PVM įskaitant: kaip apskaičiuoti naudojant formulę?

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

PVM yra biudžetą formuojantis Rusijos mokesčių sistemos mokėjimas. Todėl daugelis verslo subjektų turi tai skaičiuoti ir sumokėti. Išimtis yra įmonės ir verslininkai, kurie naudojasi alternatyviomis mokesčių sistemomis – jie atleidžiami nuo šio mokesčio mokėjimo, išskyrus tam tikras operacijas. Dažniausiai PVM pardavėjas priskaičiuoja prie prekių (paslaugų) savikainos ir yra paskirstomas dokumentuose. Tačiau pasitaiko atvejų, kai reikia ją atskirti nuo bendros operacijos sumos. Toliau išsiaiškinsime, kada to reikia ir kaip tai daroma.

PVM trumpai: mechanizmas ir tarifai

PVM yra netiesioginis mokestis, taikomas parduodant daugumą prekių ir paslaugų. Paprastai jis įtraukiamas į kainą ir apmokamas iš pirkėjo kišenės. Kartu pardavėjas formaliai yra mokesčių mokėtojas – jis privalo paimti mokestį nuo iš pirkėjo gautos sumos ir sumokėti į biudžetą. Taip veikia netiesioginio apmokestinimo mechanizmas.

Pagrindinis mokesčio tarifas yra 18%. Tai taikoma daugumai apmokestinamų objektų. Kartu su juo taikomas lengvatinis 10% tarifas lengvatinių kategorijų prekėms. Į jį patenka daugybė maisto rūšių,kūdikių gaminiai ir tam tikri medicinos prietaisai. Kitas lengvatinis tarifas yra 0%. Jis naudojamas eksportui, įvairių paslaugų, susijusių su tarptautiniais pervežimais, įgyvendinimui, taip pat atskiriems pardavimo objektams. Be to, yra keletas operacijų, kurios visiškai atleistos nuo PVM.

Ką PVM reiškia „įskaitant“

PVM paprastai yra įskaičiuojamas į sutartyje arba ant kainoraštyje nurodytą kainą, tai yra, kaina nurodyta su mokesčiais. Jos suma nurodoma atskirai kartu su visa operacijos suma. Taip yra dėl to, kad be mokesčių paskirstymo kaip atskiros eilutės mokesčių atskaitymo mechanizmo pritaikyti neįmanoma. Ir nors reikalavimas išskaityti mokesčio sumą galioja tik sąskaitoms faktūroms, ji, kaip taisyklė, visada nurodoma kituose dokumentuose – sutartyse, aktuose, sąskaitose. Tokiu atveju nekyla klausimas, kaip skaičiuoti PVM "įskaitant", nes tiesiogiai nurodoma mokesčio suma.

Pavyzdžiui, paslaugų sutartyje nurodyta, kad bendra paslaugų kaina yra 354 000 rublių, o mokesčių suma yra 54 000 rublių. Čia viskas aišku: rangovas už savo paslaugas paprašė 300 000 rublių, nuo šios sumos priskaičiavo PVM pagal bazinį tarifą ir sutartyje nurodė visą kainą.

Bet būna, kad dokumentuose registruojama tik visa suma ir nurodoma, kad į ją įskaičiuotas mokestis. Tačiau neaišku, kiek tiksliai tai sudaro, todėl prireikus teks paskaičiuoti.

Skaičiavimo metodas

Mokesčių kodeksas numato PVM apskaičiavimo metodo taikymo tvarką. Tai paminėta 164 straipsnio 4 dalyje. Skaičiavimas yra gana paprastas. Tarifas yra lygus santykiui, kai skaitiklis yra dabartinis mokesčio tarifas, o vardiklis yra tas pats, padidintas 100. Taigi apskaičiuotas PVM tarifas yra:

• 18/118 – taikant 18 % mokesčio tarifą;
• 10/110 – 10% tarifu.

Dabar pažiūrėkime, kaip apskaičiuoti skaičių be PVM. 18 % normos pavyzdyje formulė atrodys taip:

B=S – S(18 / 118), kur B yra pagrindinė prekės kaina prieš mokesčius, o S yra visa operacijos suma, įskaitant mokesčius.

