais išskaičiuojamas tuo metu, kai darbuotojui išmokamos lėšos. Pajamų, gautų natūra arba turtinės naudos forma, mokestis turi būti išskaičiuojamas iš bet kokio atlyginimo. Tada mokėjimo ir sulaikymo data gali skirtis. Vienu metu išskaičiuojama mokesčio suma negali būti didesnė nei 50 % premijos.

Mokėjimo terminai

Lėšų pervedimo terminas priklauso nuo pajamų rūšies. Pagal bendrąsias taisykles lėšos į biudžetą turi būti gautos ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Jei darbdavys atlyginimą už sausio mėnesį išmokėjo vasario 3 d., tai lėšų gavimo data laikoma sausio 31 d., išskaitymas – vasario 3 d., o mokėjimo terminas – vasario 4 d.

1 pavyzdys

Nuo 2016 m. sausio 19 d. iki sausio 25 d. darbuotojas atostogavo. Atostogų išmoka buvo sausio 17 d., 10 tūkstančių rublių. Darbuotojo atlyginimas - 45 tūkstančiai rublių. Už sausį, kurį jis dirbo 10 dienų, buvo sukaupta 30 tūkst. (45\1510). Jokių išskaitų iš atlyginimo.

Atostogų išmokos mokėjimo dieną turėtų būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis: 100, 13=1,3 tūkst. rublių.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atostogų išmokos terminas yra vasario 1 d. (nes sausio 31 d. yra poilsio diena).

Asmens pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio: 300, 13=3,9 tūkst. rublių

Gyventojų pajamų mokestį skaičiuoti sausio 31 d., išskaičiuoti – išmokant pajamas, pervesti – kitą dieną

Avansinis mokėjimasmokesčiai

Darbuotojas gali gauti atostogų ir ligos pašalpą vienu metu už mėnesį. Koks šiuo atveju yra mokesčių sumokėjimo terminas? Ar galiu atlikti išankstinį mokėjimą?

Gyventojų pajamų mokesčio iš nedarbingumo atostogų pervedimo terminas ribojamas iki paskutinės mėnesio, kurį sumokama, diena. Mokesčio sumą galite pervesti anksčiau, bet ne vėliau nei sutarta data. Pavyzdžiui, darbuotojo atostogos prasideda balandžio 25 dieną ir trunka iki gegužės 15 d. Atostogų išmoka buvo sukaupta 10 tūkstančių rublių. Iš jų buvo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis – 1,3 tūkst. Lėšos į biudžetą pervestos balandžio 16 d. Tą pačią dieną darbuotojui buvo suteikta 8,7 tūkst. Mokestis gali būti sumokėtas pajamų išdavimo dieną. Lėšų iš anksto pervesti į biudžetą negalima. Mokestis išskaičiuojamas iš darbuotojo pajamų. Agentui draudžiama ją apmokėti savo lėšomis (226 straipsnis). Pervesta suma laikoma klaidingai sumokėta ir gali būti grąžinta. Tai neskaičiuojama kaip mokesčių avansas. Jei darbdavys pažeidė įprastą gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminą, nurodydamas pervestą išankstinį mokėjimą, Federalinė mokesčių tarnyba gali taikyti papildomą baudą.

Bausmės

Pažeidus gyventojų pajamų mokesčio pervedimo 6 gyventojų pajamų mokesčiu terminą arba paskaičiavus neteisingą sumą, mokesčių agentui skiriama 20% bauda nuo pervedamos sumos. Be to, už kiekvieną uždelstą atsiskaityti dieną skaičiuojamas baudos mokestis, skaičiuojamas nuo kitos dienos po įstatymo nustatytos dienos. Jis apskaičiuojamas kaip 1\300 procentų nuo Rusijos Federacijos centrinio banko kurso. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas gali būti pažeistas ne tik dėllėšų trūkumas. Jei organizacija mokėjimo pavedime neteisingai nurodė OKATO, tada mokestis bus laikomas nesumokėtu.

