Priešinis dokumentų patikrinimas: terminai, reikalavimai ir funkcijos

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Reguliariai Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai atlieka įvairius daugelio mokesčių mokėtojų patikrinimus. Pagrindinis jų tikslas – nustatyti įvairius teisės pažeidimus, kuriuos daro skirtingos įmonės ar individualūs verslininkai. Patikrinimai gali būti lauko ar staliniai ir bet kokiu atveju sukelia neigiamą įmonės vadovų ir buh alterių reakciją. Dažnai atliekami papildomi tyrimai, kurie apima priešpriešinį patikrinimą. Tai atliekama audituojamos įmonės sandorio šalių atžvilgiu. Pagrindinis jo tikslas – išsiaiškinti įvairius sudėtingus klausimus.

Tyrimo koncepcija

Kryžminis mokesčių auditas atliekamas tais atvejais, kai, tiriant organizaciją, sandorio šalims kyla papildomų klausimų.

Patikrinimas paprastai apima su operacija susijusius dokumentus, todėl reikalaujama riboto dokumentų kiekio.

Renginio tikslas

Kontrolinio patikrinimo esmė yra išsiaiškinti skirtingąkonkretaus sandorio aplinkybės ir duomenys, kurie dėl įvairių priežasčių gali būti pripažinti neteisėtais. Dėl tokio sandorio įmonės pajamos dažniausiai gerokai padidėja arba sumažėja. Todėl tarp inspektorių kyla abejonių, ar tokia operacija yra teisėta. Dažnai tai lemia tai, kad sumažinami įmonės mokesčių atskaitymai.

Inicijuoja priešpriešinį patikrinimą, kad vienu metu būtų pasiekti keli tikslai. Tai apima:

• įmonės pateiktų dokumentų autentiškumo ir teisėtumo tikrinimas;
• nagrinėjant informaciją panašiuose skirtingų įmonių dokumentuose, siekiant įsitikinti, kad nėra tyčinių pataisymų;
• informacijos apie įvairias įmonės ir jos partnerių atliktas finansines operacijas derinimas;
• konkrečių rangovų egzistavimo patvirtinimas, taip pat faktas, kad jie tikrai užsiima verslumo veikla.

Kai kryžminio patikrinimo metu atskleidžiami įvairūs rimti pažeidimai, atsakingos abi įmonės. Paprastai toks tyrimas atliekamas, jei sandoris sudaromas už sumą, viršijančią 100 milijonų rublių.

Kada dar vyksta renginys?

Tyrimai paprastai atliekami keliose situacijose:

• įmonė padarė didelį sandorį, kurio pagrindu sumažėjo įvairių mokesčių suma;
• įtariantiems inspektoriams kyla įtarimų, kiek patikimos ir kokybiškos yra įmonės ataskaitos;
• inventorizacijos metu identifikuojamos įvairios prekės, kurių nebuvoteisingai įskaityta įmonės darbuotojų;
• atsiskaitymo metu nustatoma, kad įmonė turi suklastotus dokumentus;
• dokumentai buvo klaidinantys;
• nėra kitokių sutarčių su kitomis įmonėmis, kurioms buvo pervestos lėšos ar išsiųstos prekės;
• Įvairios sutartys su kitomis įmonės įmonėmis vykdomos neteisingai, pavyzdžiui, dokumentacijoje yra pataisymų arba visi spaudiniai neaiškūs;
• Neatitikimai atskleidžiami įmonės ir jos sandorio šalių ataskaitų formose.

Net nedideli pažeidimai ir neatitikimai dokumentuose gali tapti priešmokesčio audito, susijusio su daugybe organizacijos partnerių, pagrindu. Todėl visi įmonių vadovai turėtų užtikrinti, kad dokumentacijoje nebūtų klaidų.

