Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas: sistemos ypatybės, taikymo tvarka

2025 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2025-01-24 13:20

Šiame straipsnyje mes išsamiai apsvarstysime supaprastintos mokesčių sistemos įvedimo tvarką – supaprastintos mokesčių sistemos naudojimą. Išnagrinėsime pagrindinius kriterijus, kuriuos turi atitikti mokesčių mokėtojas, kad prie jo pereitų. Nustatysime, kokius dokumentus reikia pateikti dėl perėjimo, ką daryti, jei netenkama teisės pasinaudoti supaprastinimu. Atsakymai į šiuos klausimus šiame straipsnyje.

Apibrėžimas

STS suprantamas kaip populiarus mokesčių režimas, kuris reiškia specialią mokesčių apskaičiavimo procedūrą ir mokėjimų serijos pakeitimą vienu mokesčiu. Šis specialus režimas daugiausia skirtas mažoms ir vidutinėms įmonėms.

Šis režimas pakeičia šiuos mokesčius, kaip parodyta toliau esančioje lentelėje.

Organizacija	IP
Pajamų mokestis	NDFL
Nuosavybė	Nekilnojamojo turto mokestis objektams, kurie naudojami verslo tikslais
PVM	PVM

Reikėtų pažymėti, kad priežiūros pareigosmokesčių už darbuotojus teikimas ir mokėjimas lieka tiek juridiniams asmenims, tiek individualiems verslininkams.

Sistemos privalumai ir trūkumai

STS yra patraukli įmonėms dėl gana mažo darbo krūvio ir paprastos apskaitos bei ataskaitų teikimo.

Sistemos pranašumai yra šie:

• mokesčių tarifai pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra mažesni nei baziniai;
• nereikia teikti apskaitos įrašų Federalinei mokesčių tarnybai;
• galimybė sumažinti avansinius mokėjimus per draudimo įmokas;
• mažinamas ataskaitų teikimo ir mokesčių apskaičiavimo darbo intensyvumas. Ataskaita pateikiama tik viena deklaracija;
• naudojant objektą „pajamos“, kruopščios sąnaudų apskaitos nereikia;
• metai yra mokestinis laikotarpis;
• supaprastinta buh alterija ir apskaita;
• mokesčių naštos optimizavimas;
• atleidimas nuo gyventojų pajamų mokesčio individualiems verslininkams;
• Apmokestinimo objektą ūkio subjektas gali pasirinkti savarankiškai.

USN trūkumai yra šie:

• veiklos apribojimai;
• neįmanoma atidaryti filialų;
• neišrašyti sąskaitos faktūros;
• net jei įmonė per metus patiria nuostolių, vis tiek turi būti sumokėtas minimalios sumos mokestis.

Kas gali kreiptis?

Visos organizacijos ir individualūs verslininkai gali taikyti šį specialų režimą, jei jiems netaikomi tam tikri apribojimai.

Mokesčių mokėtojų, kurie negali taikyti šio specialaus režimo, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse:

• bankai, lombardai;
• organizacijų sufilialai;
• biudžetinės įmonės;
• organizacijoms, veikiančioms azartinių lošimų srityje;
• užsienio įmonės;
• kai kitų įmonių dalis ir jų dalyvavimas JK viršija 25 %;
• jei OS kaina viršija 150 milijonų rublių.

Supaprastintą mokesčių sistemą draudžiama taikyti toms įmonėms, kurios užsiima šia veikla:

• gaminti akcizais apmokestinamas prekes;
• mineralų kasyba ir pardavimas;
• tie, kurie perėjo į ESHN;
• su daugiau nei 100 darbuotojų.

USN taikymo sąlygos

Tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai gali naudoti supaprastintą mokesčių apskaičiavimo parinktį.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos organizacijoms ir individualiems verslininkams šiek tiek skiriasi. Yra taikomi apribojimai darbuotojų skaičiui (iki 100 žmonių) ir tam tikros rūšies darbų, kuriems ši sistema negali būti taikoma, nevykdymo sąlyga (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 punktas)..

Teisės naudotis šia sistema netekimo kriterijai jiems yra panašūs: darbo metu gaunamų pajamų suma neturi viršyti 150 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas).

Juridinio asmens perėjimo kriterijai yra tokie:

• gautos pajamos už 9 mėnesius, prieš taikant supaprastintą mokesčių sistemą, neviršija 112,5 milijono rublių;
• likutinė ilgalaikio turto vertė neviršija 150 milijonų rublių;
• juridinis asmuo padalinių neturi;
• kitų įmonių dalyvavimas organizacijos įstatiniame kapitale neturėtų viršyti dvidešimt penkių procentų (išskyrus NPO).

Individualiems verslininkams šie apribojimai netaikomi. Taip pat jiems sąlygamaksimalių metų pajamų pasiekimas nenustatytas.

