Gautinų sumų vertinimas: metodai, procedūros ypatumai, pavyzdžiai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Vykdant verslo veiklą, atsiranda gautinos sumos (RD). Tai gali būti lėšų suma už tiekimą arba prekių vertė, kurią paskolos davėjas planuoja gauti sutartu laiku. DZ balanse apskaitomas faktine savikaina ir apima atsiskaitymus: su pirkėjais/klientais; ant sąskaitų; su dukterinėmis įmonėmis; su steigėjais dėl įnašų į kapitalą; pagal avansus. Tuo pačiu metu nominali rodiklio vertė BU yra viršutinė išlaidų riba. Kadangi skola grąžinama lėtai, o grynieji pinigai laikui bėgant nuvertėja, tikroji rinkos vertė dažnai būna mažesnė.

Kada ir kodėl atliekama analizė?

Gautinų sumų vertinimas – tai DZ rinkos vertės tam tikrą dieną nustatymo procedūra. Ji atliekama atsižvelgiant į jo atsiradimo laiką, grąžinimą ir teisinius pagrindus. DZ, kaip ir bet kuris kitas įmonės turtas, turi tam tikrąkaina. Iš esmės tai yra vekselis arba vekselis, esantis apyvartoje rinkoje. Gautinų sumų vertinimo poreikis iškyla atliekant įmonės veiklos finansinę analizę, reikalavimo teisių perleidimą, teisminius/neteisminius procesus. Toks pat poreikis gali kilti DZ pasiekus 30% nekilnojamojo turto apimties. Tokiu atveju tai pradeda reikšmingai paveikti tolimesnę įmonės ūkinę veiklą.

Tarptautinėje praktikoje skolos grąžinimas laiku yra raktas į pelningą veiklą. Jei skola negrąžinama per reglamentuotą terminą, blogėja skolininko dalykinė reputacija. Šis principas numato didelį V/Į likvidumą, kuris atsispindi aukštuose likvidumo rodikliuose. Tai yra, skolos dydis priklauso nuo mokumo – kuo didesnis likvidumas, tuo greičiau įmonė grąžina skolas.

Skolų rūšys

Gautinų sumų analizė numato jų eiliškumą. Priklausomai nuo to, kuriai kategorijai jis patenka, taikomas vienoks ar kitoks vertinimo metodas. Yra keli kriterijai:

• Išsilavinimo priežastis: pagrįsta ar ne. Antrajai kategorijai priskiriamos skolos, susidariusios dėl neteisingai įformintų dokumentų.
• Susikūrimo terminas: trumpalaikis (mokėjimai numatomi per 12 mėnesių) ir ilgalaikiai.
• Laiku nesumokėta skola laikoma pradelsta. Jame numatytas trejų metų ieškinio senaties terminas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnis). Per šįlaikas, kai skola gali būti išieškota arba parduota. Tada jis bus nurašomas.
• Pagal grąžinimo galimybę DZ skirstomas į abejotinus ir beviltiškus. Pirmoji apima skolą, susidariusią pardavus prekes, jei ji negrąžinama per sutartyje nustatytą terminą. Ankstesnių metų skolą galima grąžinti po nurašymo.

Patikrinimo algoritmas

Pirmajame etape analizuojamas objektas kaip visuma. Siekiant nustatyti galimus interesų konfliktus, tiriami bendrieji rodikliai. Sudaromas rodiklių sąrašas, pagal kurį bus atliekamas gautinų sumų vertinimas. Renkama informacija apie rinkos būklę, tiriamos finansinės ataskaitos. Pagal gautus duomenis nustatoma įmonės rinkos vertė. Baigiamajame etape vertinimo rezultatai derinami su steigėjais ir parengiama ataskaita.

Kas svarbu?

Vertinant gautinas sumas labai svarbu atsižvelgti į jų specifiką. Tai turtas, o ne prekė. Jo įgyvendinimas vykdomas tik perleidžiant teises į skolą. Todėl vertinant svarbu nustatyti skolos dydį, susidarymo ir grąžinimo terminus, taip pat išanalizuoti teises į skolą: sutarčių, mokėjimo dokumentų, sutaikymo aktų prieinamumą.

Bendrovės finansinė padėtis glaudžiai susijusi su teisiniais aspektais. Jei skolininkas yra bankroto stadijoje, tada skola grąžinama pirmiausia pirmos eilės kreditoriams, o po to – antrojo ir trečiojo. Ir organizacija ne visada turi pakankamai lėšų susitiktivisų kreditorių poreikius. Todėl vertintojas, turėdamas informacijos, kad skolininkas yra bankroto stadijoje, turi nustatyti bankrutuojančio turto dydį, jo grąžinimo galimybę ir kreditorių eiliškumą. Praktiškai auditorius ne visada turi visą informaciją apie įmonės finansinę būklę. Todėl ataskaitoje jis turėtų detaliai aprašyti patikrinimo sąlygas.

