USN mokestis – kas tai paprastais žodžiais, kaip jis apskaičiuojamas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Rusijos teisės aktai suteikia komercinėms įmonėms galimybę dirbti supaprastintoje mokesčių sistemoje. Kas tai yra? Tai yra specialus apmokestinimo mechanizmas, kurio metu labai sumažinama įmonių finansinė našta. Tai atsitinka sumažinus atitinkamų mokesčių iždui apskaičiavimo bazę, taip pat sumažinant atskirų jo sudedamųjų dalių nustatymo pagrindus. Kartu įmonė išsaugo nemažai įsipareigojimų, kuriuos vykdyti privalės mokesčių administratorius. Supaprastinta mokesčių sistema yra režimas, kuris labai palengvina Rusijos įmonių veiklą, tačiau nereiškia, kad jos visiškai atleidžiamos nuo įstatymų nustatytų mokesčių mokėjimo, taip pat nuo reikalingų ataskaitų teikimo kompetentingoms institucijoms. Kokia yra „supaprastinimo“specifika? Kokie jo įgyvendinimo praktikoje niuansai nusipelno ypatingo dėmesio?

Bendra informacija apie supaprastintą mokesčių sistemą

Apsvarstykite pagrindinę informaciją apie USN. Kas tai yra? USN arba supaprastinta mokesčių sistema yra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Populiariausias tarp pradedančiųjų verslininkų. Faktas yra tas, kad supaprastinta apmokestinimo sistema, pagal daugumą požymių, yra daug pelningesnė nei bendroji mokesčių sistema – DOS, kuri naudojama didelėse įmonėse.

Apsvarstyto mokesčių režimo paprastumasišreikštas ne tik mokėtinų mokesčių dydžiu, bet ir atsiskaitymo procedūromis. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą jų yra labai mažai.

USN taikymo sąlygos

Išsamiau išnagrinėkime USN esmę (kas tai yra). Panagrinėkime „supaprastinimą“jo taikymo taisyklių, numatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose, aspektu. Kaip minėjome aukščiau, dažniausiai pradedantys verslininkai, turintys smulkųjį verslą, gali tikėtis pasinaudoti šia mokesčių mokėjimo sistema. Bet kokie čia kriterijai? Kad supaprastintai mokesčių sistemai būtų pritaikyta atitinkama sistema, pagal kurią mokamas mokestis, įmonė turi atitikti šiuos pagrindinius kriterijus:

- joje dirba ne daugiau kaip 100 darbuotojų;

- įmonės metinės pajamos neviršija 60 milijonų rublių. (kai kuriais aiškinimais - 45 milijonai rublių už 9 mokestinių metų mėnesius);

- likutinė turto vertė - ne daugiau kaip 100 milijonų rublių.

Yra papildomų kriterijų. Taigi kitų įmonių įstatinio kapitalo dalis įmonėje, prašančioje dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą, neturėtų būti didesnė kaip 25%. Be to, įmonė negali turėti filialų, kad galėtų pasinaudoti supaprastintos mokesčių sistemos privalumais.

Kokių mokesčių galima išvengti

Kad geriau suprastume supaprastintos mokesčių sistemos specifiką, kas tai yra, pažvelkime atidžiau, kokią naudą gauna atitinkamu mokesčių režimu dirbanti įmonė. Pagrindinis supaprastintos mokesčių sistemos bruožas yra tas, kad ši mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo į biudžetą sistema pakeičia keletą mokesčių sistemai būdingų mokesčių. Tai apima pajamų mokestį(išskyrus mokesčius iš dividendų ir tam tikrų prievolių rūšių), turto, PVM, gyventojų pajamų mokestį iš verslininko – jei jis yra individualus verslininkas. Tačiau kai kuriais atvejais prievolė mokėti atitinkamų rūšių mokesčius lieka įmonei – pavyzdžiui, jei ji veikia kaip mokesčių išskaičiuojantis agentas. Arba sugeneruoja dokumentus, kuriuose atsispindi būtinybė mokėti tam tikrus mokesčius. Tokius scenarijus panagrinėsime šiek tiek vėliau.

