Konsoliduotas balansas: aprašymas ir sudarymo tvarka

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Konsoliduotas balansas – tai finansinių ataskaitų rūšis, kurią pildo beveik kiekviena įmonė. Šio dokumento pagalba tampa įmanoma apibendrinti informaciją apie organizacijos turtą, sekti dinamikos pokyčius. Remiantis gauta informacija, įmonės valdymo metu priimami einamieji ir strateginiai sprendimai. Kas yra balansas, taip pat pagrindiniai jo rengimo principai bus aptariami toliau.

Likučio priskyrimas

Konsoliduotas balansas yra tam tikros rūšies finansinės ataskaitos, kurias organizacija pateikia IFTS. Jame surinkta informacija leidžia analizuoti esamą įmonės veiklą, taip pat sudaryti prognozę. Balansas sudaromas tam tikram laikotarpiui (dažniausiai metams). Tai leidžia stebėti organizacijos nuosavybės būklės pokyčius perlaikas.

Konsoliduotas likutis yra toks:

• Įmonės turtinė būklė.
• Veiklos rezultato atspindys.
• Organizacijos finansų būklė.
• Nuosavybės struktūra.
• Atspindi organizacijos vertės pokyčius.

Verta suprasti balansą kaip atskaitomybę, apibūdinančią visos organizacijos veiklą. Todėl ši forma yra pagrindinė, taip pat universali. Jį papildo kitos finansinių ataskaitų rūšys. Dėl šios priežasties balansas vadinamas forma Nr. 1. Tai savotiškas sukimosi taškas, aplink kurį grupuojami duomenys apie įmonės rezultatus.

Konsoliduotas likutis sudaromas tam tikrą dieną. Lygindami duomenis laikui bėgant, galite stebėti organizacijos nuosavybės būklės dinamiką. Balanse apibendrintos informacijos vartotojai yra:

• IFTS;
• organizacijos savininkai;
• įvairių lygių vadovai;
• finansinės ir ekonominės tarnybos darbuotojai;
• valstybės statistikos atstovai;
• skolintojai arba investuotojai;
• rėmėjai;
• sutartinės šalys, organizacijos partneriai;
• įmonės veiklos administracijos atstovai.

Pagal dabartinį balansą sukuriamas prognozuojamas balansas. Šiuo atveju naudojama standartinė įstatymų nustatyta forma. Jį peržiūri tiek vidiniai, tiek išoriniai vartotojai. Tačiau įmonei gali prireikti generuoti ataskaitas, kurios nėra standartinės formos. Tokiu atvejuduomenys pateikiami transformuojama forma. Tai leidžia išsamiai matyti dabartinės veiklos rezultatus. Vadovai, remdamiesi gauta informacija, gali priimti atitinkamus sprendimus ir konkrečias priemones organizacijos veiklai gerinti. Labai svarbu žinoti konsoliduoto balanso sudarymo tvarką.

Balanso formų įvairovė

Konsoliduotas balansas sudaromas pagal standartinę, visuotinai priimtą formą. Apskaita ir ataskaitų teikimas leidžia gauti reikiamą informaciją tiek vidiniams, tiek išoriniams vartotojams. Oficialūs duomenys teikiami IFTS. Tam informacija apibendrinama ir pateikiama nustatyta forma.

Vidiniam naudojimui organizacija gali sukurti modifikuoto tipo ataskaitą. Bet tai nereiškia, kad tokia forma informacija bus pateikta valdymo organams. Pakeistas balansas skirtas tik vidaus naudojimui. Ji skiriasi priklausomai nuo ataskaitų teikimo tikslo ir gali būti tokia:

