Gautų avansų PVM: skelbimai, pavyzdžiai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Pervesdamas sumas būsimiems pristatymams, pardavėjas turi išrašyti sąskaitą faktūrą. Pirkėjas gali išskaičiuoti mokestį nelaukdamas pardavimo. Ši Kodekso pataisa sukurta siekiant sumažinti mokesčių naštą. Kaip PVM išskaičiuojamas iš gautų avansų?

Santykiai

Verslo subjektas, gavęs visą ar iš dalies avansinį mokėjimą už būsimus pristatymus, privalo apmokestinti PVM ir išrašyti sąskaitą faktūrą. Tada ši mokesčių suma yra išskaičiuojama atsižvelgiant į atitinkamas siuntas. Be to, bus išsamiai apsvarstyta, kaip PVM kompensuojamas iš avansų, gautų iš kliento.

Atsiskaitymo laikotarpis ribojamas iki penkių dienų. Išimtys yra atvejai, kai siunta buvo pervežta nurodytu laikotarpiu. Bet ką daryti su pirkėju, kuris perveda lėšas einamojo laikotarpio pabaigoje, jei pardavėjas neišrašo sąskaitos faktūros? Arbitražo teismo išaiškinimu, „avansu už pristatymus“gali būti pripažintas mokėjimas, gautas per tą patį laikotarpį, per kurį buvo parduotos prekės. Be to, už nesilaikymąprievolės (sąskaitų faktūrų išrašymas), pagal str. 120 Mokesčių kodeksas, įmonė gali būti laikoma atsakinga:

• 5 tūkst. rublių, jei pažeidimas įvyko per vieną laikotarpį;
• 15 tūkstančių rublių – keliais laikotarpiais;
• 10% sumos (mažiausiai 15 tūkst. rublių), jei mokesčių bazė buvo neįvertinta.

Ilgalaikio tiekimo (naftos, dujų ir kt.) atveju sąskaitos faktūros gali būti išrašomos bent kartą per mėnesį. Dokumentas turi būti išduotas tuo pačiu laikotarpiu, per kurį buvo atliktas išankstinis apmokėjimas.

Atsiskaitymas

Dokumente turi būti nurodyta:

• sandorio šalių pavadinimas, adresas, TIN;
• numeris ir data;
• produkto pavadinimas;
• išankstinio mokėjimo suma;
• mokesčio tarifas;
• PVM suma.

Išankstinio apmokėjimo atveju sąskaitoje faktūroje turi būti nurodytas mokesčio tarifas procentais nuo bazės. Pagal šiuos duomenis PVM vėliau apskaitomas nuo gautų avansų. Kalbant apie pavadinimą, sąskaitoje faktūroje galite nurodyti prekių grupių pavadinimus be detalaus dekodavimo.

Dizainas

1. Išankstinis apmokėjimas vykdomas pagal sutartį, pirkėjas nori atsižvelgti į PVM nuo gautų avansų.

Tokiu atveju turite sekti tarpusavio atsiskaitymų būseną, aiškiai nustatyti, ar konkretus mokėjimas priklauso pristatymui. Taip pat vertėtų paprašyti pirkėjo komentaruose prie kvito nurodyti išankstinio mokėjimo sumą. Tokia kontrolė reikalinga, nes:

• Sąskaitą faktūrą klientas sugeneruoja savarankiškai 1C, išrašo ir atspausdina 2kopijos.
• Avanso suma apskaičiuojama remiantis dokumento „Skolos grąžinimas“duomenimis. Pasirinkus skaičiavimo būdą „Automatinis“, skirtumas bus skaičiuojamas pagal 62.01 likučius. Po visų skolų uždarymo likutis bus perkeltas į 62.02. Ši suma bus nurodyta sąskaitoje faktūroje. Todėl prieš registruodami dokumentą turite įsitikinti, kad duomenų bazėje pateikta informacija yra atnaujinta.

