Lizingo įmokų apskaičiavimo metodika

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Žodis „lizingas“turi anglų šaknis. Išvertus šis terminas reiškia „nuoma“. Lizingas yra finansinių paslaugų rūšis, specifinė skolinimo forma įmonėms ilgalaikiam turtui ar fiziniams asmenims įsigyti brangias prekes.

Sandorio pobūdis

Pagal sutartį nuomotojas prisiima pareigą įsigyti nuomininko nustatytą turtą nuosavybėn. Pardavėją nustato gavėjas. Įsigytas turtas jam perduodamas už atlygį už naudojimąsi ir laikiną valdymą.

Paprastai tokia procedūra atliekama verslo veiklos rėmuose. Nuo sausio 1 d. 2011 m. lizingas taip pat gali būti vartojamas.

Sutartyje gali būti numatyta, kad pardavėją ir turtą pasirenka nuomotojas. Tokiu atveju nuomininkas gali būti vertybių savininkas.

Niuansai

Įvairių valstybių įstatymuose lizingo mokestinės pasekmės vertinamos skirtingai. Pavyzdžiui, Rusijos Federacijoje tokia nuoma leidžia apskaičiuoti nusidėvėjimą naudojant pagreitintą metodą. Taip patįstatymas numato PVM atskaitų laiko perskirstymą.

Iš esmės lizingas yra ilgalaikė nuoma, po kurios imamasi nekilnojamojo turto. UNIDROIT konvencija, kurią ratifikavo Rusijos Federacija, nenumato privalomos išpirkimo teisės, leidžiama tik nuoma.

Sutarties dalykas

Tai yra bet kokie nenaudojami objektai. Tarp jų, pavyzdžiui, statiniai, pastatai, įranga, transporto priemonės, kitas turtas.

Žemės sklypai, objektai, kurių apyvarta yra draudžiama ar ribojama, negali būti tokios nuomos objektas.

Lizingo objektas, suteiktas gavėjui laikinai naudotis ir valdyti, laikomas lizingo davėjo nuosavybe. Pagal sutartį perduoti objektai apskaitomi vienos iš sandorio šalių balanse jų susitarimu.

Lizingo objektas priklauso konkrečiai profilių grupei. Priklausymas vienai ar kitai kategorijai lemia sandorio riziką.

Klasifikacija

Lizingo rūšys skiriasi priklausomai nuo objekto naudingo tarnavimo laiko ir ekonominio sutarties turinio. Nuoma gali būti:

• Finansinis. Sutarties terminas panašus į naudingo tarnavimo laiką. Paprastai pasibaigus sutarčiai prekės likutinė vertė artėja prie nulio. Tokiu atveju objektas gali tapti gavėjo nuosavybe be papildomo mokesčio. Finansinė nuoma laikoma vienu iš būdų pritraukti tikslines lėšas.
• Veikia. Sutarties galiojimo laikas yra žymiai trumpesnis nei naudingos eksploatacijos laikotarpis. Paprastai sutarties dalykas jau yra turtasnuomininko žinioje. Tokiu atveju sandoryje gali nebūti pardavėjo (trečiosios šalies). Pasibaigus sutarčiai, objektas arba grąžinamas nuomotojui ir gali būti pernuomojamas, arba nuomininkas jį išperka už likutinę rinkos kainą. Pastarasis variantas laikomas labiau taisyklės išimtimi. Veiklos nuomos mokestis gali būti didesnis nei finansinės nuomos.

Grąžinamas lizingas svarstomas atskirai. Jo esmė ta, kad turto pardavėjas kartu yra ir nuomininkas. Išperkamoji nuoma gali būti vertinama kaip kredito lėšų gavimas už gamybinio turto saugumą ir papildomos ekonominės naudos gavimas iš mokesčių skirtumo.

Mokėjimų grafikai

Pagrindinės parinktys yra šios:

• Regresyvus. Šiame grafike numatyta, kad per nuomos laikotarpį mėnesinė suma mažėja.
• Anuitetinė. Tokiu atveju suma lieka nepakitusi.
• Sezoninis. Šiuo atveju grafikas susietas su nuomininko veiklos sezoniškumu.

Finansinę nuomą reglamentuoja Civilinio kodekso 665 ir 666 straipsniai, Federalinio įstatymo Nr. 164 nuostatos ir kiti teisės aktai.

Esminės sandorio sąlygos

Sutartyje turi būti šios sąlygos:

1. Sandorio tema.
2. Turto pardavėjas ir kad jo pasirinkimą renkasi nuomininkas.
3. Terminas
4. Mokestis (mokėjimų vertė).

Jei nėrašių sąlygų, sutartis pripažįstama nesudaryta.

Lizingo įmokos

Jos yra nuomotojui išskaičiuojamos sumos už nuomininko suteiktą teisę naudotis turtu, kuris yra sutarties dalykas.