Mokesčių tipai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Ką įmonės savininkas sumokės už šiuos mokesčius? Teisės aktai numato 2 atsiskaitymų su valstybe schemas. Pagal pirmąjį iš jų apmokestinamoji bazė formuojama įmonės pajamų sąskaita. Iš jos 6% turi būti sumokėta į iždą. Į išlaidas pagal STS neatsižvelgiama. Kita schema – mokesčių apskaičiavimas pagal įmonės pelno rodiklius. Iš jos 15% turi būti sumokėta į iždą. Pagal šią schemą didelę reikšmę turi supaprastintos mokesčių sistemos sąnaudos. Taigi, jei jos lygios pajamoms arba jas viršija, tai apmokestinamoji bazė nesudaroma.

Kurią iš dviejų pažymėtų schemų geriau pasirinkti verslininkui? Akivaizdu, kad tai lemia verslo pramonės specifika. Jei jis užsiima paslaugų teikimu, jis turės mažai išlaidų. Tokiu atveju pelningiau mokėti mokesčius nuo pajamų. Jei žmogus yra parduotuvės savininkas, tai tokiu atveju išlaidos bus apčiuopiamos. Mažmeninėje prekyboje vidutinis pelningumas siekia apie 10-15%. Tokiu atveju pelningiau mokėti mokesčius už pelną. Apsvarstykite pavyzdį, kuris aiškiai leis jums pamatyti, kokiais atvejais viena schema yra pelningesnė, o kokia– kita.

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo pavyzdys

Mūsų užduotis yra rasti formulę, kuri leistų mums nustatyti optimalų USN skaičiavimo pagrindą. Įmonės pajamos, sąnaudos yra veiksniai, lemiamai įtakojantys tinkamų prioritetų išdėstymą. Apsvarstykite pavyzdį, kuris aiškiai atspindės pirmosios arba antrosios USN skaičiavimo schemos naudojimo specifiką.

Tarkime, įmonė teikia dokumentų spausdinimo ir nuskaitymo paslaugas. Jo numatomos išlaidos susidarys perkant popierių ir rašalą MFP (sutinkame, kad turime 2 ir jie buvo įmonei padovanoti, todėl neįskaičiuoti į išlaidas), mokant už elektrą, taip pat kaip darbo kompensacijos perkėlimas darbuotojams.

Pradėkime nuo galimų įmonės išlaidų analizės. Tarkime, įmonėje dirba 2 žmonės, kurių atlyginimas 25 tūkst. Popieriaus ir dažų kaina, kai vidutinis vieno įrenginio komercinės veiklos intensyvumas yra apie 700 puslapių per dieną, bus maždaug 10 tūkstančių rublių. per mėnesį. Būtinos įmokos į PFR, FSS ir MHIF darbuotojams sudaro apie 30% jų atlyginimo. Taigi išlaidos, pagrįstos sumomis, kurios skiriamos įmonės darbuotojų atlyginimui ir socialinių įsipareigojimų vykdymui, sieks 65 tūkst. (atlyginimas už du ir 30 proc. įmokų į fondus). Prie jų pridedame 10 tūkstančių rublių, kurie bus panaudoti popieriui ir dažams pirkti. Pasirodo, visos įmonės mėnesinės išlaidos yra 75 tūkstančiai rublių.

Koks galėtų būti numatomas įmonės uždarbis? Vidutinė 1 lapo spausdinimo kaina dideliuose miestuose yra 3 rubliai. Tai padauginamerodiklis 700, o vėliau 30 (sutinkame, kad įmonė dirba kiekvieną dieną). Pasirodo, 63 tūkstančiai rublių. Bet mes turime 2 spausdintuvus. Iš viso jie atneš 126 tūkstančius rublių. pajamų. Tarkime, kad mes taip pat nuskaitome apie 100 vaizdų per dieną. Kiekvieno apdorojimo kaina vidutiniškai yra 5 rubliai. Dėl to iš nuskaitymo uždirbame apie 15 tūkstančių rublių. per mėnesį. Bendros įmonės pajamos už visas paslaugas – 141 tūkst. Pelnas, įvertinus išlaidas – 66 tūkst.rubl.

Kokią supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimo schemą pasirinkti? Pajamos, išlaidos mums žinomos. Jei sumokėsime valstybės mokestį nuo pajamų - 6% nuo 141 tūkstančio rublių, tai turėsime 132 tūkstančius 540 rublių. Grynasis pelnas šiuo atveju bus 57 540 rublių. Jei sumokėsime valstybės mokestį nuo pajamų ir išlaidų skirtumo – 15% nuo 66 tūkstančių rublių, tai mums liks 56 100 rublių. grynasis pelnas. Akivaizdu, kad supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas skaičiuojant pajamų mokestį šiuo atveju yra pelningesnis.