Kai reikia atskirti mokestį nuo sumos

Prieš pažvelgdami į pavyzdį, kaip apskaičiuoti PVM "įskaitant", pažiūrėkime, kada jo reikia. Mokesčių kodekse nurodyta, kad atsiskaitymo apskaičiavimo būdą prekių ir paslaugų pardavėjas taiko šiais atvejais:

• gavus išankstinį apmokėjimą, įskaitant dalinį;
• kai PVM sumoka mokesčių agentas;
• perparduodant apmokestinamą turtą;
• parduodant žemės ūkio produkciją ir automobilius, kurie buvo įsigyti iš fizinių asmenų;
• kai kuriais kitais atvejais.

Pirkėjas kartais taip pat turi skaičiuoti PVM nuo visos sumos. Pavyzdžiui, jei jam yra išrašyta sąskaita faktūra ir jis planuoja mokėti jį dalimis.

Atskirkite PVM nuo avansinio mokėjimo

Praktikoje klausimas, kaip apskaičiuoti PVM „įskaitant“, dažniausiai kyla tada, kaigavus iš pirkėjo dalinį išankstinį apmokėjimą. Pavyzdžiui, bendra sutarties suma su PVM siekė 472 000 rublių. Sutarties sąlygos leidžia pirkėjui pervesti avansinį mokėjimą ne mažiau kaip 50% šios sumos. Pirkėjas pervedė 236 000 rublių, o pardavėjas turi apskaičiuoti mokestį ir jį įtraukti į sąskaitą.

Kaip apskaičiuoti PVM su PVM? Formulė, pagrįsta apskaičiuotu kursu, bus tokia:

Išankstinio mokėjimo suma18 / 118.

Gaujame tokią reikšmę: 236 00018 / 118=36 000 (p) – būtent tokia mokesčio suma apskaičiuojama taikant 18% tarifą gautam išankstiniam apmokėjimui.

Apskaičiuokite sumą be PVM: 236 000 - 36 000=200 000 (p).

Taigi, aukščiau pateiktame pavyzdyje pirkėjas pardavėjui kaip avansą pervedė 236 000 rublių, o mokestis sudarė 36 000 rublių.

PVM mokesčių agentūroje

Būna atvejų, kai subjektas privalo vykdyti mokesčių agento pareigą, tai yra mokėti PVM ne už save, o už savo sandorio šalį. Tipiškas pavyzdys – patalpų nuoma iš savivaldybės institucijų. Be to, nesvarbu, kokią mokesčių sistemą taiko nuomininkas. Kitaip tariant, įmonės ir individualūs verslininkai, kurie patys šio mokesčio nemoka, gali susidurti su poreikiu skaičiuoti PVM.

Panagrinėkime pavyzdį. Įmonė nuomoja patalpas, kurios priskiriamos savivaldybės nuosavybei. Nuomos kaina 118 000 rublių per mėnesį, įskaitant 18% PVM. Nuomininkas privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą mokestį, nes atliekant šį sandorįmokesčių agentas pagal įstatymą. Kaip bus skaičiuojamas PVM? Tai priklauso nuo sutarties sąlygų. Yra 3 parinktys:

1. Sutartyje nurodyta bendra mokesčių suma ir suma. Nereikia nieko skaičiuoti – agentas šią sumą sulaiko ir perveda į biudžetą.
2. Sutartyje nurodyta, kad nuomos kaina 118 000 rublių per mėnesį su PVM. Kaip apskaičiuoti mokestį šiuo atveju, išsamiai aprašyta aukščiau.
3. Sutartyje apie mokesčius neužsimenama. Esant tokiai situacijai, laikoma, kad į nuomą įeina mokesčiai. Skaičiavimas atliekamas kaip variante Nr.2. Tačiau sudarant sutartį svarbu nepamiršti, kad nuo joje nurodytos sumos bus išskaitomas PVM ir į tai atsižvelgti nustatant nuomos mokestį.

Apibendrinti

Dažnai buh alteris ar verslininkas susiduria su būtinybe apskaičiuoti PVM sumą „su“. Kaip matyti iš straipsnio, čia nėra nieko sudėtingo. Dažniausiai pirmiau pateiktomis formulėmis tenka pasinaudoti gaunant avansinį mokėjimą, taip pat veikiant kaip mokesčių agentas. Be to, pastaruoju atveju toks poreikis kyla ne tik DOS objektams. Todėl darbo su PVM pagrindus išmanyti pravers ir tiems, kurie dėl specialaus režimo taikymo dažniausiai šio mokesčio nemoka.