Skaičiuojant lizingo įmokų dydžius, atsižvelgiama į:

• Objekto nusidėvėjimas visam sutarties laikotarpiui.
• Lizingo davėjo mokėjimo už jo panaudotas kredito lėšas kompensacija.
• Sutartyje nustatytos nuomotojo papildomų paslaugų teikimo sumos.
• Komisija.
• Išperkamo objekto savikaina, jei sutartyje numatyta atitinkama šios kainos mokėjimo dalimis tvarka ir tvarka kaip dalis nuomos įmokų.

Sandorio šalys, pasirašydamos sutartį, nustato bendrą atskaitymų sumą, apskaičiavimo būdą ir formą, mokėjimo dažnumą ir mokėjimo būdą.

Mokėjimai gali būti grynieji pinigai, kompensacija arba mišri forma. Paslaugų ar produktų kaina antruoju būdu nustatoma remiantis įstatymo nuostatomis.

Lizingo įmokų apskaičiavimo metodai

Sudarant sutartį šalys gali pasirinkti šiuos kaupimo variantus:

1. Su fiksuota bendra suma. Ši lizingo įmokų apskaičiavimo metodika apima lygios sumos dalių paskirstymą sutartiems laikotarpiams per sutarties galiojimo laikotarpį.
2. Iš anksto. Tokiu atveju nuomininkas sumoka nuomotojui preliminarią sumą. Jos dydį nustato šalys. Likusi dalis apskaičiuojama irmokama per sutarties galiojimo laikotarpį taip pat, kaip ir skaičiuojant lizingo įmokas su fiksuota suma.
3. Mažiausi atskaitymai. Šiuo atveju į bendrą sumą įeina turto nusidėvėjimo suma už visą sutarties galiojimo laikotarpį, apmokėjimas už skolintų lėšų panaudojimą, komisiniai, taip pat apmokėjimas už papildomas paslaugas, dėl kurių susitarė sutarties šalys, bei išlaidos už 2015 m. perkamas turtas (jei jį nustato sandorio šalys).

Panagrinėkime toliau, kaip skaičiuojami lizingo mokėjimai su skaičiavimų pavyzdžiais.

Bendrosios skaičiavimo taisyklės

Sumažėjus lizingo davėjo skolai, sumažėja įmoka už skolintų lėšų panaudojimą. Be to, komisinio atlyginimo dydis mažinamas, jei jo dydis nustatomas procentais nuo neapmokėtos nuomojamo objekto vertės. Šiuo atžvilgiu patartina skaičiuoti lizingo įmokas pagal šią schemą:

1. Sumos skaičiuojamos už metus, kuriems taikoma sutartis.
2. Nustatoma bendra mokėjimų suma visam sutarties galiojimo laikui. Norėdami tai padaryti, sumos, nustatytos pagal metus, sumuojamos.
3. Įmokų dydis apskaičiuojamas pagal šalių pasirinktą dažnumą, lizingo įmokų apskaičiavimo metodiką ir jų mokėjimo būdą.

Veiklos nuomos atveju, jei sutarties terminas yra trumpesnis nei metai, atskaitų dydis nustatomas mėnesiais. Išsamus algoritmo aprašymas pateiktas skaičiavimo metodinėse rekomendacijoselizingo įmokos.

Paskyros schema

Praktiškai apskaičiuojant nuomos mokesčius naudojama ši formulė:

OP=PC + AO + DU + KV + PVM, kuriame:

• OP – visi mokėjimai.
• PC – mokestis už skolintų lėšų panaudojimą.
• AO – nusidėvėjimas.
• DU – papildomas mokėjimas. paslaugos.
• CF – atlygis už objekto suteikimą.
• PVM – mokestis nuo ext. kaina.

Atkreipkite dėmesį, kad jei lizingo gavėjas yra smulkus verslas, PVM į bendrą nuomos įmokų sumą neįtraukiamas.

Nusidėvėjimo mokesčiai

Joms nustatyti naudojama formulė:

AO=BS x Įjungta / 100, kurioje:

• Įjungta – nusidėvėjimo norma.
• BS – buh alterinė vertė.

Skaičiuojant lizingo įmokas, balansinė vertė nustatoma pagal apskaitos taisykles.

Sandorio dalyviai turi teisę taikyti pagreitintą nusidėvėjimo metodą, kurio koeficientas ne didesnis kaip 2 vnt.

Mokestis už paskolos lėšų panaudojimą

Norint nustatyti įmokos sumą už paskolos panaudojimą lizingo objektui įsigyti, skaičiuojant lizingo įmokas naudojama ši lygtis:

PC=St x KR / 100, kuriame:

• KR – paskolos suma.
• St – paskolos norma.

