Atidėtojo mokesčio prievolė – kas tai?

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Taisyklės, pagal kurias pajamų ir sąnaudų apskaita mokesčių tikslais ir finansinės atskaitomybės rengimas turi nemažai skirtumų. Šiuo atžvilgiu kai kuriuose dokumentuose nurodytos sumos nesutampa su kitų rodikliais. Atitinkamai, rengiant ataskaitas dažnai kyla sunkumų.

PBU 18/02

Ši nuostata buvo įtraukta siekiant atspindėti mokesčių sumų skirtumus teikiant ataskaitas. PBU išskiria rodiklius į nuolatinius ir laikinus. Pirmieji apima pajamas / sąnaudas, kurios atsispindi apskaitoje, tačiau į jas niekada neatsižvelgiama apskaičiuojant mokesčio bazę. Į juos taip pat galima atsižvelgti nustatant pastarąjį, tačiau apskaitos dokumentuose jie nėra fiksuojami. Laikini reiškia kvitus / išlaidas, kurios yra nurodytos ataskaitose vienu laikotarpiu, o apmokestinimo tikslais priimamos skirtingu laikotarpiu. Dėl šių skirtumų atsiranda atidėtojo mokesčio įsipareigojimas. Šiame PBU taip pat numatyta tam tikra atskaitymų iš pelno atspindėjimo tvarka. Sąlyginės išlaidos/pajamos yra lygios produktuiįmokų į biudžetą tarifai ir apskaitinis pelnas. Šiam koregavimui įtakos turi atidėtojo mokesčio turtas ir atidėtojo mokesčio įsipareigojimai bei nuolatiniai skirtumai. Dėl to nustatoma suma, kuri atsispindi deklaracijoje.

Terminologija

Atidėtojo mokesčio prievolė yra ta atskaitymo į biudžetą dalis, dėl kurios kitą laikotarpį turėtų padidėti mokėjimo suma. Dėl trumpumo praktikoje vartojama santrumpa IT. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas yra laikinasis skirtumas, atsirandantis, jei pajamos finansinėse ataskaitose prieš apmokestinimą yra didesnės nei deklaracijoje. Rodikliui nustatyti naudojama formulė:

IT=pelno atskaitymo norma x laiko skirtumas.

Atidėtojo mokesčio prievolė: sąskaita

Apskaitos dokumentuose yra numatytas specialus straipsnis, kuriame atsispindi IT. Tai yra sch. 77. Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai balanse rodomi 1420 eilutėje. Pelno (nuostolių) ataskaitoje ši vertė atsispindi 2430 eilutėje.

JI

Jei išskaitomas skirtumas padauginamas iš atskaitos normos, gaunama jau sumokėta į biudžetą suma, kuri turi būti įskaityta ateinantį laikotarpį. Ši vertė vadinama atidėtu turtu. SHE - teigiamas skirtumas tarp einamųjų, faktinių atskaitymų ir sąlyginių sąnaudų sumoje, apskaičiuotoje iš pelno. Jis nurašomas nuo sąskaitos. 09. Jeigu nusidėvėjimas numatytas būsimame cikle, tai apskaitoje jis priskiriamas ne ilgalaikiam turtui, omokestis – apskaičiuotas.

Laiko skirtumas (IT)

Jis nustatomas panašiai kaip IT atveju. Tačiau šis kiekis turi priešingą ženklą. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas – tai suma, dėl kurios ateinančiais laikotarpiais į biudžetą bus mokamos didesnės išmokos. Šiuos išskaitymus reikės sumokėti vėliau.

Specifiniai duomenys

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai apskaitomi tuo laikotarpiu, kai atsirado atitinkami skirtumai. Kad geriau suprastumėte esmę, nustatydami momentą, kada pasirodys būsimame cikle į biudžetą atskaitytinos sumos, galite pasiimti pelno PVM. Kaip būsimas atskaitymas, PVM atsispindi sąskaitoje. 76. IT nustatoma taip pat, tik pagal 77 straipsnį.

Pakoregavimai

Mažinant arba panaikinant laikinuosius skirtumus, sumažės ir atidėtas įsipareigojimas. Straipsnio analitikoje informacija bus koreguojama. Perleidus turtą ar įsipareigojimą, kuriam buvo sudarytos sukauptos sumos, šios sumos neturės įtakos kaupimo sumai ateinančiais laikotarpiais. Tokiais atvejais IT nurašoma. Atidėtieji įsipareigojimai parodomi pelno (nuostolio) ataskaitoje. Jie rodomi debeto sąskaitoje. 99. Kartu žr. 77 yra įskaityti. Ataskaitiniu laikotarpiu, nustatant rodiklį 2420 eilutėje, įrašoma grąžinta suma ir naujai atsiradusių IT rodiklis. Pildant 2430, 2450 eilutes reikia naudoti taisyklę „debetas-kreditas“. Pagal 09 ir 77 nuo gaunamos apyvartosatimkite išlaidas, tada nustatykite rezultato ženklą. Ataskaitoje atitinkamose eilutėse nurodoma teigiama arba neigiama (skliausteliuose) reikšmė. Jeigu IT pasikeis didėjimo kryptimi, atskaitymas iš pelno sumažės. Ir atvirkščiai, jei jis sumažės, mokėjimas padidės.