• Duomenys imami arba tam tikrą datą, kuri leidžia sudaryti balansą, arba pagal tam tikro laikotarpio apyvartą (apyvartos balansas).
• Pradiniai duomenys gali būti inventoriaus arba apskaitos. Sumavimo metodikos pasirinkimas priklauso nuo ataskaitos tikslo.
• Duomenys gali būti iššifruoti reglamentuojančių straipsnių forma. Tai apima nusidėvėjimą, antkainį ir rezervus. Ataskaita gali būti sudaryta be šių straipsnių.
• Galite sudaryti balansą tik vienos rūšies veiklaiorganizacijos.
• Forma gali būti pilna arba sutrumpinta.
• Balansas yra lygybė, kurią galima sudaryti tarp turto ir kapitalo sumos bei įsipareigojimų. Kai kuriais atvejais atsižvelgiama tik į skolintą kapitalą. Sudarant ataskaitą į nuosavus išteklius neatsižvelgiama. Standartinėje formoje atsižvelgiama ir į įmonės kapitalą, ir į įsipareigojimus.
• Ataskaita gali būti sudaryta vienai įmonei arba kelioms organizacijoms. Kaip sudaryti įmonių grupės konsoliduotą balansą, yra tam tikra metodika. Tokiu atveju apibendrinimo skalė bus didesnė.
• Balansą galima sukurti konkrečiam įvykiui. Tai gali būti likvidavimo arba pradžios ataskaita, taip pat atskyrimo ar sujungimo balansas.
• Be to, preliminariam įvertinimui, prognozės sudarymui gali būti sudarytas įmonės būklės turtinis atspindys. Likutis gali būti tarpinis arba galutinis.

Konsoliduotas balansas yra kelių vienos įmonės ar organizacijų grupės padalinių suvestinė. Šios formos pildymo būdai išsaugomi neatsižvelgiant į santraukos informacijos pateikimo metodą.

Santrumpos ir terminai

Sudarydami įmonių grupės konsoliduotą balansą, buh alteriai atsižvelgia į rekomendacijas, pateiktas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-07-02 įsakyme Nr.66n. Čia patvirtinama visa forma su pasirinktais straipsniais. Juos rekomenduojama skirti, jei įmonė turi atitinkamų duomenų. Tuose skyriuose, kuriuose trūksta informacijos, straipsniai neryškinami. Jeigureikalaujama, balanse atsispindi papildomi duomenys, kurie padidina ataskaitų teikimo patikimumą.

Apskaitoje dažnai vartojami tam tikri terminai ir santrumpos. Turite juos žinoti, kad suprastumėte, kokia informacija yra aptariama. Sudarant banko ar įmonės konsoliduotą balansą dažniausiai naudojamos santrumpos:

Santrumpa	Nurašas
TZR	siuntimo ir pirkimo išlaidos
NMA	nematerialusis turtas
OS	ilgalaikis turtas
R&D	tyrimų ir plėtros darbas
RBP	atidėtos išlaidos
DBP	atidėtos pajamos
WIP	vykdomas darbas
TMC	inventorius
FSS	socialinio draudimo fondas

Viena iš svarbiausių konsoliduoto balanso sąlygų, kurią turėtų žinoti kiekvienas buh alteris, yra mažumos dalis. Ataskaitos gali būti sukurtos kelioms įmonėms.

Konsoliduotame balanse mažumos dalį sudarodukterinės įmonės turto dalis bendrame organizacijos kapitale. Ji priklauso smulkiesiems akcininkams. Šių savininkų grupė negali daryti įtakos įmonės veiklos valdymui, nes yra mažuma.

Verta pažymėti, kad mažumos dalis reiškia kapitalą tų akcininkų, kurie investavo savo išteklius į dukterinę įmonę, kuri nėra tiesiogiai susijusi su pagrindine organizacija. Tokios lėšos konsoliduotame balanse parodomos kaip nuosavas kapitalas arba neriboto termino įsipareigojimai.

Bendrieji ataskaitų teikimo principai

Įmonių grupės ar atskirų gamybos padalinių konsoliduotas balansas sudaromas visų pirma standartine forma. Jame gali būti pastabų kiekvienam straipsniui. Įmonė pati nusprendžia, ar ši stulpelis reikalinga ataskaitoje. Dažniausiai ji naudojama, kai yra nukrypimų nuo Finansų ministerijos patvirtintos standartinės formos.

Kai kuriais atvejais balansas sudaromas supaprastinta forma. Ją naudoja kai kurie juridiniai asmenys, atitinkantys tam tikrus reikalavimus. Tokiu atveju informacija pateikiama atitinkama forma. Likutis yra padalintas į skyrius ir nėra pastabų stulpelio. Tuo pačiu metu supaprastinta forma kai kurie straipsniai sujungiami siekiant konsoliduoti rodiklius.