Procedūros žingsniai

Kryžminiai patikrinimai turėtų būti atliekami tik tada, kai atsižvelgiama į kelis reikalavimus. Todėl ir patys mokesčių inspektoriai turi laikytis tam tikrų sąlygų. Procedūra suskirstyta į nuoseklius veiksmus:

• Iš pradžių nustatomos įvairios klaidos arba abejotina informacija dėl įvairių audituojamos įmonės sandorių su kitomis įmonėmis;
• inspektorius išsiunčia sandorio šaliai prašymą, kurio pagrindu organizacijos vadovas turi parengti tam tikrą dokumentų, susijusių su įmonių bendradarbiavimu, paketą;
• dokumentaciją turi parengti įmonėper penkias dienas, po to atsakingas įmonės atstovas turi asmeniškai atnešti šiuos dokumentus į Federalinės mokesčių tarnybos skyrių, taip pat juos galima išsiųsti paštu, naudojant vertingą laišką su priedo aprašymu;
• toliau inspektorius patikrina iš sandorio šalies gautus dokumentus;
• palyginti skirtingų įmonių dokumentuose esančius duomenis;
• Remiantis audito rezultatais, Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai sudaro išvadą, kuri turi būti perduota abiem įmonėms.

Jei patikrinimo metu bus atskleisti įvairūs pažeidimai, audituotos įmonės traukiamos administracinėn atsakomybėn, taip pat gali prasidėti teisminiai procesai.

Atlikdama priešpriešinį patikrinimą, Federalinė mokesčių tarnyba gali nubausti sandorio šalis tik už terminų, per kuriuos įmonė privalo perduoti dokumentus, pažeidimus. Tai lemia tai, kad įmonės buh alterija neatlieka išankstinio dokumentų patikrinimo prieš juos išsiųsdama, o tai gali turėti neigiamų pasekmių abiem organizacijoms. Jei aptinkama rimtų klaidų, inspektoriai gali inicijuoti neplaninį tokios sandorio šalies patikrinimą vietoje. Todėl įmonė negalės išvengti bausmės.

Tikrinimas atliekamas tik esant objektyvioms priežastims, todėl jų nesant sandorio šalis gali atsisakyti pateikti reikiamus dokumentus.

Terminas

Įmonės privalo laikytis kryžminio patikrinimo terminų. Kai tik gaunamas Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojų prašymas, įmonė privaloper 5 dienas parengti su konkrečia sandorio šalimi ar sandoriu susijusius dokumentus.

Atsižvelgiama į darbo dienas ir tuo pačiu įmonė gali pranešti, kad neturi prašomų dokumentų. Jei terminai bus pažeisti, įmonė bus patraukta administracinėn atsakomybėn.

Koks laikotarpis tikrinamas?

Laikotarpis, kuriam prašoma dokumentų, turi sutapti su laikotarpiu, per kurį tikrinama pradinė įmonė. Jei Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai reikalauja dokumentų, nesusijusių su šiuo laikotarpiu, tai yra pažeidimas, todėl įmonė gali atsisakyti rengti šiuos dokumentus.

Įmonė gali atsisakyti perleisti vertybinius popierius, kurie yra susiję tik su jos ūkine veikla ir tuo pačiu nesusiję su audituojama įmone. Tokiu atveju sandorio šalis negali būti patraukta administracinėn atsakomybėn.

Kokių dokumentų prašoma?

Priešinės šalies patvirtinimas laikomas gana dažnu. Jį įgyvendinant iš organizacijų gali būti reikalaujama įvairių dokumentų, o teisės aktuose trūksta tikslios informacijos apie šių dokumentų sąrašą ir apimtį, todėl dažnai kyla ginčų tarp inspektorių ir įvairių įmonių vadovų.

FTS darbuotojai turėtų prašyti tik dokumentų, susijusių su sandorio šalimi, tačiau dažnai jie įtraukiami į popierinių dokumentų paketą:

• įmonės personalas;
• maršruto lapai;
• informacija apie tarpininkus.