Žinoma, šie skaičiavimai yra labai apytikslis pavyzdys. Supaprastinta mokesčių sistema gali tapti nuostolinga, jei dėl kokių nors priežasčių, pavyzdžiui, dėl sezoninių paklausos svyravimų, nebus tiek pajamų, kiek mūsų pavyzdyje. Aišku, kad vasarą ilsisi pagrindiniai spausdinimo ir skenavimo įmonių klientai: moksleiviai, mokyklų, licėjų mokiniai. Tačiau teisės aktai nenumato laikinai keisti mokesčių režimo vasarą. Todėl atitinkamos rūšies paslaugas teikiančios įmonės savininkas, nustatydamas optimalią darbo schemą supaprastintoje mokesčių sistemoje, turėtų apskaičiuoti atitinkamus paklausos dinamikos pokyčius.

Mokesčiai ir rinkliavos pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal abi schemas įmonė turi įvykdyti savoįsipareigojimai ne tik pervesti mokesčius Federalinei mokesčių tarnybai, bet ir mokėti reikiamas įmokas į valstybės fondus – PFR, FSS ir MHIF. Jei teisinė verslo forma yra LLC, verslininkas perveda atitinkamus mokesčius į iždą tik už savo darbuotojus. Jei asmuo užsiima verslu kaip individualus verslininkas, jis taip pat turi pats pervesti įmokas į PFR, FSS ir MHIF. Tuo pačiu jis turi teisę 100% jų įskaityti mokesčiams – skaičiuojant tiek nuo pajamų, tiek nuo pelno – sumokėti. Dėl šios galimybės daugelis verslininkų iš tikrųjų nejaučia papildomos finansinės naštos dėl būtinybės mokėti atitinkamus mokesčius už save.

Paprastai įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nemoka įmokų ir kitokio pobūdžio mokesčių. Tačiau yra keletas įstatyminių pagrindų, leidžiančių nustatyti papildomus įmonių finansinius įsipareigojimus pagal „supaprastinimą“. Tarp jų yra mokesčiai, susiję su akcizais. Jų formavimas gali būti susijęs su prekių, kurioms reikalingi atitinkami dokumentai, įvežimu į Rusijos Federacijos teritoriją, naftos produktų pirkimu, alkoholinių gėrimų ir kitų akcizais apmokestinamų prekių (įskaitant konfiskuotų ar netinkamai valdomų) pardavimu, taip pat pardavimu produkcijos, įvežtos į Rusijos Federaciją iš B altarusijos Respublikos. Kai kurios įmonės, veikiančios pagal supaprastintą mokesčių sistemą, moka valstybinius ir muitus, žemės, transporto ir vandens mokesčius, taip pat įstatymų numatytus mokesčius už biologinių išteklių naudojimą.

Mokesčių mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir ataskaitų teikimo procedūras

Ištyrėme pagrindinę informaciją apie supaprastintą mokesčių režimą Rusijos įmonėms, USN. Kas tai yra, kokie yra pagrindiniai jo pranašumai, mes svarstėme. Dabar galime ištirti keletą praktinių „supaprastinimo“galimybių naudojimo niuansų. Įdomus aspektas, susijęs su atitinkamo mokesčio mokėjimo tvarka.

Šios pareigos atžvilgiu teisės aktuose nustatyti konkretūs terminai. USN - režimas, pagal kurį įmonės kas ketvirtį perveda būtinus mokesčius į biudžetą. Teisės aktai reikalauja, kad „supaprastinta“sistema dirbantys verslininkai avansinius mokėjimus pervestų per 25 dienas nuo atitinkamo mokestinio laikotarpio pabaigos. Tai gali būti pirmasis ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai. Mokestis, pasibaigus mokestiniams metams, gali būti pervestas į biudžetą iki kovo 31 d. - UAB savininkams, iki balandžio 30 d. - individualiems verslininkams.