Skaičiavimo metodai

Praktikoje naudojami šie gautinų sumų įvertinimo metodai: brangus, pelningas, lyginamasis. Nors šiandien dauguma sandorių vyksta aukciono metu, viešuose š altiniuose nepakanka informacijos vertinimui, todėl lyginamasis metodas netaikomas. Išlaidų metodas numato vertinimą balansine verte, tačiau tokiu būdu neįmanoma nustatyti tikrosios objekto vertės. Todėl praktikoje dažniausiai naudojamas pajamų metodas diskontuojant grąžintinų skolų sumą:

PV=C / (1 + R)^n kur:

• PV – dabartinė vertė;
• С – ateities vertė;
• R – diskonto norma (skolinimo norma + nerizikinga palūkanų norma);
• n – termino data.

Duomenys be rizikos ir diskonto normos pateikiami CBR svetainėje.

Kaip nustatyti rinkos vertę?

Algoritmas yra:

1. Nustatykite bendrą skolos pagal sutartį sumą, atsižvelgdami į baudas ir netesybas.
2. Nustatykite š altinius ir terminus.
3. Apskaičiuokite reikalingų išlaidų sumąskolos išieškojimas.
4. Grynosios pajamos diskontuotos iki vertinimo datos.

Kada bus atliktas vertinimas? Toks poreikis iškyla dviem atvejais: vertinant verslą kaip visumą ir reikalavimo teises kaip atskirą turtą. Pirmuoju atveju skola laikoma įmonės turto dalimi, nes vertinant tik DZ neatsižvelgiama į visas įmonės veiklos tendencijas. Gautinų sumų analizė susideda iš jų suskirstymo pagal kriterijus ir kiekvienos grupės įvertinimo pagal jos apyvartą ir įmonės būklę. Jeigu DZ vertinamas kaip savarankiškas turtas, tai detaliai analizuojami jo atsiradimo teisiniai aspektai, o rinkos vertė nustatoma pajamų metodu.

Apskaita su klientais apskaitoje

Gautinoms sumoms apskaityti balanse naudojamos sąskaitos: 1210 (80) „Trumpalaikės gautinos sumos (pirkėjai ir klientai)“. Sąskaitoje 1280 registruojamos gautos palūkaninės ir beprocentinės sąskaitos bei jomis užtikrintos išlaidos. Visi gauti avansai atsispindi sąskaitoje 1610. Po prekių išsiuntimo sąskaita nurašoma nuo 3310 „Trumpalaikė skola tiekėjams“.

Veiklos procese įmonė patiria būsimų laikotarpių sąnaudas, tai yra, moka už paslaugas, kuriomis bus naudojamasi kelis mėnesius. Taigi buh alterija išrašo periodinius leidinius, perka draudimo polisus, moka nuomą ir komunalinius mokesčius už kelis mėnesius į priekį. Gautinų sumų apskaita atsispindi sąskaitos 1620 debete. Kai paslaugos gaunamos, išlaidos nurašomos į sąskaitų 7110 „Išlaidos užpardavimas“, 7210 „Administracinės išlaidos“ir atitinkamas 8 skyriaus „Gamybos sąskaitos“sąskaitas.

Įmonė, vykdydama savo veiklą, gali teikti paskolas kitoms organizacijoms, išnuomoti ilgalaikį turtą. Kur šios gautinos sumos apskaitomos? Sąskaitoje 1270. Gautos sumos nurašomos į sąskaitos 6110 kreditą. Taip pat įmonė gali suteikti darbuotojui paskolas ir išduoti sumas pagal ataskaitą. Kur šios gautinos sumos apskaitomos? Sąskaitoje 1250. Gautos sumos nurašomos į atitinkamas sąskaitas.

Laidai

Skolos atsiskaitant su darbuotojais turi savų niuansų. Taigi žmogus negali laiku grąžinti nepanaudotų pinigų ar daryti išlaidų, dėl kurių nebuvo susitarta iš anksto. Kaip šiuo atveju apskaitomos gautinos sumos? Pranešimai:

• DT1250 KT1010 - iš kasos išduoti pinigai.
• DT1310 KT1250 – įsigytos medžiagos.
• DT7210 KT1250 - kelionės išlaidos nurašomos kaip administracinės išlaidos.
• DT2413 KT1250 – automobilių pirkimas.
• DT1250 KT1280 (2180) - nurašytas kaip kompensacija už materialinę žalą.
• DT3350 KT1250 – žalos sumos išskaitymas iš darbo užmokesčio.

