Pagrindinis yra Bendrosios mokesčių sistemos ypatybės

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Bendra sistema išsiskiria gana dideliu atskaitymų, kurie yra privalomi ūkio subjektui, sąrašu. Kai kurios įmonės šį režimą pasirenka savo noru, kai kurios yra priverstos tai daryti. Toliau apsvarstykime, kokia yra ši mokesčių sistema, kaip pereiti nuo USN prie OSNO. Straipsnyje taip pat bus kalbama apie privalomų atskaitymų ypatumus bendrajame režime.

BASIC: mokesčiai

Daugelis verslininkų, siekdami sumažinti naštą ir supaprastinti apskaitos darbus, renkasi specialius apmokestinimo režimus. Tačiau tokiais atvejais subjektai turi atitikti nemažai įstatyme nustatytų reikalavimų. Priešingu atveju pagal nutylėjimą jiems bus pripažinta bendra apmokestinimo sistema. Kokios sumos turi būti mokamos į nebiudžetines lėšas ir į biudžetą pagal OSNO? Tai yra:

1. PVM. Bendra norma yra 18%. Tam tikroms prekių kategorijoms nustatytas 10 proc. Eksportas vykdomas be PVM.
2. Atskaitymai iš pajamų (20 %).
3. Juridinio asmens turto mokestis. Jis apskaičiuojamas taikant 2,2 % ilgalaikio turto vertės balanse.
4. NDFL – 13%.
5. Įmokos į Pensijų fondą, Privalomojo sveikatos draudimo fondą, FSS. Jie sudaro 30,2 procatlyginimų fondas.

Priklausomai nuo veiklos specifikos, gali būti taikomi ir transporto, žemės bei kiti mokesčiai. Individualiems verslininkams OSNO nustatomi šie privalomi mokėjimai:

1. PVM.
2. NDFL.
3. Individualaus turto mokestis.
4. Vietiniai mokesčiai.
5. Privalomi nebiudžetiniai įnašai.

Kiekvienos nurodytos mokesčių rūšies apskaičiavimas atliekamas pagal tam tikrą schemą, reglamentuojamą atitinkamuose teisės aktuose.

Sąnaudų ir pajamų apskaita: grynųjų pinigų metodas

Viena pirmųjų veiklų, kuri atliekama keičiant supaprastintą režimą į OSNO, yra laikotarpio bazės formavimas. Šiuo atveju svarbu vėl neatsižvelgti į išlaidas ir pajamas. Kitaip tariant, jei kai kurie kvitai ir išlaidos jau buvo užfiksuoti anksčiau, tai keičiant sistemą nereikia jų dar kartą atspindėti. Įstatymai nenumato jokios specialios pajamų ir išlaidų straipsnių formavimo tvarkos toms įmonėms, kurios naudosis OSNO grynųjų pinigų pagrindu. Tai reiškia, kad tokiose įmonėse niekas iš esmės nepasikeis.

Kaupimo metodas

Tos įmonės, kurios naudos šią galimybę nustatydamos išlaidas ir pajamas, turi specialią OSNO tvarką. Tai išplaukia iš str. 346,25 NK. Į pajamų sudėtį įeina gautinos sumos, susidariusios supaprastinto režimo taikymo laikotarpiu. Faktas yra tas, kad pristatymo, bet neapmokėtų paslaugų ar produktų kaina nėraįtraukti į juos. Neuždaryti avansai, gauti specialiu režimu, neturi įtakos bazei. Taigi visi išankstiniai mokėjimai yra įtraukti į USN bazę.

Išlaidos

Jie apima neapmokėtų mokėtinų sąskaitų sumas. Pavyzdžiui, gaminiai buvo gauti iki specialiojo režimo pakeitimo į bendrą, o atsiskaityta įsteigus OSNO. Tai reiškia, kad nustatant biudžeto asignavimus pelnui reikėtų atsižvelgti į atsargų vienetų savikainą. Taip yra dėl to, kad supaprastintą režimą taikančios įmonės taiko grynųjų pinigų metodą. Mokėtinos sąnaudos turi būti atspindėtos tą mėnesį, kai pereinama nuo vieno apmokestinimo režimo prie kito. Šie reikalavimai nustatyti 2 str. 346,25 NK. Supaprastinto mokestinio laikotarpio metu išduotas avansas nurašomas įsteigus OSNO. Ataskaita rengiama sandorio šaliai uždarius avansinį mokėjimą ir įvykdžius įsipareigojimus.

Svarbus momentas

Atskirai reikėtų pasakyti apie nematerialųjį ir ilgalaikį turtą. Įsigijus šiuos objektus ir pradėjus juos naudoti supaprastinto apmokestinimo laikotarpiu, problemų nekils. Tokiu atveju visos išlaidos jau bus nurašytos.

PVM

Būtina atsižvelgti į tai, kad nuo sausio 1 d. pereinant prie OSNO su supaprastinta mokesčių sistema, įmonė tampa šio mokesčio mokėtoja. Todėl nuo pirmojo ketvirčio visi atitinkami sandoriai apmokestinami PVM. Paslaugoms numatytos specialios taisyklėsarba produktai, kurie parduodami su išankstinio apmokėjimo principu. Čia gali būti trys parinktys:

1. Avansas gautas praėjusiu laikotarpiu, tuo pačiu metu vyko išpardavimas. Šiuo atveju PVM neapmokestinamas. Tai paaiškinama tuo, kad per pastaruosius metus įmonė naudojo supaprastintą sistemą, o perėjimo prie OSNO faktas čia neturi reikšmės.
2. Avansas gautas praėjusiu laikotarpiu, o įgyvendinimas įvyko nustačius bendrą režimą. PVM šiuo atveju imamas išsiuntimo dieną. Jums nereikia to daryti iš anksto.
3. Išankstinio apmokėjimo gavimas ir pardavimas įvyko po perėjimo prie OSNO. Tokiu atveju PVM skaičiuojamas ir nuo avanso, ir nuo siuntos. Įskaitant pardavimo mokestį, iš išankstinio mokėjimo gali būti išskaičiuotas anksčiau nustatytas mokestis.

Jei pardavimas buvo atliktas be išankstinio apmokėjimo, o siunta buvo po perėjimo prie OSNO, taikomas PVM. Jei pristatymas vyko naudojant supaprastintą sistemą, tada įmonė nebuvo mokėtoja. Todėl PVM šiuo atveju neapmokestinamas.

Įvesties PVM

Kai kuriais atvejais mokestį už turtą, įsigytą pagal supaprastintą sistemą, įmonė gali atskaityti po perėjimo prie OSNO. Tai leidžiama, jei skaičiuojant atskaitymus nebuvo atsižvelgta į gamybos sąnaudas. Pavyzdžiui, tai gali būti susiję su rangos darbais ir medžiagomis, įsigytomis kapitalinei statybai, kurių įmonė nespėjo atlikti, naudodama supaprastintą sistemą.