Kitas svarbus praktinio įmonės darbo USN režimu aspektas yra ataskaitų teikimas. Aukščiau pažymėjome, kad atitinkami verslo savininko įsipareigojimai yra supaprastinti - tai yra, nereikės siųsti daug ataskaitų formų Federalinei mokesčių tarnybai. Tiesą sakant, pagrindinis dokumentas, kurį reikia periodiškai siųsti verslininkui Federalinei mokesčių tarnybai, yra mokesčių deklaracija. Jis turi būti pateiktas iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d. - LLC savininkams, iki balandžio 30 d. - individualiems verslininkams. Mokesčių deklaracija yra standartinė forma, o Federalinė mokesčių tarnyba visada galės išduoti jos pavyzdį. USN – režimas, susietas su minimaliu ataskaitų teikimo procedūrų kiekiu. Tačiau pamirškite apie būtinybę teiktideklaruoti verslininkui neleidžiama. Pirmojo puslapio užpildymo pavyzdys gali atrodyti maždaug taip.

Dokumento struktūra labai paprasta. Svarbiausia – nesuklysti nurodant asmens duomenis ir verslo apyvartą atspindinčius skaičius.

Jei įmonė yra mokesčių agentė

Mokesčių agento statusą turinčioms įmonėms įstatymais nustatomi papildomi įsipareigojimai, susiję su įvairių mokesčių mokėjimu iždui. Taigi įmonės, samdančios darbuotojus pagal darbo sutartis ar užsakančios paslaugas pagal civilinės teisės sutartis, privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atitinkamos kompensacijos darbuotojams ar rangovams.

Mokesčių agento statusą turinčios įmonės taip pat privalo atlikti keletą ataskaitų teikimo procedūrų, kurios gali papildyti aukščiau nurodytą sąrašą. Taigi, pavyzdžiui, atitinkamos rūšies įmonė turi pateikti FSS nustatyta forma sudarytą darbo užmokesčio suvestinę iki mėnesio, einančio po mokestinio laikotarpio, 15 dienos. Mokesčių agentai turi atskaitomybės pareigas FŽP, jie šiai institucijai turi pateikti RSV-1 formą – iki antrojo mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 15 d. Tuo pačiu metu FŽP pateikiama ir individuali informacija. Kai kuriais atvejais įmonė turi mokesčių agento statusą PVM mokėjimo atžvilgiu. Esant tokiai situacijai, įmonė turi pateikti atitinkamą deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos. Jei įmonė moka dividendus, taip pat būtina pateikti deklaraciją, kurioje būtų nurodyti mokesčių skaičiaipelnas.

FŽP (iki vasario 15 d.); 2-NDFL formos pažymos (iki balandžio 1 d.), žemės ir transporto mokesčių deklaracijos (iki vasario 1 d.).

Kaip perjungti į USN

Taigi, jei bandysite paprastais žodžiais paaiškinti supaprastintos mokesčių sistemos esmę (kas tai yra), galite apsiriboti tokia formuluote: supaprastinta mokesčių sistema yra mokesčių mokėjimo į iždą režimas., kuris reiškia minimalią mokesčių naštą, taip pat yra stipri paskata pradėti verslą. Tačiau kaip įmonės savininkas gali pasinaudoti „supaprastinimu“? Yra dvi pagrindinės įmonės veiklos perkėlimo į atitinkamą režimą schemos.

Pirmasis reiškia, kad supaprastinta mokesčių sistema suaktyvinama tuo metu, kai įmonė registruojama Federalinėje mokesčių tarnyboje. Tokiu atveju verslininkas kartu su dokumentų paketu, reikalingu įmonės įtraukimo į valstybinius registrus pažymėjimui išduoti, turi pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai. Kalbant apie atitinkamą dokumentą, nustatomas specialus užpildymo pavyzdys. USN - režimas, pagal kurį įmonė gali pereiti per 30 dienų nuo valstybinės registracijos išsiųsdama atitinkamą dokumentą Federalinei mokesčių tarnybai. Tai gali atrodyti taip.

Antroje schemoje daroma prielaida, kad įmonė bus perkelta į supaprastintą mokesčių sistemą iš kitų apmokestinimo režimų. Svarbiausia nepamirštikad tam tikras ribas nustato įstatymas. Supaprastinta mokesčių sistema aktyvuojama tik nuo kitų mokestinių metų pradžios. Pagal antrąją schemą verslininkas taip pat turi pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai.