Kai kurie dokumentaiPateikite daug informacijos apie tiesiogiai audituojamą įmonę, tačiau kai kurių dokumentų nereikėtų prašyti atliekant tokį tyrimą.

Dažnai atliekant priešpriešinį mokesčių auditą, prasideda teisminis ginčas dėl to, ar tam tikri dokumentai buvo prašomi teisingai. Teismų praktika rodo, kad dažniausiai teismai stoja į mokesčių inspekcijos pusę, nes teisės aktuose nėra informacijos, kokių tiksliai dokumentų galima prašyti.

Kokiomis sąlygomis tyrimas laikomas teisėtu?

Dokumentų priešpriešinis patikrinimas bus teisėtas tik tuo atveju, jei bus įvykdytos tam tikros svarbios sąlygos. Šie reikalavimai apima:

• užklausa, reikalaujanti dokumentų iš įmonės, įteikiama tiesiogiai įmonės atstovui prieš kvitą arba siunčiama paštu su grąžinimo kvitu, siekiant įrodyti, kad įmonė iš tikrųjų gavo šiuos dokumentus;
• jei sandorio šalis yra registruota kitame Federalinės mokesčių tarnybos skyriuje, tada atitinkamo skyriaus siunčiama užklausa, nes įmonė gali nepriimti skirtingų užklausų iš kito skyriaus;
• užklausoje turi būti pateikti tik optimalūs dokumentai, susiję su tikrinama įmonės sandorio šalimi;
• Dokumente turi būti nurodyta tyrimo priežastis, todėl jei informacija yra neaiški, neaiški ar bendro pobūdžio, įmonė galiatsisakyti rengti dokumentus;
• dažnai įmonė neturi reikiamų dokumentų, todėl per penkias dienas privalo pranešti Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojams, o atsisakymas turi būti pagrįstas svarbiomis priežastimis.

Tik esant tokioms sąlygoms kasos auditas yra teisėtas, todėl jo rezultatų nebus galima užginčyti teisme.

Atsakomybė už pažeidimus

Rangovams, atsisakiusiems perduoti dokumentus ar pažeidusiems popierių parengimo terminus, taikoma administracinė atsakomybė. Tokiu atveju jų atžvilgiu atliekamas priešpriešinis patikrinimas ir skiriama 5 tūkstančių rublių bauda.

Įgalioti asmenys sumoka baudą nuo 300 iki 500 rublių. Be to, Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai atsiunčia antrą užklausą. Todėl bet kuriuo atveju įmonės turės parengti ir pateikti studijoms reikalingus dokumentus.

Kaip tinkamai tenkinami inspektorių reikalavimai?

Kad būtų visiškai įvykdyti kryžminio patikrinimo reikalavimai, audituojamos organizacijos sandorio šalis turi atitikti tam tikras sąlygas:

• perduodamas prašomo dokumentų paketo inspektoriams, o procedūra atliekama per penkias dienas nuo prašymo gavimo bet kokiu būdu, pavyzdžiui, paštu arba asmeniškai su Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriumi.;
• turi būti perduotos originalų kopijos, patvirtintos įmonės antspaudu ir vadovo parašu;
• Inspektoriai negali reikalauti notaro patvirtinimodokumentacija;
• jei nurodytame sąraše yra kelių puslapių dokumentas, jį reikia susiūti ir pasirašyti susiuvimo vietoje;
• kiekvienas puslapis turi būti gerai atspausdintas ir sunumeruotas;
• paskutinio lapo gale reikia uždėti antspaudą, pasirašyti įmonės vadovas ar atsakingas asmuo.

Jei dokumentacija bus parengta teisingai, bus įvykdyti visi Federalinės mokesčių tarnybos reikalavimai, todėl nebus įvairių pažeidimų ar klaidų. Įmonė nebus traukiama administracinėn atsakomybėn.