Pereinamoji tvarka

Yra dvi perėjimo parinktys, kaip parodyta toliau esančioje lentelėje.

Perėjimas prie „supaprastinto“kartu su registracija	Perjungimas į „supaprastintą“režimą iš kitų režimų
Raštas dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pateikiamas kartu su kitais registracijos dokumentais. Priimtinas svarstymas per 30 dienų.	Perėjimas gali būti atliktas tik kitais metais. Pranešimas turi būti išsiųstas ne vėliau kaip 31.12.

Jei įmonė nori pakeisti mokesčių objektą, tai šią procedūrą taip pat galima atlikti tik kitais metais. Tuo pačiu metu iki gruodžio 31 d. turite pateikti prašymą Federalinei mokesčių tarnybai.

Kainai ir atsiskaitymo tvarka

Mokesčio apskaičiavimo formulė naudojant supaprastintą mokesčių sistemą yra paprasta:

N=CHB, kur SN yra mokesčio tarifas, %

B – mokesčių apskaičiavimo bazė, t.r.

Galimi lažybų variantai:

• su objektu "pajamos" norma yra 6%, įvairiuose dalykuose gali būti sumažinta iki 1%;
• esant objektui "pajamos atėmus išlaidas" tarifas yra 15%, tarifų ribos gali skirtis nuo 5 iki 15% įvairiuose Rusijos Federacijos subjektuose vietiniu lygiu;
• „minimalaus mokesčio“taisyklė: jei pagal metinius rezultatus apskaičiuoto mokesčio suma yra mažesnė nei 1% nuo pajamų sumos, tada nurodoma ir sumokama „minimali slenkstinė vertė“.

Skaičiavimo pavyzdys

Pradiniai duomenys apiemokestis naudojant supaprastintą mokesčių sistemą:

• metų pajamos siekė 25 000 tūkstančių rublių;
• Išlaidos siekė 24 000 t.r.

Mokesčių apskaičiavimas:

• mokesčio bazės apskaičiavimas: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• mokesčio sumos apskaičiavimas: 100015%=150 tr;
• minimalus mokesčių apskaičiavimas: 250001 %=250 tr.
• mokėtina: minimali suma 250k.r.

Institucinės išmokos ir apribojimai

Įvedus supaprastintą mokesčių sistemą, kai kurios organizacijos ir individualūs verslininkai turi teisę į papildomas lengvatas. Į šį aspektą reikėtų atsižvelgti sprendžiant, ar reikia atlikti ir lyginamąją mokesčių perkrovos analizę.

Remiantis supaprastintos mokesčių sistemos Krymo ir Sevastopolio miesto įmonėms įgyvendinimo tvarka, vietos įstatymai gali nustatyti lengvatinius vieningus mokesčių tarifus iki 2021 m. (346.2 straipsnio 3 punktas).

Individualūs verslininkai, pirmą kartą išlaikę valstybinę registraciją, planuojantys užsiimti moksline veikla, socialiniu darbu, gali būti laikomi lengvatinėmis kategorijomis pagal Rusijos steigiamųjų vienetų įstatymą. Privalumas yra tas, kad jie nustato 0 % mokesčio tarifą laikotarpiui iki 2 metų (346.20 straipsnio 4 punktas).

Tačiau šiai IP kategorijai taikomi specialūs reikalavimai, užtikrinantys ne mažiau kaip 70% per ataskaitinį laikotarpį įgytų pardavimo pajamų dalį, taikant nulinį tarifą visose IP įgytose pajamose. Be to, Rusijos Federacijos subjektas tokiems individualiems verslininkams gali nustatyti per metus gaunamų pajamų limitą, bet daugiau nei 15 milijonų rublių.

Supaprastintą mokesčių sistemą naudojančioms organizacijoms ir individualiems verslininkams taikomi mažesni tarifaidraudimo išmokos už tam tikrų rūšių darbus. Norint gauti tokias išmokas, individualaus verslininko darbo pobūdis turi atitikti papunktyje nurodytą sąrašą. 5.1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 str.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo tvarka

Naujai registruotiems mokesčių mokėtojams 30 dienų laikotarpis nustatomas nuo pažymoje nurodytos datos. Per šį laikotarpį jie turi pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos. Šiuo atveju jie pateikiami kaip „supaprastinti“nuo tada, kai buvo užregistruoti mokesčių inspekcijoje.

Pagal „supaprastinimo“įvedimo tvarką mokesčių mokėtojas, jau dirbantis su šia sistema, neturėtų imtis jokių veiksmų. Jeigu jis nepažeidė sąlygų, suteikiančių teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, tuomet jis gali toliau naudotis pasirinkta mokesčių sistema, kol nepraneš mokesčių administratoriui apie atsisakymą. Šis pranešimas atsispindi toliau esančioje nuotraukoje.