USN trūkumai

Taigi, mes ištyrėme USN mokesčio esmę, kas tai yra ir kaip jis apskaičiuojamas. „Supaprastinimo“pranašumai yra akivaizdūs. Tačiau yra ir kai kurių USN trūkumų. Taigi įmonė, kurios apyvarta smarkiai išaugo, pavyzdžiui, sudarius didelę sutartį, gali netekti teisės dirbti pagal supaprastintą apmokestinimą. Praktiškai tai gali reikšti, kad reikia skubiai sumokėti papildomus mokesčius – pavyzdžiui, susijusius su pajamų mokesčiu. Jei įmonė grįš iš supaprastintos mokesčių sistemos į fiksuotą mokesčių sistemą, kartu su tuo reikės pateikti daug ataskaitinių dokumentų Federalinei mokesčių tarnybai. Tai gali būti susiję su didelėmis darbo sąnaudomis, kurias įmonės specialistai turi užpildyti. Pereinant prie šio režimo, taikant supaprastintą mokesčių sistemą reikės atkurti atskaitomybę, taip pat PVM už kapitalizuotą turtą.

Įmonės, veikiančios pagal DOS, moka PVM. Savo ruožtu įmonės, taikančios „supaprastintą“sistemą, neprivalo pervesti šio mokesčio valstybei. Supaprastinta mokesčių sistema šia prasme labai palengvina įmonės finansinę naštą, tačiau kartu gali nulemti PVM mokančių sandorio šalių nenorą su ja dirbti. Taip yra dėl teisės aktų specifikos pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo srityje. Faktas yra tas, kad kai kuriais atvejais įmonės gali tikėtis jos kompensacijos, jei PVM naudoja kita sandorio šalis. Kadangi įmonė jo neperveda į biudžetą „supaprastintu“principu, gali sumažėti jos potencialių partnerių skaičius, nes kai kuriems iš jų bendradarbiavimas gali būti nenaudingas, jei sandorio šalis dirba be PVM.

Kartais verslininkai bando prisitaikyti prie šio įstatymo aspekto, bandydami išrašyti sąskaitas, kuriose yra atskira PVM eilutė. Tai neveiksminga, teigia teisininkai. Faktas yra tas, kad toks dokumentas iš anksto nustato pačios įmonės įsipareigojimą pervesti atitinkamą PVM sumą į biudžetą. Be to, atitinkama deklaracija turi būti pateikta Federalinei mokesčių tarnybai.

Taip pat galima pastebėti, kad PVM suma su „supaprastinimu“negali būti mažinama nuo apmokestinamosios bazės, jei įmonės savininkas mokesčius moka iš įmonės pelno. Be to, jei verslininkas, dirbantis pagal supaprastintą mokesčių sistemą, siekdamas padidinti sandorio šalies lojalumą, išrašo sąskaitas faktūras, kuriose yra fiksuotas PVM, tada atitinkamos pinigų sumos, kurios patenka į jo einamąją sąskaitą, gali būti įtrauktos į pajamas. mokesčių administratorių aiškinimu, o su jais šiuo atveju mokesčiai turi būti sumokėti.

Jei verslininkas, dirbantis „supaprastintoje“sistemoje, surašo kitai šaliai sąskaitą faktūrą, kurioje bus įrašytas PVM, bet neperveda atitinkamos sumos į biudžetą, Federalinė mokesčių tarnyba, tai sužinojusi pažeidimą, išieškoti šias lėšas iš įmonės. Be to, Federalinė mokesčių tarnyba gali taikyti baudą, jei įmonė nesumokėjo Rusijos Federacijos mokesčių kodekse numatyto mokesčio. PanašiaiĮmonėms, kurios nepateiks PVM deklaracijų, gali būti taikomos RF mokesčių kodekso numatytos sankcijos.

Taigi, praktiškai verslininkų bandymus apeiti įstatyme nustatytas normas dėl darbo su PVM iš esmės apsunkina kitos įstatymų nuostatos. Todėl daugelis firmų nedirba pagal „supaprastintą“, nes nori pasilikti teisę naudotis su skaičiavimais susijusiais atskaitymais, į kuriuos įeina PVM. Tačiau, daugelio verslininkų nuomone, sandorio šalis visada gali pritraukti mažesnė prekių ir paslaugų kaina – ir joms bus nesvarbu, ar PVM kompensuojamas, ar ne.

Aukščiau, atsakymas į klausimą: "USN - kas tai?" - pažymėjome, kad įmonės gali tikėtis dirbti šiuo režimu tik tada, kai neturi filialų. Daugelis verslo atstovų šį kriterijų vertina kaip „supaprastinimo“trūkumą, nes verslininkui, verslui augant, greičiausiai teks atidaryti filialus kituose miestuose.