Abejotinos sąskaitos

Kad ir kokia gera būtų pirkėjų mokumo stebėjimo sistema, įmonė suras pirkėjų, kurie laiku nesumokėjo skolų. Tokia skola gali būti pripažinta abejotina gautina, jei už ją nėra garantijų. Tokiu atveju turi būti sukurtas procentinis rezervas.dėl išlaidų ar mokėjimo sąlygų. Rezervo sukūrimas vykdomas iškabinant KT1290 DT7440. Nurašytos sumos atsispindi DT1290 КТ1210, КТ1280. Nepanaudoto rezervo suma tikslinama registruojant: DT7440, КТ1290.

Bloga skola

Pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnį, skolos įmonei pripažįstamos blogomis skolomis, už kurias:

• baigėsi senaties terminas;
• prievolė nutraukta dėl negalėjimo jos įvykdyti;
• yra organizacijos likvidavimo aktas.

Gautinų sumų apskaita 63 sąskaitoje vykdoma iki jos nurašymo, tai yra per trejus metus (Civilinio kodekso 196 str.).

Praėjusių metų skola

Senaties terminas gali būti nutrauktas, pavyzdžiui, jei klientas pateikia ieškinį, kad užginčytų skolos sumą. Jei nurašant skolą nebuvo atsižvelgta į šį niuansą, per kitą auditą Federalinė mokesčių tarnyba nustatys šią klaidą ir ims baudą už nepagrįstą mokestinių įsipareigojimų sumažinimą. Įmonė turės susigrąžinti gautinas sumas. Skelbimai yra tokie:

1 variantas:

• CT007 – nebenaudojamo nuotolinio stebėjimo atpažinimas.
• DT62 KT91.1 – skola atkurta.
• DT50 KT62 – DZ išjungtas.

2 variantas:

• DT76 KT91.1 - nurašytos sumos pripažinimas „Kitos pajamos“.
• CT007 – skolos išieškojimas.

Pirmoji schema naudojama pagrįstam, o antroji - klaidingam nurašymui. Gautinų sumų išieškojimas iš ankstesnių metų gali sukeltibuh alterinės apskaitos klaidos. Todėl po susigrąžinimo kitos pajamos buh alterinėje apskaitoje ir ne veiklos pajamos NU turėtų būti perskaičiuotos. Esant nukrypimams, ataskaitų dokumentai turi būti pakeisti.

Gautinų sumų vertinimo pavyzdys

Įmonės eilutėje "DZ" rodomas turtas, kurio suma yra 445 000 rublių. Informacija paimta iš balanso 2016-12-31 ir 63 sąskaitos balanso. Žemiau esančioje lentelėje parodyta gautinų sumų analizė.

Skolininkas	Suma, tūkstantis rublių.	Grąžinimo data	Įvykio priežastis	Skolos pobūdis
Įmonė A	400	30.09.16	Operacinė	Baigėsi galiojimo laikas
Įmonė B	21	05.04.16	Operacinė	Dabartinis
Bendrovė „B“	24	31.10.13	Operacinė	Beviltiška
IŠ VISO	445	-	-	-

Blogų skolų rinkos vertė iš naujo nustatoma į nulį. Pradelstos skolos diskontuojamos pagal vertinimo datos svertinę palūkanų normą, pateiktą CBR statistikos tinklalapyje. Vidutinė pinigų apyvarta yra 391 diena(laikotarpis nuo skolos susidarymo momento iki balanso sudarymo dienos). Šis laikotarpis atitinka 12,86% diskonto normą.

Rizikos premijos apskaičiavimas parodytas žemiau esančioje lentelėje.

Rizika	Apdovanojimas, %	Skaičiavimų pagrindimas
Kokybiška lyderystė	0–5%	Organizacijai vadovauja daugiau nei vienas asmuo. Tuo pačiu metu nėra valdymo rezervo.
Įmonės dydis	1%	Įmonė nėra monopolistas
Finansavimo š altiniai	2%	Išpūstas svertas
Prekių įvairinimas	0%	Didelis prekių asortimentas
Klientų įvairinimas	0, 5 %	Yra daug vartotojų, maža pajamų dalis vienam klientui
Pelningumas	2%	Nestabilus pajamų lygis
Kita rizika	0, 5 %	Rizika, susijusi su tiekėjų keitimu
IŠ VISO	6, 25 %	-

Atitinkamai, diskonto norma yra 12,86 % + 6,25 %=19,11 %

Toliau pateiktoje lentelėje parodytagautinų sumų valdymo efektyvumo įvertinimas.

Indikatorius	Einamosios skolos	Nedelstos skolos	Bloga skola
DZ, tūkstantis rublių.	21	400	24
Nuolaidos kursas, %	12, 86	19, 11	-
Apyvartos laikotarpis, metai	1, 087	1, 087	-
Nuolaida	0, 8768	0, 8269	-
Dabartinė nuotolinio valdymo pulto kaina, tūkstančiai rublių	18 413	330 760	0
Rinkos vertė	349 173	-	-

Taip apskaitoje įvertinamos gautinos sumos.