Mokesčių dalykai: samprata, rūšys

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Mokestiniai teisiniai santykiai reiškia privalomą įvairių statusų subjektų dalyvavimą. Kokie jie gali būti? Dėl ko pilietis ar organizacija gali įgyti mokestinių teisinių santykių dalyvio statusą?

Ką reiškia mokesčių objektas?

Mokesčių (ar teisinių santykių atitinkamų mokėjimo prievolių į biudžetą vykdymo srityje) subjektai yra fiziniai ir juridiniai asmenys, turintys teisę dalyvauti įvairiuose mokestiniuose teisiniuose santykiuose, turintys tokias teises ir pareigas, kurios yra numatytos. pagal Rusijos Federacijos norminius teisės aktus federaliniu, regioniniu ar savivaldybių lygiu.

Asmuo, įmonė ar institucija dažniausiai tampa mokesčių objektu dėl civilinių santykių. Pavyzdžiui, sudariusi sutartį ir gavusi pagal ją kompensaciją, sutarties šalis, kaip taisyklė, privalo apskaičiuoti mokesčius nuo gautų pajamų ir sumokėti juos į Rusijos Federacijos biudžetą. Be to, asmuo ar įmonė gali turėti tam tikrą turto mokesčio š altinį – pavyzdžiui, turtą. Taigi, nedalyvaudami civiliniuose teisiniuose santykiuose, jie vis dėlto yra mokestinių teisinių santykių subjektai. Šiuo atveju dėl tam tikrų teisės normų veikimo. Jų turinysnustato valstybės mokesčių politika.

Priklausomai nuo įstatymų leidėjo prioritetų, nuostatuose gali būti įvesti nauji įkainiai, o esami naikinami ar koreguojami, nustatomi tam tikri įmokų apskaičiavimo įkainiai ir ypatumai. Daugeliui mokesčių, kuriuos piliečiai ir organizacijos moka į Rusijos Federacijos biudžetą, nustatomos lengvatos ir atskaitymai.

Pagrindinės mokesčių mokėtojo savybės

Ekspertai nustato keletą pagrindinių mokesčių juridinio asmens savybių. Visų pirma, toks statusas reiškia, kad asmuo ar organizacija turi teisines ir pareigas nuosavybės ir administracinių teisinių santykių srityje, kurios gali būti susijusios su mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimu, mokėjimu, apskaita, mokėjimų į biudžetą ataskaitų teikimu. Rusijos Federacija.

Mokesčių juridinio asmens statusas gali reikšti, kad asmuo ar organizacija yra mokesčių kontrolės objekto statusas ir jiems nustatomos tam tikros atsakomybės už mokestinius pažeidimus priemonės. Paprastai juridiniai asmenys turi daugiau įsipareigojimų šia prasme.

Mokesčių mokėtojas (MO) gali užmegzti įvairiausius teisinius santykius – būti nuomininku ar nuomotoju, rangovu, užsakovu, savininku, darbdaviu. Asmuo savo ruožtu daugeliu atvejų turi didesnę teisių sritį. Tačiau neviršijant ribų, kurias gali nustatyti tam tikra sutartis, kurią ji sudaro, arba statusas, kurį jai nustato asmuoįstatymo nuostatas.

Pagrindiniai Rusijos mokesčiai, taip pat jų subjektų teisinis statusas yra nustatyti federalinių įstatymų lygiu. Regionų ir savivaldybių teisės aktai gali apibrėžti konkrečių mokesčių elementų ypatybes – pavyzdžiui, jų tarifus.

Teisinių santykių dalyviai mokesčių srityje

Išsamiau panagrinėkime, kokiais statusais įvairiuose teisiniuose santykiuose gali būti atstovaujami mokesčių subjektai. Atitinkamų ryšių dalyviai pagal Rusijos Federacijos įstatymus gali būti:

• fiziniai ir juridiniai asmenys, turintys mokesčių mokėtojo statusą;
• fiziniai ir juridiniai asmenys, kurie yra mokesčių agentai;
• valstybės ir savivaldybių institucijos;
• nebiudžetinės struktūros;
• kredito ir finansų įstaigos.

Šį potencialių mokestinių teisinių santykių dalyvių sąrašą iš esmės galima laikyti uždarytu. Beveik bet kuris mokesčių subjektas, vienaip ar kitaip, priklausys bet kuriai iš aukščiau nurodytų mokėtojų kategorijų.

Pažymėtina, kad visoms mokesčių teisinių santykių dalyvių grupėms gali atstovauti užsienio subjektai, kurie veikia Rusijos Federacijos teritorijoje arba, pavyzdžiui, turi bet kokį turtą Rusijoje.

Būtų naudinga atsižvelgti į mokesčių mokėtojų statuso ypatumus, susijusius su bendromis mokėjimo prievolėmis, tokiomis kaip, pavyzdžiui, pajamų ir turto mokesčiai.