2. Sąskaita buvo išrašyta tik vienu egzemplioriumi.

Sukuriamas dokumentas „Sąskaitų faktūrų išankstiniam apmokėjimui registravimas“, kuris automatiškai sugeneruos visų neuždarytų išankstinių mokėjimų likučius. Šis metodas turi savo apribojimus. Prieš registruodami dokumentą įsitikinkite, kad:

• skaičiavimo seka yra aktuali;
• nėra pasikartojančių sandorio šalių ir sutarčių;
• likusios skolos rodomos sąskaitoje 62.01;
• avanso likutis – 62,02;
• nėra uždarytų sąskaitų likučių 62,02;
• pasikeitus tarpusavio atsiskaitymams, dokumentą reikia perrašyti.

PVM kaupimas

Proceso algoritmas nepasikeitė. Bazė nustatoma arba išsiuntimo dieną, arba mokėjimo metu. Pardavėjas turi sumokėti mokesčius nuo pervestų sumų, o pirkėjas – PVM nuo gautų avansų.

Pavyzdys. Gegužės 15 d. į LLC sąskaitą buvo gautas 118 tūkstančių rublių avansas. (su mokesčiais – 18 proc.). Gegužės 25 d. organizacija išsiuntė 85 tūkstančius rublių. Įmonės apskaitoje ši operacija atsispindės taip:

15.05:

• DT51 KT 62 - atsispindi išankstinis apmokėjimas (118 tūkst. rublių);
• DT 76 KT 68 - 18 tūkstančių rublių - PVM nuo gautų avansų. Skelbimai generuojami remiantis sąskaita faktūra, datuota 15.05.

Jei nuo lėšų mokėjimo iki PVM pateikimo praeina daug laiko, operaciją galima atlikti taip:

DT 19 KT TS (Techninė sąskaita atsiskaitymams su sandorio šalimis) - 18 tūkstančių rublių.

DT 68 KT 19 (atskaitoma PVM) - 18 tūkstančių rublių.

Ataskaitoje tiekėjo skola atsispindi visa suma. PVM nurodomas mokesčių sąskaitose faktūrose.

25.05:

• DT 90 KT 41 – parduotų prekių savikaina (85 000);
• DT 62 CT 90 – pardavimo pajamos (118 000);
• DT 90 KT 68 - pajamų mokesčio apskaita (18 000);
• DT 68 KT 76 – PVM atskaita iš gautų avansų (18 000);
• DT 62 „Išankstiniai mokėjimai“CT 62 „Atsiskaitymai su klientais“– išankstinis apmokėjimas (118 000).

Taip apskaičiuojamas PVM nuo gautų avansų.

Mokesčių apskaita pas pirkėją

Nr.

• paskyros;
• mokėjimai, patvirtinantys lėšų pervedimą;
• sutartys.

Apsvarstykime juos išsamiau. Finansų ministerija nenumato specialios išankstinio apmokėjimo sąskaitų faktūrų formos. Todėl galima naudoti standartinį dokumento pavyzdį. Jei sutartyje yra pinigų pervedimo sąlyga, nenurodant tikslios sumos,tada išskaičiuojamas mokestis, apskaičiuotas pagal pardavėjo išrašytoje sąskaitoje-faktūroje nurodytus skaičius. Jei tokios prekės iš viso nėra, tada mokestis negali būti kompensuojamas.

PVM atskaita iš gautų avansų

Mokesčių kodeksas numato mokesčių mokėtojo teisę į sumokėtų sumų kompensaciją. Jei įmonė jį naudoja atskaitydama už gautas prekes, mokesčio suma nebus neįvertinta.

PVM susigrąžinimas iš gautų avansų įvyksta, jei pirkėjas perveda lėšas už būsimus pristatymus. Mokestį galite kompensuoti vienu iš šių laikotarpių:

• kai galima atskaityti įsigytų darbų mokesčio sumą;
• jei pasikeitė sąlygos, sutartis buvo nutraukta arba išankstinio mokėjimo sumos grąžintos.