Ypatingos progos

Naujos taisyklės, nustatančios gyventojų pajamų mokesčio pervedimo laikotarpį, sukelia daug prieštaringų situacijų. Apsvarstykite juos išsamiau.

Mėnesio uždarymas

Labai dažnai įmonė atlyginimus mokėjo 2 kartus. Avansas pervedamas paskutinę mėnesio dieną. Galutinis atsiskaitymas atliekamas kito laikotarpio 15 dieną. Tokiu atveju organizacija sumoka mokestį pervedusi antrąją atlyginimo dalį. Darbdavys nurodo, kad galutinio atsiskaitymo metu turi būti išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis. Tačiau šiuo atveju toks Rusijos Federacijos mokesčių kodekso reikalavimų aiškinimas nėra teisėtas. Avansas pervedamas paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną. Įmonė turėjo pareigą išskaičiuoti mokesčio sumą (DK 223 str.). Už šio reikalavimo pažeidimą gali būti skiriamos baudos.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš atostogų išmokos sąlygos

Darbuotojas buvo atleistas 2015 m. Atlyginimas ir nepanaudotų atostogų išmokos buvo išrašytos tik 2016 m. Mokėdamas lėšas agentas gyventojų pajamų mokesčio neišskaičiavo. Šiuo atveju kalbame apie dviejų rūšių apmokestinamųjų pajamų gavimą.

Gaunant atlyginimą mokesčių mokėjimo terminas yra paskutinė pajamų kaupimo laikotarpio diena. Jeigu darbo santykiai buvo nutraukti nepasibaigus mėnesiui, pajamų gavimo diena laikoma paskutinė darbo diena. Gavimo momentu laikoma nepanaudotų atostogų išmokos mokėjimo arba faktinio pervedimo į sąskaitą dienapajamos.

Jei gyventojų pajamų mokestis nebuvo išskaičiuotas iš gautų lėšų, tada asmenys privalo sumokėti mokestį patys ir pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai. Tokiu atveju darbuotojas mokesčių inspekcijai turi pateikti dvi deklaracijas: atlyginimo ir kompensacijos pats. Gyventojų pajamų mokesčio pervedimo atleidžiant iš darbo ir atsiskaitymo terminas yra kitų metų liepos 15 d.

2 pavyzdys

Bendrovė suteikė darbuotojams priedus už mėnesį. Mokestis iš jų buvo pervestas mėnesio pabaigoje – tą dieną, kai darbuotojams buvo išmokėti atlyginimai. Federalinė mokesčių tarnyba šiuos veiksmus gali laikyti mokesčių pervedimo terminų pažeidimu. Argumentas gali būti, kad priedas yra atskira atlygio už darbą rūšis. Standartinis gyventojų pajamų mokesčio pervedimo iš darbo užmokesčio terminas jam netaikomas. Savo požiūrį galite apginti tik per teismą. Patvirtinimui galite pateikti TC, kuriame rašoma, kad premija yra paskatinimas už kokybišką ir sąžiningą darbą, kuris skatina produktyvumą. Ši išmoka laikoma atlyginimo dalimi. Pajamų apmokestinimas vykdomas pagal bendrąsias taisykles.

Kur perkelti

Išsiaiškinę, kiek laiko reikia mokėti 6 gyventojų pajamų mokestį, pereikime prie klausimo, kaip ir kur pervesti lėšas.

Gyventojų pajamų mokestis turi būti mokamas registracijos vietoje. Jei organizacija turi padalinius, tada mokestis mokamas visuose filialuose. Filialo mokėtino mokesčio suma išskaičiuojama iš to filialo darbuotojų pajamų. Tai asmenys, kuriedarbo funkcijas pagal darbo sutartis. Bet skyrius gali mokėti pajamas asmenims, registruotiems pagal civilines sutartis. Tokių darbuotojų pajamų mokestis pervedamas filialo vietoje.