Mokesčių mokėjimo subjektaisiekiant pelno: niuansai

Kas perveda pajamų mokestį į biudžetą? Pagrindinis mokesčių mokėtojas šiuo atveju yra juridinis asmuo (juridinis asmuo). 20% pajamų mokestį turi pervesti visos įmonės, veikiančios pagal DOS (bendra mokėjimo įsipareigojimų Rusijos Federacijos biudžetui formavimo sistema).

Jei įmonė savo ruožtu perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos, tai per ataskaitinį laikotarpį mokės sumažintą mokestį – 6% nuo pajamų arba 15% nuo skirtumo tarp pajamų ir sąnaudų. Individualūs verslininkai tokio mokesčio nemoka. Jie yra gyventojų pajamų mokesčio subjektai, jei jie dirba DOS. Individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, savo ruožtu moka mokesčius tiek pat, kiek ir juridinis asmuo.

Kas perveda nekilnojamojo turto mokestį į biudžetą?

Nekilnojamojo turto mokesčio subjektas gali turėti ir fizinio asmens, ir įmonės statusą. Tačiau kiekvienam mokėtojų tipui suma skaičiuojama skirtingais principais. Jeigu atitinkamas mokesčio subjektas yra fizinio asmens statusą turintis mokesčių mokėtojas, tai mokėjimo prievolė apmokestinama piliečiui nuosavybės teise priklausantį nekilnojamąjį turtą, atsižvelgiant į jo kadastrinę ir inventorinę vertę pagal PMĮ 32 skyriaus normas.. Savo ruožtu juridinių asmenų turto mokestis nustatomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyriaus nuostatas.

Organizacija kaip pajamų mokesčio subjektas paprastai moka mokestį, apskaičiuojamą pagal vidutinę metinę objekto vertę. Ir tai, žinoma, nėra vienintelis įstatymų leidėjo požiūrių į nuosavybės teisių reglamentavimą skirtumas.mokesčių fiziniams ir juridiniams asmenims. Mokėjimo įsipareigojimų apskaičiavimo principai ir lėšų įnešimo į biudžetą tvarka skiriasi.

Juridinių ir fizinių asmenų, kaip mokesčių subjektų, prievolių santykis

Taigi, juridiniai asmenys privalo patys nustatyti nekilnojamojo turto mokesčio dydį. Piliečiams atitinkamą darbą atlieka Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba. Panašus modelis iš esmės būdingas daugeliui kitų mokesčių. Pavyzdžiui, tą, kuri sumokama įmonei gavus komercinį pelną, įmonė apskaičiuoja savarankiškai. O jei kalbame apie gyventojų pajamų mokestį nuo piliečio atlyginimo, pareiga nustatyti jo vertę ir sumokėti į biudžetą tenka darbdaviui. Šis niuansas patvirtina faktą, kad juridiniams asmenims, kaip mokesčių subjektams, nustatytų prievolių sąrašas, kaip taisyklė, yra platesnis nei nustatytas piliečiams.

Atsižvelgę į mokestinių teisinių santykių dalyko esmę, galime išstudijuoti ir jų objekto specifiką.

Kas yra mokesčių objektas?

Taip suprantamas asmens ar organizacijos turtas, pajamos arba pelnas, turintis tam tikrą vertę ir apmokestinamas pagal įstatymo nuostatas. Nekilnojamojo turto mokesčio atveju tai galėtų būti nekilnojamasis turtas. Komercinės veiklos atveju pajamos iš prekės pardavimo ar paslaugos suteikimo. Mokestis jiems dažniausiai apmokestinamas procentais – pagal normą, kuri konkrečiam objektui yra nustatyta įstatymu.

Mokesčio objektas ir subjektas yra sąvokos, glaudžiai susijusiossave. Antrasis iš tikrųjų yra pirmojo nešėjas, o tai savo ruožtu iš anksto nustato subjekto, kaip teisinių santykių dalyvio, statusą. Jei apmokestinimo objekto asmens ar organizacijos nuosavybėje nėra arba jis nėra gautas dėl komercinių sandorių, jie netaps mokėjimo prievolės subjektais.

Objektas ir subjektas kaip mokesčių elementai

Pažymėtina, kad kartu su objektu ir subjektu mokesčio struktūroje yra ir nemažai kitų elementų. Būtent: bazė, tarifas, skaičiavimo laikotarpis, tvarka, taip pat mokėjimo sąlygos. Taip pat, kaip mokesčio elementą, paprastai atsižvelgiama ir į jam nustatytas lengvatas. Visi piliečių ir organizacijų mokėjimo įsipareigojimų Rusijos Federacijos biudžetui komponentai nustatomi valstybės teisės aktais.