Egzistuoja tam tikros balanso pildymo taisyklės. Jie pateikiami PBU 4/99. Šios taisyklės buvo patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999 m. liepos 6 d. Nr. 43n. Pagrindiniai rengiant konsoliduotą balansą yra šie:

1. Apskaitos duomenys yra informacijos š altinis teikiant ataskaitas.
2. Informacija, kurios pagrindu sudaromas balansas, turi būti formuojama remiantis esama RAS, taip pat vadovaujantis įmonės apskaitos politika.
3. Duomenys turi būti išsamūs ir teisingi.
4. Įmonių ir filialų grupės konsoliduotas balansas sudaromas apibendrinta forma visai organizacijai.
5. Ataskaitoje pateikta informacija turėtų būti palyginama su ankstesniais laikotarpiais.
6. Straipsniai skiriami pagal reikšmingumo principą.
7. Ataskaitinis laikotarpis lygus kalendoriniams metams.
8. Turtas ir įsipareigojimai skirstomi į trumpalaikius (iki 12 mėnesių) ir ilgalaikius (yra daugiau nei 12 mėnesių).
9. Įsipareigojimų ir turto straipsnių užskaita neatliekama, nebent PBU numato kitaip.
10. Turtas vertinamas grynąja verte balanso sudarymo dieną. Tuo pačiu metu atimami reguliavimo straipsniai.
11. Metinėje ataskaitoje duomenys turi būti patvirtinti inventorizacijos būdu.

Bendrosios pildymo taisyklės

Konsoliduotas balansas pildomas remiantis apskaitos sąskaitų likučio duomenimis jo sudarymo dieną. Svarbu tiksliai nustatyti tokio darbo tikslą. Pagal tai sudaromas konsoliduotas balansas.

Kadangi sąskaitos įmonėse uždaromos kas mėnesį, ataskaitos rengiamos įtraukiant visus einamųjų metų mėnesius. Dažniausiai duomenys pateikiami tūkstančiais rublių. Jei įmonė didelė, balansą galima surašytimilijonų rublių.

Struktūra numato ataskaitos suskirstymą į informaciją apie turtą ir kapitalą, iš kurio ji buvo finansuojama. Turtas turi dvi pagrindines dalis. Tai yra ilgalaikis (ilgalaikis) ir trumpalaikis (trumpalaikis) turtas.

Atsakomybė suskirstyta į tris pagrindines dalis. Tai yra ilgalaikiai ir trumpalaikiai įsipareigojimai, taip pat organizacijos nuosavas kapitalas.

Rekomendacijos pildymui

Pildydami formą turite vadovautis tam tikrais nuorašais:

• Duomenys apie nematerialiojo ir ilgalaikio turto savikainą nurodomi atėmus nusidėvėjimą.
• Informacija apie materialųjį ir nematerialųjį žvalgybos turtą, MTTP pildoma tik tuo atveju, jei yra. Jei taip, tada jų suma atspindima atėmus nusidėvėjimo atskaitymus.
• Jei įmonė turi finansinių investicijų, kurias gali reprezentuoti išduodamos paskolos, indėliai, įnašai į kitų organizacijų plėtrą, vertybiniai popieriai balanse atsispindi pagal jų terminą. Jie turėtų būti pateikti atitinkamai ilgalaikėse ir trumpalaikėse turto dalyse. Tuo pačiu metu iš sumos turi būti atimami rezervai, sukurti finansinių investicijų nuvertėjimo atveju.
• Duomenys apie atidėtųjų mokesčių mokėjimus, pateikti ilgalaikio turto ir ilgalaikių įsipareigojimų eilutėse, pildomi tik taikant PBU 18/02.
• Informacija apie atsargas, įskaitant medžiagų likutį su atsargomis, prekėmis, nebaigta gamyba, gatava produkcija, RBP sumažinama prekių ir medžiagų nusidėvėjimui sukurtų rezervų suma. Taip pat turite atimti prekybos maržos vertę, jei ji įtraukta į kainą.
• Mokėtinos ir gautinos sumos pateikiamos išsamiai. Lėšų, kurias įmonei skolingi rangovai, tiekėjai, darbuotojai, lėšos ir kt., suma turi būti atspindėta atėmus rezervus abejotinoms skoloms. Atskirai atsižvelgiama ir į finansines investicijas.
• Atsispindėti PVM suma avansiniams mokėjimams gali būti skirtinga. Tai priklauso nuo įmonėje taikomos apskaitos politikos.
• Grynieji pinigai atsispindi bendroje sumoje (valiuta, grynieji, negrynieji). Iš jo atimami indėliai, kurie atsispindi finansinių investicijų eilutėse.
• Jei sąskaitoje yra papildomo kapitalo suma, ji padalijama į dvi eilutes. Jis skirstomas pagal principą, ar tai susiję su turto perkainavimu.
• Paskirstytasis pelnas (arba nepadengtas nuostolis) konsoliduotame balanse yra viso metų po reformos arba pirmojo balanso suma. Jei ataskaita yra tarpinė, reikia pridėti praėjusių metų rezultatą ir gautą sumą už einamąjį laikotarpį. Tokiu atveju ši eilutė gali atspindėti neigiamą rezultatą.
• Konsoliduotame balanse duomenys apie pasiskolintas lėšas atsispindi iki termino pabaigos. Tuo remiantis, įsipareigojimai atspindimi skirtingose įsipareigojimų dalyse. Sukauptos palūkanos rodomos kaip trumpalaikės skolos dalis.
• Pagal tą patį principą numatomi įsipareigojimai būsimų išlaidų rezervams.
• Įtraukite informaciją apie tikslinį finansavimą į DBP.
• Visuose skyriuoseyra eilutė, atspindinti kitą turtą ar įsipareigojimus. Čia nurodyti duomenys, kurie neatsispindi kituose straipsniuose.

