PVM skelbimai – ar tai taip sunku

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Pridėtinės vertės mokestis yra rimtas straipsnis buh alteriui, dirbančiam pagal pagrindinį mokesčių režimą. Gal tik du mokesčiai sukelia didžiulę mokestinių ginčų dalį – pajamų mokestis ir PVM. Jei už žemę, transportą, akcizus, mokestį už žemės gelmių naudojimą turi mokėti įmonės, vykdančios tam tikrą veiklą arba turinčios tam tikros rūšies turtą, tai šiuos du mokesčius - pelno ir PVM - turi mokėti visos OSNO komercinės organizacijos., neatsižvelgiant į nuosavybės formą, esamą nuosavybę ar veiklos rūšį. Visi apskaitos įrašai, skirti apskaityti PVM kaupimo ir grąžinimo apskaitą, yra viena svarbiausių, o kartais ir daug laiko reikalaujančių buh alterio pareigų savarankiškame balanse. Labai dažnai didelės organizacijos pasamdo atskirą darbuotoją, kuris atliktų šias operacijas.

Kokiais atvejais apmokestiname PVM

Panagrinėkime dažniausiai pasitaikančius atvejus, kai reikia apmokestinti PVM mokant į biudžetą:

• prekių pardavimas, darbas,paslaugos;
• avanso gavimas iš kliento;
• PVM susigrąžinimas, susijęs su anksčiau įsigyto ilgalaikio turto pardavimu (nepriklausomai nuo to, ar jis buvo nusidėvėjęs, ar ne);
• PVM kaupimas nuo savarankiškai atliktų statybos darbų sąnaudų.

O dabar nagrinėsime kiekvieną atvejį atskirai ir iš karto nurodysime, kokios bus PVM operacijos tuo ar kitu atveju. Kai kurioms paskyroms antrinių paskyrų nepateiksiu, nes skirtingose įmonėse jos gali skirtis.

Prekių, darbų, paslaugų pardavimas

Šią operaciją savo veikloje naudoja bet kuri komercinė įmonė, nes neįgyvendinus darbų, paslaugų ar prekių, neįmanoma gauti svarbiausio veiklos rezultato – pelno. PVM pardavimo sandoriai bus tokie:

• D62 - K90.01 - pardavė prekę, darbą, paslaugą;
• D90 – K68.02 – PVM buvo apmokestintas iš biudžeto. Jis apskaičiuojamas realizavimo sumą padauginus iš 18%.

Išankstinis kliento kvitas

Kaip žinote, pardavėjas, gavęs lėšas iki bet kokių paslaugų suteikimo, įvairių darbų atlikimo ar prekių pardavimo datos, iš gauto avanso privalo priskaičiuoti PVM sumą, priklausančią atskaityti į biudžetas. Šiuo atveju skelbimai turėtų būti tokie:

• D51 arba 50.01 - K62 - pinigai buvo gauti iš kliento į einamąją sąskaitą;
• D76AB - K68.02 - PVM į biudžetą įtrauktas iš avanso. Šiuo atveju jis laikomas pagal formulę 18% / 118%. Tai yra, avanso suma turi būti padauginta iš 18 ir padalinta iš 118 arba atvirkščiai -pirma padalykite, tada padauginkite.

PVM susigrąžinimas, susijęs su anksčiau įsigyto ilgalaikio turto pardavimu (nepriklausomai nuo to, ar jis buvo nusidėvėjęs, ar ne)

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalį, anksčiau įsigyto ilgalaikio turto pardavimas laikomas PVM apmokestinamomis pajamomis. Be to, tokiu atveju PVM susigrąžinti turėtų tiek bendrojo režimo įmonės, tiek supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos atėmus išlaidas“režimu. Juk ir jie kažkada, įsigydami ilgalaikį turtą pagal pardavėjo išrašytą sąskaitą, šį PVM priėmė kaip sąnaudas, mažinančias apmokestinamąją bazę vienam mokesčiui. PVM apskaitos įrašai yra tokie:

• D91.02 - K01 - atspindima ilgalaikio turto nurašymo pradine savikaina operacija;
• D02 – K91.01 – šio ilgalaikio turto sukaupta nusidėvėjimo suma buvo nurašyta;
• D76 – K91.01 – sukauptos pajamos pardavus ilgalaikį turtą;
• D91 – K68.02 – PVM buvo apmokestintas mokant į biudžetą.

PVM kaupimas nuo savadarbių statybos darbų sąnaudų

Įmonės, savarankiškai atlikdamos statybos darbus savo reikmėms (vadinamasis ekonominis metodas), PVM turi apmokestinti visą statybos ir montavimo darbų kainą. Mokestis imamas 18 proc. Skelbimai yra tokie:

D19 – K68.02 – PVM buvo apmokestintas mokant į biudžetą

Kokiais atvejais priimame PVM įskaitymą

Bet mokestis antpridėtinę vertę reikia ne tik sumokėti į biudžetą. Jis taip pat gali būti kompensuojamas – tai yra sumažinti mokėtiną į biudžetą suma jau sumokėta darbų, prekių, paslaugų ar ilgalaikio turto tiekėjui. Be to, PVM grąžinimas atsiranda, kai įskaitomas anksčiau iš užsakovo gautas avansas, atliktas jam parduodant darbus, prekes, paslaugas. Be to, nuo buitiniu būdu atliktų statybos darbų sumos galima susigrąžinti anksčiau sumokėtą PVM. Tačiau norėdami tai padaryti, turite laikytis kelių taisyklių. Bet čia kalbame tik apie įrašus, todėl prie jų grįšime. Taigi, panagrinėkime tris PVM grąžinimo atvejus.

PVM kreditas perkant prekes, darbus, paslaugas

Šios operacijos PVM įrašai yra gana paprasti:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - prekės, darbai, paslaugos gautos iš tiekėjo;
• D68.02 - K19 - buvo priimta atskaityti tiekėjo pateikta PVM suma perkant prekes, paslaugas ar darbus pagal jo sąskaitą faktūrą. Šiuo atveju būtina PVM įskaitymo sąlyga yra darbų, prekių, paslaugų, ilgalaikio turto ar medžiagų priėmimo apskaitai faktas.

Anksčiau sumokėto PVM grąžinimas gavus avansinį mokėjimą

Šiuo atveju PVM įskaitomas tą mėnesį, kai iš kliento gautas avansinis mokėjimas uždaromas parduodant jam. PVM įrašai yra tokie:

• D62 - K90.01 - atspindi paslaugų, prekių, darbų pardavimą klientui;
• D68.02 - K76AB - įskaitymui priimama anksčiau nuo avanso sumos priskaičiuota PVM suma.

PVM grąžinimas už savarankiškai atliktus statybos ir montavimo darbus (nuosavybė)