Einamasis atskaitymas iš pelno

Ją sudaro per ataskaitinį laikotarpį į biudžetą faktiškai sumokėta suma. Ši reikšmė apskaičiuojama pagal sąlyginių pajamų/sąnaudų dydį, taip pat jos patikslinimus pagal rodiklius, naudojamus formuojant IT, IT ir fiksuotus mokėjimus. Todėl skaičiavimams naudokite formulę:

TN=UR(UD) + PNO – PNA + SHE – IT.

Skaičiavimo modelis yra apibrėžtas PBU 18/02 21 pastraipoje. Skaičiavimo teisingumą galite patikrinti naudodami alternatyvią formulę:

TN=ataskaitinio laikotarpio apmokestinamos pajamos x atskaitymų į biudžetą norma.

Jei organizacija nemoka nuolatinių mokesčių, tai absoliutus skirtumas tarp tariamosios sumos, apskaičiuotos nuo pelno, ir dabartinės, bus lygus IT - IT. Šis rodiklis turės įtakos faktinių atskaitymų dydžiui.

Atidėtojo mokesčio prievolė: operacijos

Pagal pelno ir nuostolių ataskaitų struktūrą grynosioms pajamoms nustatyti naudojama lygtis NP=BP + SHE - TNP - IT, kurioje:

• BP – apskaitinis pelnas;
• TNP – srovėmokesčiai.

Šioje formulėje naudojami SHE ir IT, kurie atsispindi balanse adresu:

• DB sch. 09 CD skaičius. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 cd skaičius. 68.

Jie turi įtakos atskaitymų iš pelno dydžiui. Tačiau šie straipsniai nesusiję su grynosiomis pajamomis. Norėdami atspindėti faktinio atskaitymo iš pelno apskaičiavimo metodą ir tuo pačiu generuoti informaciją apie paskirstymo kvitus, galite parodyti 2 pozicijas. Tiesą sakant, tai yra atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai ir turtas, turėjęs įtakos sąskaitai. 99 ir 68. Tuo pačiu metu IT leidžiama įvesti laisvoje eilutėje arba aiškinamajame rašte.

Praktinis pritaikymas

Kaip parodomas atidėtojo mokesčio įsipareigojimas? Pavyzdys gali būti pateiktas taip. Tarkime, kad organizacija įsigijo kompiuterinę programą. Programinės įrangos kaina - 8 tūkstančiai rublių. Tuo pačiu metu kūrėjai apribojo programos naudojimo laikotarpį. Atsižvelgdamas į tai, įmonės direktorius įpareigojo dvejiems metams nurašyti programinės įrangos įsigijimo išlaidas. Finansinėje dokumentacijoje suma įtraukta į atidėtas išlaidas. Mokesčių apskaitoje leidžiama programos savikainą vienu metu nurašyti į sąnaudas. Dėl to buvo laikinas skirtumas. Sąlyginė išmoka iš pelno bus didesnė nei dabartinė IT reikšme: 8000 x atskaitymo norma. Tai atsispindės finansiniuose dokumentuose taip:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – sąlyginis mokėjimas;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

Šiuo atveju straipsnis, kuriame atsispindi būsimų mokėjimų suma, veikia kaip pasyvus balansas. Jame kaupiamos mokesčių sumos, kurios ateinančiais laikotarpiais turi būti mokamos papildomai. Jis nurašomas ateinančiais ciklais. Šiame pavyzdyje kompiuterinė programa neįtraukta į mokesčių ataskaitas. Atitinkamai, tai neturi jokios įtakos įmonės sąnaudoms. Apskaitoje, atvirkščiai, nurašymai taikomi tik tam tikrai programos daliai, kuri patenka į einamąjį finansinį laikotarpį. Informacija rodoma taip:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - dalis kompiuterinės programos kainos (be PVM);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 – pridėtinės vertės atskaitymas.

Tokioje situacijoje dabartinės įmokos į biudžetą suma bus didesnė nei sąlyginė. Dalis pastarųjų turi būti sumokėta. Sąrašuose gaunama debeto apyvarta.