Supaprastinta forma

Sudarant konsoliduotąjį balansą galima naudoti supaprastintą formą. Tačiau kai kurie straipsniai yra sujungti. Jiems suteikiami nauji pavadinimai:

• Straipsnyje "Ilgalaikis materialusis turtas" rodomas ilgalaikio turto, nebaigtų kapitalinių investicijų dydis. Standartinėje ataskaitoje jis suskirstytas į „Materialųjį žvalgymo turtą“, „Nematerialųjį žvalgymo turtą“, „Pelningas investicijas į materialųjį turtą“, „Ilgalaikį turtą“.
• Straipsnyje „Nematerialusis, finansinis ir kitas ilgalaikis turtas“apjungia MTEP, nematerialiojo turto ir einamųjų investicijų į jį sumą, ilgalaikes finansines investicijas, atidėtųjų mokesčių mokėjimus.
• Trumpalaikių finansinių investicijų ir įsigytų vertybių, gautinų sumų PVM sumos atsispindi straipsnyje „Finansinis ir kitas trumpalaikis turtas“.
• Įstatinio, rezervo, papildomo kapitalo, perkamų jūsų organizacijos akcijų, perkainojimo ir nepaskirstytojo pelno suma nurodyta straipsnyje „Kapitalas ir rezervai“.
• Skiltyje „Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai“nurodyti duomenys apie atidėtąjį mokestį ir ilgalaikius numatomus įsipareigojimus.
• Informacija apie DBP, trumpalaikės vertinimo aplinkybės nurodytos „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“.

Turto pildymo vadovas

Konsoliduotam balansui sudaryti būtinas apskaitos sąskaitų likutis ataskaitų datą. DėlTam reikia šios informacijos:

• Norint užpildyti punktą „Nematerialusis turtas“, reikia susumuoti sąskaitos 04 likučius, iš kurių atimama sąskaitos suma 05. Į eilutę „Tyrimo ir plėtros rezultatai“neatsižvelgiama.
• Straipsnyje „Tyrimų ir plėtros rezultatai“reikia atsižvelgti į duomenis, pateiktus paskyroje 04.
• Duomenys apie materialųjį ir nematerialųjį žvalgymo turtą pateikiami 08 sąskaitoje. Iš to turi būti atimamas nusidėvėjimas, į kurį atitinkamai atsižvelgiama 05 ir 02 sąskaitose.
• Norėdami užpildyti eilutę „Ilgalaikis turtas“, iš sąskaitos 01 sumos turite atimti sąskaitos 02 lėšas. Taip pat prie rezultato turėsite pridėti kapitalo investicijų sąnaudas sąskaitose 07, 08.
• Eilutė „Pelningos investicijos į materialųjį turtą“pildoma pagal 03, 02 sąskaitų duomenis.
• Straipsnyje „Finansinės investicijos“pasirenkama informacija apie ilgalaikį turtą, kurio terminas ilgesnis nei 12 mėnesių. Tam paimami duomenys iš 55 (indėlių), 58, 73 (paskolos darbuotojams) sąskaitų. Ši suma turi būti sumažinta rezervais ilgalaikėms investicijoms, kurie atsispindi sąskaitoje 59.
• Norėdami užpildyti eilutę „Atidėtojo mokesčio turtas“, reikia paimti sąskaitos likučio duomenis 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• „Įsigytų vertybių pridėtinės vertės mokestis“pildomas iš 19 sąskaitos.
• Norėdami užpildyti laukelį „Gautinos sąskaitos“, turite paimti 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 sąskaitų likučio sumą.
• Užpildomi „Finansinės investicijos (atėmus pinigų ekvivalentus)“.atėmus trumpalaikio turto sumas sąskaitoje 55, 58, 73.
• Elemento "Pinigai ir ekvivalentai" suma atsispindi 50-52, 55 ir 57 sąskaitose.