PVM nuo gautų avansų bus atkurtas tokia suma, kokia buvo priimta anksčiau. Čia verta atkreipti dėmesį į tokį momentą. Gautas PVM avansas, priimtas su 100% išankstiniu apmokėjimu už atskirų šalių pristatytus pristatymus, grąžinamas sąskaitose faktūrose nurodytą mokesčio sumą atitinkančia suma. Pačiose sąskaitose faktūrose išankstinio mokėjimo suma neturėtų būti paryškinta kaip atskiras elementas.

Pavyzdys

Paimkite sąlygas iš ankstesnės problemos. Gegužės 15 dieną pirkėjas į pardavėjo sąskaitą pervedė 118 000 rublių avansinį mokėjimą. Gegužės 25 d. pardavėjas išsiuntė prekes už gautas lėšas 100 tūkstančių rublių. Toliau pateikiamas PVM formavimo iš gautų avansų, operacijų apdorojimo procesas.

15.05:

• DT 60 KT 51 –išankstinio mokėjimo pervedimas (118 000);
• DT 68 KT 76 – mokesčio sumos atspindys (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - prekės buvo įskaitytos (100 000) ir nurodyta mokesčių suma (18 000);
• ДТ 68 KT 19 – priimta į PVM atskaitą (18 000);
• DT 76 KT 68 – atkurtas mokestis (18 000);
• DT 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais“CT 60 „Išankstiniai mokėjimai“– 118 000 – įskaitytas išankstinis mokėjimas.

Labai svarbu teisingai apskaičiuoti mokėtinų į biudžetą mokesčių sumą. Pagal šiuos duomenis sugeneruojama PVM deklaracija. Gautų, pervestų ir nuo jų susikaupusių avansų mokesčių sumos tiesiogiai priklauso nuo gautinų sumų (RD) ir mokėtinų sumų (KZ) įsiskolinimo apskaičiavimo teisingumo.

Temos aprašymas

Gautinos sumos už sumokėtas sumas už prekių pirkimą balanse atsispindi faktiškai pervestų lėšų suma. Kol nebus galima atskaityti mokesčių, šie skaičiai rodomi kaip trumpalaikis turtas. Tokia skola rodo įmonės teisę gauti reikiamo kiekio, kokybės ir reikiamos komplektacijos pateiktus objektus. Pinigai gali būti grąžinami tik tuo atveju, jei sutartis nutraukiama anksčiau laiko, tiekėjo negalėjimas įvykdyti įsipareigojimų ir kitos panašios aplinkybės. Tačiau blogiausiu atveju įmonė gali gauti ne tik anksčiau išmokėtas sumas, bet ir kompensaciją. Todėl BU vertinant nuotolinį stebėjimą turėtų atsispindėti ne išlaidų suma, o įsigytos įrangos kaina, kai ji paskelbiama. Šis skaičius atitinka išankstinio mokėjimo sumąbe PVM už gautus avansus.

Užduotys

Pažvelkime į dar kelis mokesčių sumų apskaičiavimo pavyzdžius.

1. Prekių tiekimas už 118 000 su PVM.

• DT 08 (19) CT 60 - gautos medžiagos (100 000) ir tiekėjo apskaitytos (18 000);
• DT TS (techninė sąskaita tarpusavio atsiskaitymams su sandorio šalimis) KT 68 – atkurtas PVM (18 000);
• DT 68 KT 19 – priimtas išskaityti mokestis (18 000).

2. Avanso, išduoto nepriimant teisės į PVM atskaitą, atspindys.

Pirkėjo pusė:

• DT 60 KT 51 – sumokėtas avansas (118 000);
• DT 19 KT TS – priimta į PVM apskaitą (18 000).

Iš pardavėjo pusės:

• DT 08 (19) CT 60 – gauta įranga (100 000) ir pardavėjo sąskaita priimta (18 000);
• DT TS CT 19 – atkurta mokesčių suma (18 000);
• DT 68 CT 19 – atskaityti mokesčiai (18 000).

Kitas būdas atlikti operaciją.