Jei buvo pažeistas vienas ar keli privalomi prašymų teikti pagal supaprastintą mokesčių sistemą kriterijai, mokesčių mokėtojas netenka teisės taikyti šią mokesčių sistemą nuo to ketvirčio, kuriame nustatytas neatitikimas, pradžios. rasta. Tada jis pereina prie bendrosios mokesčių sistemos ir privalo apie tai pranešti mokesčių inspekcijai 26.2-2 formos žinute iki pirmojo mėnesio nuo ketvirčio pradžios 15 dienos.

Mokesčių mokėtojas gali grįžti prie supaprastintos mokesčių sistemos ne anksčiau kaip kitais metais.

Subjektas, norintis taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, turi pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie savo sprendimą. Norėdami tai padaryti, Federalinė mokesčių tarnyba organizacijos registracijos vietoje(IP registracijos adresas) turi būti pateiktas pranešimas 26.2-1 forma. Organizacijos pranešime nurodoma per 9 mėnesius įgytų pajamų suma ir ilgalaikio turto likutinė vertė.

Apeliacijos 26.2-1 užpildymo pavyzdys pateiktas toliau nuotraukoje.

Perėjimas atliekamas tik nuo naujo mokestinio laikotarpio pradžios. Tačiau prašymą galima pateikti ne anksčiau kaip spalio 1 d. ir ne vėliau kaip spalio 31 d. Jei mokesčių mokėtojas vėluoja pateikti prašymus, jis negalės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Prašyme turi būti nurodytas mokesčio objektas: „Pajamos“arba „Pajamos atėmus išlaidas“.

Tik nuo kitų metų pradžios mokesčių mokėtojas USN prašymu gali pereiti nuo vienos apmokestinimo rūšies prie kitos. Tokiu atveju 26.2-6 formos pranešimas Federalinei mokesčių tarnybai turi būti pateiktas iki 12/31.

Paraiškos pavyzdys pateiktas toliau.

Mokestinis laikotarpis yra metai. Ataskaitinis laikotarpis yra ketvirtis, 6 ir 9 mėnesiai.

Kaip pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie kitų mokesčių sistemų

Perėjimo nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie kitų sistemų reikalavimai priklauso nuo šio perėjimo aplinkybių.

TC RF patvirtina draudimą visus metus USN režimą pakeisti kita mokesčių sistema. Išimtys yra šios:

• „supaprastintuvas“turėtų netekti teisės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą dėl pažeidimo, nurodyto PMĮ str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 kriterijų, šiuo atveju iki metų pabaigos jis taikys OSNO;
• perėjimas prie UTII tam tikro tipo „supaprastintam“darbui nuo bet kurios datos (esant situacijaiskirtingų režimų derinys pagal veiklos tipą).

Jei „supaprastintuvas“nori pereiti nuo metų pradžios prie kitų režimų, jis turi pateikti mokesčių inspekcijai pranešimą 26.2-3 forma. Jis turi būti pateiktas iki 15.01.

Užbaigus įmonės komercinius darbus, atliekamus pagal supaprastintą mokesčių sistemą, ji turi pateikti mokesčių inspekcijos 26.2-8 formą.

Pranešimo procedūra

Pranešimai tarp Federalinės mokesčių tarnybos ir mokėtojo rengiami pagal nustatytus standartus. Dokumentų, susijusių su bendradarbiavimu su mokesčių institucijomis įgyvendinant supaprastintą mokesčių sistemą, formos buvo patvirtintos pagal Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymą Nr. ММВ-7-3 / 829 @.

Mokesčių mokėtojas gali pateikti pranešimą trimis būdais:

• asmeninio vizito pas organizacijos vadovą / individualų verslininką ar jo atstovą pagal įgaliojimą metu;
• vertingo laiško su priedų sąrašu siuntimas;
• elektroninė.

Objekto pasirinkimas

USN objektai yra:

• pajamos;
• pajamos atėmus išlaidas.

Ūkio subjektas gali pasirinkti objektą savo nuožiūra.

Pagal 1 str. 346.13 mokesčio subjektas parenkamas neprasidėjus mokesčio apskaičiavimo laikotarpiui, kuriame pirmą kartą taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Tuo pačiu, pateikęs prašymą pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, mokesčių mokėtojas gali pakeisti apmokestinimo objektą pranešdamas Federalinei mokesčių tarnybai iki gruodžio 20 d.yra prieš metus, kai supaprastinta mokesčių sistema buvo pritaikyta pirmą kartą.

Organizacija neturi teisės keisti apmokestinimo objekto trejus metus nuo supaprastintos mokesčių sistemos įvedimo dienos.