Įsipareigojimų vykdymo gairės

Norėdami užpildyti konsoliduoto balanso įsipareigojimą, atlikite šiuos veiksmus:

• „Įstatinis kapitalas“atsispindi 80 sąskaitoje.
• Straipsnis "Iš akcininkų supirktos savos akcijos" formuojamas iš 81 sąskaitos.
• „Ilgalaikio turto perkainojimas“pildomas nustačius 83 sąskaitos likutį. Šie likučiai yra susiję su nematerialiuoju ir ilgalaikiu turtu.
• Norint užpildyti punktą „Papildomas kapitalas“, reikia atsižvelgti ir į 83 sąskaitos likutį (išskyrus nematerialiojo turto, ilgalaikio turto likučius).
• Punktas "Atsargos kapitalas" pildomas iš 82 sąskaitos.
• Norėdami užpildyti "Paskirstytasis pelnas", turite nustatyti 84 sąskaitos likutį. Jei sudaromos tarpinės ataskaitos, paimkite 84 ir 99 sąskaitų likučių sumą.
• Norint užpildyti eilutę „Paskolintos lėšos“iš 67 sąskaitos likučio, reikia pasirinkti duomenis apie ilgalaikę skolą (daugiau nei 12 mėnesių). Tuo pačiu įmonės mokamos palūkanos atsispindi trumpalaikiuose įsipareigojimuose.
• „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“pildomi pagal 77 sąskaitą.
• Straipsnis "Įsigyti įsipareigojimai" nurodytas pagal sąskaitos likutį 96.
• Norėdami užpildyti eilutę „Paskolintos lėšos“konsoliduotame balanse, turite gauti informaciją apie 66, 67 sąskaitos likučius.
• Skiltyje „Mokėtinos sąskaitos“– 60, 62, 68–71, 73, 75, 76 sąskaitų likučio suma.
• DBP nurodyta 86 ir 98 sąskaitose.
• "Numatomaįsipareigojimai "sudaromi iš 96 sąskaitos likučių, iš kurių atrenkami trumpalaikio rezervo duomenys.

Sumažinto likučio pildymas

Norėdami užpildyti supaprastinto balanso straipsnius, turite laikytis tam tikrų taisyklių. Kiekvienam straipsniui jie taip pat ima duomenis iš apskaitos sąskaitų.

Norėdami nurodyti teisingą sumą straipsnyje „Ilgalaikis materialusis turtas“, reikia nustatyti 01, 03 sąskaitų duomenis. Iš jų atimkite sąskaitos 02 sumą. Toliau pridėkite sąskaitų sumą 07, 08 prie gauto rezultato. Jie susiję su ilgalaikiu turtu.

Straipsnyje „Nematerialusis, finansinis ir kitas ilgalaikis turtas“pateikiamos 04, 05 sąskaitų sumos, prie kurių pridedami 55, 58, 73 sąskaitų duomenys. Taip pat 59 sąskaitos rezervų suma, Iš rezultato atimami 09, 08.

Straipsnyje „Finansinis ir kitas trumpalaikis turtas“apibendrinami 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 sąskaitų duomenys.

Norėdami teisingai nurodyti informaciją straipsnyje „Kapitalas ir rezervai“, turite apskaičiuoti 80-84 sąskaitų likučių sumą.

Straipsnyje "Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai" rodomi 77, 96 sąskaitų likučiai. Eilutėje "Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai" apibendrinami 86, 96, 98 sąskaitų likučiai.

Likusieji straipsniai pildomi pagal tas pačias taisykles kaip ir standartinėje formoje.

Atliekant tokį darbą sunkumų kyla ne tik pradedantiesiems, bet ir patyrusiems buh alteriams, ypač susidarius kebliai situacijai. Yra specialių programų, kurios automatiškai užpildo 1 formąrežimu. Tokį rezultatą reikia patikrinti patyrusio buh alterio. Taip yra dėl nustatymo ypatumų. Programa turi būti taikoma atsižvelgiant į organizacijos finansinės politikos ypatumus. Jį reikia tinkamai sukonfigūruoti iš anksto.