Jei darbuotojas mėnesį dirbo keliuose skyriuose, tai mokestis nuo jo pajamų turi būti pervestas į kiekvieno skyriaus buveinės biudžetus, atsižvelgiant į faktinį darbo laiką. Jeigu mokestis mokamas vieno iš filialų vietoje, nėra pagrindo skirti baudą. Mokesčių kodeksas nenumato atsakomybės už lėšų pervedimo tvarkos pažeidimą.

Jei mokesčio suma yra mažesnė nei 100 rublių, gyventojų pajamų mokesčio perkėlimo į 6 gyventojų pajamų mokestį terminas perkeliamas į kitą mėnesį. Šią sumą reikės sumokėti kartu su kito mėnesio sumomis, bet ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d.

Jei organizacija yra nuomininkė pagal nuomos sutartį, ji automatiškai tampa agente. Įmonė privalo išskaičiuoti ir sumokėti mokesčius bendrais pagrindais. Kaip ir ankstesniu atveju, jei organizacija turi padalinius, filialas, su kuriuo sudaryta nuomos sutartis, turi mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Permokos kreditas

Per didelės gyventojų pajamų mokesčio sumos negali būti įskaitytos į kitų mokesčių nepriemokų sąskaitą. Už gyventojų pajamų mokestį organizacija atlieka agento pareigas, ji nėra mokėtoja. Įsiskolinimus ir permokas formuoja fizinis asmuo. Tačiau permokėtos mokesčių sumos gali būti grąžintos.

6-NDFL

Už visas pajamas, sumokėtas nuo 1616-01-01agentai pateikia 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitą. Apsvarstykite, kaip užpildyti ataskaitą nestandartinėse situacijose. Atlyginimai dažnai mokami kas mėnesį dalimis. Kaip tai atspindėti ataskaitoje?

Šv. DK 223 straipsnis nustato, kad darbo užmokesčio gavimo diena yra paskutinė mėnesio, kurį jis buvo priskaičiuotas, diena. Tarkime, atlyginimas už vasarį buvo sumokėtas 25 d. Užpildykite ataskaitą:

• p. 100 (ataskaitinis laikotarpis) – 2016-02-28;
• p. 110 (mokėjimo diena) ― 2016-02-25;
• p. 120 (lėšų pervedimo į biudžetą diena) - 2016-02-26;
• 130 ir 140 eilutėse rodomos atitinkamos sumos.

Perskaičiuojant mokestį už praėjusį laikotarpį, per daug išskaičiuotos sumos gali būti grąžinamos į mokėtojo sąskaitą. Inspekcijai turėtų būti pateikta atnaujinta informacija apie 2 gyventojų pajamų mokestį ir mokėjimo nurodymus.

Nuorodos numeris turi atitikti pradinį numerį, o data yra dabartinė. Pažymoje pagal naujus duomenis užpildomi laukai apie priskaičiuotas, išskaičiuotas mokesčių sumas. Eilute „Per daug išskaičiuojama suma“lieka tuščia.

Gyventojų pajamų mokesčio grąžinimas vykdomas pagal taisykles, nustatytas 2005 m. 231 NK. Ši procedūra atliekama per tris mėnesius nuo prašymo gavimo dienos. Permoka gali būti įskaityta į būsimus mokesčius už visus darbuotojus, kurių pajamos yra apmokestinamos.

Procedūra yra tokia. Darbuotojas surašo prašymą grąžinti permokėtą gyventojų pajamų mokestį. Darbdavys turi 10 dienų pateikti prašymą Federalinei mokesčių tarnybai. Tokiu atveju lėšos bus įskaitytos į organizacijos sąskaitą. Ilgai laukiu atsakymo iš FTSne verta. Geriau mokėti darbuotojui savo lėšomis. Už vėlavimą išmokėti pajamas gresia bauda, kurios dydis yra viena trijų šimtų dalis Rusijos Federacijos centrinio banko normos už uždelstą dieną.

Be ataskaitos turite pateikti išrašą iš gyventojų pajamų mokesčių registro, pažymas, paskaičiavimus su ištaisytomis klaidomis ir mokėjimo dokumentus. Grąžinto mokesčio suma turi būti atspindėta ataskaitos 090 eilutėje kaupimo principu.