USN „pajamos“yra viena iš paprasčiausių mokesčių sistemų. Jums tereikia sekti veiklos pajamas mokesčių tikslais. Pasirinkus apmokestinimo dalyką „pajamos“, mokesčio bazė apskaičiuojama neatsižvelgiant į išlaidas.

Tačiau organizacija išlaiko galiojančias grynųjų pinigų operacijų atlikimo ir statistinių ataskaitų teikimo procedūras, nepaisant pasirinkimo.

Mokestis apima šiuos tarifus, nurodytus str. 346,20 RF mokesčių kodas:

• "pajamos" - 6%;
• "pajamos atėmus išlaidas" – 15%.

Veiksmų procedūra

Įmonės moka mokesčius savo vietoje, o individualūs verslininkai – savo gyvenamojoje vietoje.

Veiksmų algoritmas yra toks:

1. Avansinių mokesčių įmokų sumokėjimas ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos. Šie avansai gali būti įskaityti iš paties mokesčio sumokėjimo. Svarbu paaiškinti!
2. Mokesčių deklaracijos pildymas supaprastinta mokesčių sistema vykdomas pagal metinius rodiklius. Organizacijoms – ne vėliau kaip po ataskaitinių metų kovo 31 d., individualiems verslininkams – ne vėliau kaip balandžio 30 d.
3. Mokesčių mokėjimas. Organizacijos ne vėliau kaip ataskaitinių metų 31.03 d., o individualūs verslininkai – ne vėliau kaip po ataskaitinių metų 30.04.

Yra įvairių mokesčių mokėjimo būdų. Galima pasirinkti patogiausią.

Mokesčių mokėjimo būdai, susiję su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu:

• per kliento banką;
• vykdyti mokėjimo nurodymą;
• mokėjimo negrynaisiais pinigais kvitas.

Atsakomybė už pažeidimus

Galimi šie pažeidimai.

Pažeidimas	Pasekmės
Mokesčių deklaracijos pateikimo vėlavimas dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo daugiau nei 10 dienų	sąskaitų operacijų sustabdymas; bauda nuo 5 iki 30% nesumokėtos sumos, bet ne mažesnė kaip 1000 rublių; kaupimo baudos
Muito nesumokėjimas	20–40 % bauda

Populiarūs klausimai

Pagrindiniai dažniausiai užduodami klausimai apie supaprastintą mokesčių sistemą pateikti žemiau esančioje lentelėje.

Klausimas	Atsakymas
Jei organizacija nustoja veikti, kaip sumokamos ataskaitos ir mokestis?	Deklaracija dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sudaroma ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos. Mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki mokestinio dokumento pateikimo termino
Kokia tvarka pranešama apie perėjimą prie kito režimo, praradus galimybę naudotis supaprastinta mokesčių sistema?	Pateikdami pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai per 15 kalendorinių dienų nuo ketvirčio, kurį teisė buvo prarasta, pabaigos
Kokia yra pranešimo apie perėjimą į kitą režimą procedūraryšys su savanorišku noru pereiti?	Prie naujo režimo galite pereiti tik nuo naujųjų metų, pateikdami mokesčių pranešimą ne vėliau kaip iki gruodžio 31 d.

Skaičiavimo pavyzdys

Jei norite tiksliau pavaizduoti sumokėto mokesčio apskaičiavimą, susijusį su supaprastintos mokesčių sistemos taikymu, pateiksime konkretų pavyzdį.

Lentelėje pateikti pradiniai „Start LLC“2018 m. duomenys.

Laikotarpis	Pajamos, rub.	Išlaidos, patrinti.	Mokesčio bazė, rub.
1 ketvirtis	750000	655000	95000
Pusmetis	850000	690000	160000
9 mėn.	1250000	876000	374000
Metai	1780000	950000	830000

Avanso suma už 1 ketvirtį:

950000, 15=14250 RUB

Avansinio mokėjimo suma už bendrą pusę metų:

1600000, 15=24000 RUB

Turime teisę sumažinti sumą už pusmetį I ketvirčio avansinių mokėjimų suma:

24000 – 14250=9750 RUB

Avanso suma 9 mėnesiams:

3740000, 15=56100 RUB

Bendra avansų suma už 3 ketvirtį:

56100–14250–9750=32100 RUB

Skaičiavimasmetinės vertės:

8300000, 15=124500 RUB

Sumažinti avansinių mokėjimų suma už visus tris ketvirčius:

124500–14250–9750–32100=68400 rublių.

Taigi, metų pabaigoje „Start LLC“į biudžetą turi sumokėti 68 400 rublių.

Išvada

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos planavimas įmonėje turi būti vykdomas iš anksto, išstudijavus visas galimas sąlygas ir apribojimus, kurie yra numatyti Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas. Tai padės išvengti klaidų.