Tai daroma, kad kiekvienais atsiskaitymo metais PC rodiklis koreliuoja su vidutine metine negrąžintos paskolos verte dabartiniu laikotarpiu arba su vidutine metine likutine objekto kaina:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, kur:

• KRTek - kredituojamos lėšos, panaudotos objektui įsigyti, už naudojimąsi jais atsiskaitoma einamuoju laikotarpiu.
• OSnach ir OScon – numatoma likutinė turto kaina atitinkamai laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.
• K - koeficientas, atsižvelgiant į paskolos dalį bendroje objekto savikainoje. Jei turtui įsigyti naudojamos tik kredito lėšos, imamas koeficientas, lygus vienetui.

Komisija

Skaičiuojant įmokas pagal lizingo sutartį, atlygis gali būti nustatomas procentais:

• vidutinė metinė likutinė objekto kaina;
• apskaitinė sandorio dalyko vertė.

Priklausomai nuo to, bus naudojama atitinkama lygtis. Skaičiuojant lizingo įmokas, atlyginimas gali būti nustatomas taip:

CV=BS x p, kur:

• BS – buh alterinė vertė;
• r – atlygio norma.

Taip pat galite naudoti šią lygtį:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, kuriame:

• Sv – atlygio norma.
• OSnach ir OScon – likutinė objekto kaina laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Papildomos paslaugos

Skaičiuojant lizingo įmokas, papildoma įmoka. nuomotojo paslaugos einamaisiais metais yra tokios:

DUt=(P + … Pn) / T, kur:

• Р… Pn – nuomotojo sąnaudos už paslaugas (kiekvieną atskirai), kurias nurodo sandorio šalys.
• T yra sutarties galiojimo laikotarpis.

PVM kaupimas

Jei taikoma bendra nuomos įmokų apskaičiavimo tvarka, mokestis nustatomas taip:

NDStack=Wtek x ST / 100, kur:

• NDStack – einamųjų metų atskaitymų suma.
• Vtech – pajamų suma iš operacijos atsiskaitymo laikotarpiu.
• ST – mokesčio tarifas.

Pajamos nustatomos pagal šią formulę:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Reikėtų atsižvelgti į tai, kad pajamas generuojančių elementų sudėtį nustato Mokesčių kodeksas ir apmokestinamosios bazės nustatymo taisyklės.

Sumų apskaičiavimas atimant lygiomis dalimis

Jei šalys numatė metinę įmoką, lizingo įmokos apskaičiuojamos taip:

LPg=OP / T, kur:

• SND – įnašo suma per metus.
• OP – visi mokėjimai.
• T yra sutarties trukmė.

Jei šalys nustatė ketvirčio mokėjimus, skaičiavimui naudojama formulė:

LPK=OP / T / 4

Lizingo įmokų suma per mėnesį apskaičiuojama taip:

LM=OP / T / 12

Efektyvi norma

Jis parodo tikrąją lizingo projekto kainą. Efektyvi norma susidaro iš nuomininko patirtų išlaidų. Apsvarstykite pavyzdį. Pradiniai duomenys:

• Pilietis nusprendė nusipirkti brangų automobilį už 2,8 mln. rublių.
• Pirkėjas turi tik 280 tūkstančių rublių, tai yra 10% avanso.
• Sutartis sudaryta 10 metų.
• Kas mėnesį reikia mokėti 100 000 rublių.
• Padėties rodiklis yra 9,52%.
• Visa išmoka 3,6 mln. RUB
• Grąžinimas atliekamas anuiteto būdu.

Sumokėjus pirmą įmoką, likusiai sumai taikomas pabrangimo tarifas: 2,8 mln. - 280 tūkst.=2,52 mln.. Ši suma yra tikra paskola, paimta iš lizingo bendrovės.

Lizingo įmokas geriau skaičiuoti „Excel“. Galite naudoti šį skaičiavimo modelį:

Efektyvus tarifas(nuomos mėn.; -mokėjimo suma per mėnesį (prieš indikatorių būtinai turi būti ženklas "-"); visa skola).

Vertės įvedamos į formulių laukus:

Efektyvi norma (36; -100 000; 2 520 000)

Rezultatas bus 2,07 % per mėnesį. ir 24,85 % per metus.

Sumos pagal veiklos nuomos sutartį kaupimas

Pradiniai duomenys yra tokie:

• Objekto kaina 72 milijonai rublių.
• Sutarties laikotarpis – 2 metai
• Nusidėvėjimo norma – 10 % per metus
• Paskolos norma – 50 % per metus.
• Komisiniai – 12 % per metus.
• Mokėjimo už papildomas paslaugas suma yra 4 milijonai rublių. (įskaitant: konsultavimo paslaugas objekto eksploatavimui - 1,5 mln. rublių, kelionės išlaidas - 500 tūkst. rublių, darbuotojų mokymą - 2 mln. rublių).
• Sumos išmokamos lygiomis dalimis kiekvieno ketvirčio pirmojo mėnesio pirmą dieną.
• PVM – 20%.