Iš pardavėjo:

• DT 51 KT 62 – gautas išankstinis apmokėjimas – 118 000;
• DT TS KT 68 – apmokestintas mokestis – 18 000.

Prie pirkėjo:

• DT 62 KT 90 - produktų pardavimas (jei 62 naudojamas kaip techninė sąskaita, įrašas sudaromas šimto tūkstančių rublių sumai) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - atsispindi parduotų gaminių mokesčio suma (atsiradus 62 paskyrai, įrašas nesudaromas) - 18 000;
• DT 68 CT TS - mokesčio suma atkurta (operacija nesukuriama, jei atsiranda 62 sąskaita) - 18 000.

Patikrosatsiskaitymai

Aktuose gali būti nurodytos sumos su mokesčiais ir be jų. Geriau nurodyti abu skaičius. Faktinė skola yra nepiniginė, tai yra, į ją neįtraukti mokesčiai. Tačiau įskaitant avansą arba sudėtingus atsiskaitymus pagal sutartis, skaičiuojant visą skolą galima naudoti PVM duomenis.

Išimtys

Teisės aktai numato atvejus, kai PVM nuo gautų avansų kaupimas ir mokėjimas nenumatytas:

• už Rusijos ribų parduodamoms prekėms;
• už darbą, apmokestintą 0% tarifu;
• už paslaugas, už kurias visai neapmokestinamas mokestis;
• jei įmonė iš viso nemoka PVM;
• jei gamybos ciklo trukmė viršija šešis mėnesius (tokių prekių sąrašas patvirtintas potvarkiu Nr. 468).

Kad nebūtų kaupiamas mokestis nuo išankstinio apmokėjimo už darbus, kurių gamybos ciklas yra ilgas, prie sutarties su pirkėju mokesčių kopijos kartu su deklaracija reikia pateikti technologinio proceso ypatumus patvirtinantį dokumentą.

Įmonė gali pasinaudoti lengvata, jei buh alteris atskirai tvarko operacijų, kurių gamybos ciklas yra ilgas, PVM sumas už šiame procese dalyvaujančias medžiagas. Šiuos reikalavimus nustato Rusijos mokesčių kodeksas.

Jei šios sąlygos nesilaikoma, avansinis mokestis imamas bendrai. Atidėjimas nesuteikiamas. Jeigu pardavėjas vieną ketvirtį priskaičiavo PVM, o kitą ketvirtį pateikė dokumentus dėl naudos, jis negali sumažinti mokesčio bazės, pakeisti sąskaitos faktūros arpateikti paaiškinimą. Kompleksinės apskaitos vedimo tvarkos įstatymas nenustato. Todėl tai reglamentuoja organizacijos vidaus politika.

Šios schemos trūkumas yra toks: ilgalaikei gamybai perkamų prekių PVM sumą organizacija gali atsižvelgti tik prekės pardavimo dieną. Jeigu įmonė gavo avansą nesumokėjusi mokesčių, tuomet PVM iš biudžeto susigrąžinti nebus galima, kol produkcija nebus parduota. Todėl prieš pasinaudodami lengvata, turite įvertinti operacijos ekonominę naudą.

Išvada

Gavęs išankstinį mokėjimą už būsimus pristatymus, pirkėjas turi išrašyti sąskaitą faktūrą ir apmokestinti PVM. Remiantis siuntimo rezultatais, šios sumos yra atskaitomos. Teisingas sumų apskaičiavimas priklauso nuo teisingo gautinų ir mokėtinų sumų įvertinimo. Pagrindinė taisyklė – balanse už prekes sumokėtos sumos turi būti nurodytos atskirai nuo mokesčio. Be to, PVM atskaita iš gautų avansų yra pirkėjo teisė, o ne pareiga. Sumos apskaičiuojamos pagal sąskaitas faktūras. O jei pardavėjas sąskaitą pateiks pavėluotai, jam bus skirta bauda nuo 5 iki 15 tūkstančių rublių. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.