Ar galiu atsisakyti perduoti dokumentus?

Teisės aktai nereglamentuoja tikslaus vertybinių popierių sąrašo, kurio Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai gali reikalauti iš audituojamos įmonės sandorio šalių. Dėl to dažnai kyla nesutarimų tarp inspektorių ir firmų vadovų, nes prašoma dokumentų, nesusijusių su įvairiais svarbiais sandoriais.

Dažnai prašoma įmonių asmens dokumentų, darbuotojų sąrašų ar kitų dokumentų. Dėl jų inspektoriai tikrina, ar egzistuoja santykiai tarp skirtingų įmonių. Jei įmonė atsisako rengti tokius dokumentus, ji gali būti patraukta atsakomybėn. Tokiu atveju turėsite kreiptis į teismą, bet dažniausiai teisėjai stoja į Federalinės mokesčių tarnybos pusę.

Pažeidus dokumentų pateikimo terminus, skiriama 5 tūkstančių rublių bauda.

Ką daryti, jei prašomi dokumentai buvo pateikti anksčiau?

Remiantis str. 93 Mokesčių kodeksas Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai negali reikalauti iš sandorio šaliųaudituota įmonė pakartotinis tam tikrų dokumentų, kurių anksčiau buvo reikalaujama atliekant auditą vietoje arba atliekant auditą vietoje, parengimas.

Tačiau nors ši informacija yra pateikta teisės aktuose, vis tiek pageidautina parengti dokumentus, kad inspektoriai nepareikštų ieškinio teismui.

Kryžminio patikrinimo pasekmės

Kiekviena įmonė turi atsižvelgti į inspektorių reikalavimus, kad, gavus sandorio šalies patikrinimo rezultatus, neatsirastų tokios situacijos, kai būtų atliktas neplaninis įmonės tyrimas.

Dažnai pasitaiko situacija, kai kryžminio patikrinimo metu neprašoma jokių reikalingų dokumentų. Aiškinamąjį raštą tokiomis sąlygomis surašo įmonės darbuotojai. Jame pateikiama informacija, kad konkretūs įmonės dokumentai buvo prarasti arba jų tiesiog trūksta.

Tokio tyrimo pasekmės sandorio šalims:

• jei dokumentuose randama neatitikimų, galima patikrinti sandorio šalį;
• įmonė gali būti traukiama administracinėn atsakomybėn, jei pažeidimai iš tikrųjų bus nustatyti;
• jei apskritai bus aptikta sukčiavimo požymių, kurių pagrindinis tikslas yra nuslėpti pajamas, tuomet įmonei ir pareigūnams gali kilti baudžiamoji atsakomybė.

Todėl įmonės turi atsakingai žiūrėti į įvairios dokumentacijos, kuri susidaro bendradarbiaujant su kitomis organizacijomis, formavimą ir saugojimą.

Kaip tai padarytirezultatai?

Kontrolinis patikrinimas laikomas gana operatyviu procesu, kurio pabaigoje formuojamas tarpinis aktas. Ji registruoja visus aptiktus pažeidimus ir neatitikimus dokumentacijoje.

Be to, įvedama informacija iš neoficialių apskaitos įrašų. Gali būti duoti parodymai asmenų, dalyvaujančių įrašant duomenis į įmonės apskaitą.

Išvada

Atlikdama įmonės auditą, mokesčių inspekcija gali atlikti įvairių šios organizacijos sandorio šalių dokumentų kryžminę patikrą. Vykdant šią procedūrą tam tikram laikotarpiui reikalaujama įvairių dokumentų.

Daugeliui įmonių toks patikrinimas gali sukelti neigiamų pasekmių, kurias gali sukelti administracinė atsakomybė arba neplaninis patikrinimas vietoje. Todėl visuose su bendradarbiavimu su kitomis įmonėmis susijusiuose dokumentuose turi būti pateikta naujausia informacija.