Vidutinė metinė objekto vertė (milijonais rublių)

Metai	Št-objektas metų pradžioje	Nusidėvėjimo mokesčiai	Objekto vertė iki metų pabaigos	Vidutinė metinė nekilnojamojo turto kaina
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Nustatykite bendrą sumą pagal metus (milijonais rublių).

1 metai:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• PVM=20 x 51, 608 / 100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

2 metai:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• PVM=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Bendra vertė:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Indėlis – 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Sumų pagal finansinę nuomą su visu nusidėvėjimu nustatymas

Pradiniai duomenys:

• Objekto kaina 160 milijonų rublių.
• Sutartis sudaroma 10 metų.
• Nusidėvėjimo norma – 10 % per metus.
• Paskolos norma – 40 % per metus.
• Komisiniai – 10 % per metus.
• Kredito lėšos - 160 milijonų rublių.
• Papildomos paslaugos – 9,6 mln. RUB
• Įmokos išskaitomos kasmet nuo pirmųjų metų lygiomis dalimis.
• PVM – 20%.

Vidutinė metinė objekto vertė (milijonai rublių)

Metai	Objekto vertė metų pradžioje	Nusidėvėjimo mokesčiai	Objekto vertė metų pabaigoje	Vidutinė metinė kaina
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Nustatykite bendrą sumą milijonais rublių.

1 metai:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• PVM=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

2 metai:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• PVM=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Panašiai atliekami 3-10 metų skaičiavimai. Dėl to įmokų suma (milijonais rublių) bus - 68 352 (683, 52 / 10).

Ekonominis sandorio įgyvendinamumas

Ilgalaikio turto pirkimas pagal lizingo sutartį leidžia įmonei sumažinti mokesčių naštą. Taigi mokėjimai mažina pelno mokesčio bazę, nes pripažįstami sąnaudomis. Pagreitintas nusidėvėjimas, naudojant koeficientą 3, leidžia sumažinti turto atskaitymo bazę ir dar labiau sumažinti pajamų mokesčio dydį.

Tinkamai suplanavus PVM srautus pagal lizingo sutartį, kai kuriais atvejais tai leidžia gauti papildomų privalumų.

Atskirai verta pagalvoti apie atgalinę nuomą, kai nuomininkas kartu yra ir objekto pardavėjas. Kitaip tariant, įmonė nuomoja turtą, kuris iš pradžių jai priklausė. Išnuomojant atgal sudaromos 2 sutartys: 1 - dėl pirkimo-pardavimo, 2 - dėl objekto perdavimo lizingu.

Ši procedūra neapima gamybos proceso pakeitimų. Grąžinamuoju lizingu padengiamas įmonės, kuri tuo pačiu metu gauna pinigus už „parduotą“turtą, apyvartinių lėšų trūkumui. Ekspertai lygina tokį sandorį su paskolos su užstatu suteikimu. Tačiau su atgaline nuoma kaina pagal sutartį yra mažesnė nei banko.

Papildoma

Vidaus praktikoje sutartyje įprasta nustatyti branginimo normą. Paprastai jis laikomas metiniu %. Įkainis skaičiuojamas kaip skirtumas tarp bendros mokėjimų sumos ir objekto savikainos, sumažintas iki metinės normos, atsižvelgiant į sutarties terminą.

Lizingo operacijų efektyvumo vertinimas gali būti atliktas analizuojant mokėjimų struktūrą ir ekonominius rezultatus. Norėdami tai padaryti, mokėjimas išskaidomas į komponentus:

LP=pagrindinė skola + (% nuo paskolos + nekilnojamojo turto mokestis + papildomos išlaidos) x 1, 18 (PVM).

Realus įmonės išteklių sąnaudas sumažina sutaupytos lėšos naudojant lizingo schemą. Tačiau reikia atsižvelgti į tai, kad pasibaigus nuomos sutarčiai įmonė nekilnojamojo turto mokesčio neatskaito, nes turtas perleidžiamas nuline verte.

Be to, perkant OS savo ar kreditinėmis lėšomis, pagal pirkimo-pardavimo sutartį įmonė PVM atskaito nuo kainos. Išperkamosios nuomos atveju mokestis imamas nuo visos mokėjimų sumos.

Kaip rodo skaičiavimai, lizingo modelis įsigyjant turtą yra daug pelningesnis nei skolinimas įprastu būdu per bankinę struktūrą. Tačiau reikia turėti omenyje, kad jo naudojimas apsiriboja operacijos suma. Kuo jis didesnis, tuo didesnė ekonominė nauda.