Nusidėvėjimo balanso mažinimo metodas: pavyzdys, skaičiavimo formulė, privalumai ir trūkumai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Nusidėvėjimo mokesčiai yra vienas iš svarbiausių apskaitos procesų įmonėje. Dėl nusidėvėjimo išnyksta ilgalaikio ir nematerialiojo (nematerialiojo) turto įsigijimo vertė. Be to, nusidėvėjimas įtraukiamas į išlaidų straipsnį ir gali sumažinti apmokestinamąją bazę. Todėl nusidėvėjimą vienaip ar kitaip apmokestina visos įmonės, nepaisant to, kokią mokesčių sistemą jos naudoja. Šiame straipsnyje bus aptartas šios sąvokos apibrėžimas, jos perkėlimo registravimas, nusidėvėjimo perkėlimo galimybės, atskaitymų apskaitos ir mokesčių skirtumas, likučio perkėlimas į sumažinimo variantą, šios galimybės privalumai ir trūkumai bei pavyzdys. nusidėvėjimas naudojant sumažinimo balanso metodą.

Nusidėvėjimo apibrėžimas ir jo perkėlimo prasmė

Nusidėvėjimas – tai ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo mėnesinis paskirstymas į sąskaitas 02 ir 05. Paprasčiausiai jo reikšmė yra tokia:tai, kad aukščiau nurodyto turto įsigijimo kaina vienu metu negali būti panaikinta, nes šios sumos priskiriamos įmonės pagrindinės veiklos išlaidoms. Visos tokios sumos galiausiai turėtų būti įtrauktos į gatavo produkto kainą. Kadangi ilgalaikis ir nematerialusis turtas yra brangūs dalykai, įmonė negali iš karto perkelti jų įsigijimo kainos į prekių, darbų ar paslaugų savikainą. Nusidėvėjimo procesas leidžia palaipsniui apmokėti pirkimo išlaidas.

Įmonėse, kuriose taikoma bendra mokesčių sistema, šie atskaitymai atliekami kiekvieną mėnesį pagal vieną iš keturių pervedimo variantų. Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą (specialų režimą), nusidėvėjimo perkėlimo laikotarpiai ir būdas šiek tiek skiriasi, tačiau jis vis tiek yra.

Nusidėvėjimo pervedimo operacijos

Perkėlimo įrašai gali atrodyti kitaip, atsižvelgiant į situaciją ir kur tiksliai naudojamas išteklius.

Dbt 08 Kdt 02 - už objektą, naudojamą statybose ir rekonstrukcijoje įmonės teritorijoje.

Dbt 20 Cdt 02 – pagrindinėje gamyboje naudojamam objektui.

Dbt 23 Kdt 02 - pagalbinėje gamyboje naudojamam objektui.

Dbt 25 Kdt 02 – bendrajai gamybos patalpai.

Dbt 26 Kdt 02 – už bendrą ūkinę priemonę.

Dbt 29 Kdt 02 - paslaugų gamyboje naudojamam objektui.

Dbt 44 Kdt 02 - prekyboje naudojamam objektui.

Dbt 79,1 Kdt 02 - už objektą, perduotą iš pagrindinės įmonės filialui arba,atvirkščiai, iš filialo į pagrindinę įmonę.

Dbt 83 Kdt 02 - objekto padidėjimas, jei po perkainojimo pasikeitė jo kaina.

Dbt 91.2 Kdt 02 - už objektą, kuris buvo išnuomotas.

Dbt 97 Kdt 02 - už objektą, jei jis naudojamas darbe, kurio išlaidos laikomos atidėtomis išlaidomis

Šiose operacijose buvo naudojama sąskaita 02. Tačiau vietoj jos galima naudoti ir 05 sąskaitą.

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo metodai

Apskaitoje pagal bendrą mokesčių sistemą yra tik keturi pervedimo variantai. Tiesiškai, naudingo tarnavimo laikotarpio metų skaičių suma, proporcingai pagamintos produkcijos kiekiui, ir nusidėvėjimas skaičiuojamas redukcinio balanso metodu. Paprasčiausio surašymo varianto pavyzdys yra tiesinis, todėl šis metodas naudojamas dažniau nei kiti. Įmonė turi pasirinkti vieną iš perdavimo būdų ir patvirtinti šį pasirinkimą fiksuodama jį apskaitos politikoje. Ateityje pervedimas bus atliktas tik pagal vieną pasirinktą variantą. Pervedimų dažnumas yra griežtai reglamentuotas ir lygus vienam mėnesiui.

Jei pagal bendrąją apmokestinimo sistemą nusidėvėjimo perkėlimo laikotarpius nustato galiojantys teisės aktai, tai esant specialiam režimui, perleidimo laiką įmonė gali pasirinkti pati. Pasirinkimas, kuris yra atsakymas į klausimą, kaip apskaičiuoti nusidėvėjimą pagal specialų režimą, yra labai paprastas. Perkamo objekto kainos vertė lygiomis dalimis padalinama į tris, du arba vieną ketvirtadalį. Visipirkinio vertė metams panaikinama. Jeigu objektas pirktas pirmąjį metų ketvirtį (ketvirtį), tai kainos vertė paskirstoma per kitus tris ketvirčius. Jei pirkimas buvo atliktas antrąjį ketvirtį, tai – už kitus du. Jei įmonė įsigijo turtą metų pabaigoje, visa pirkimo suma gali būti grąžinta iš karto. Kaip matyti iš to, kas išdėstyta pirmiau, nusidėvėjimui apskaičiuoti pagal specialų režimą nėra galimybių ir specialių formulių.

Nusidėvėjimo perkėlimas į apskaitą ir mokesčius

Svarbus dalykas. Bendrai apmokestinamosios bazės vertei išsiaiškinti taikomi kiti ilgalaikio ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo skaičiavimo metodai. Šiuo atveju įmonei suteikiama galimybė pasirinkti tik iš dviejų variantų: tiesinio ir nelinijinio. Pasirinkus skirtingus pervedimo variantus buh alterinėje ir mokesčių apskaitoje, gali atsirasti neatitikimų. Linijinio perkėlimo galimybė mokesčių apskaitoje yra identiška linijiniam nusidėvėjimui apskaitoje.

Apskaitant nusidėvėjimą, dedamas bet koks objektas, kurio pirkimo vertė didesnė nei 40 000 rublių, o apskaitant mokesčius, norint nustatyti nusidėvėjimo objektus, reikia naudoti OKOF. Šiame kataloge yra visų tipų objektai, kuriems turėtų būti taikomas nusidėvėjimas, ir šis sąrašas periodiškai atnaujinamas. Būtina sekti šiuos pokyčius, kad būtų išvengta įvairių mokesčių tarnybos problemų.

Apskaitoje nusidėvėjimas turi būti ir toliau skaičiuojamas, net jei turtas dėl tam tikrųpriežastys negali veikti. Apskaitant mokesčius, jei taip nutinka, objekto nusidėvėjimas sustabdomas.

Nusidėvėjimo pervedimas naudojant sumažinimo balanso parinktį

Šiuo būdu surašymo atveju naudojami specialūs koeficientai. Be to, skaičiavimas turi būti atliekamas iš likutinės objekto pirkimo vertės. Kitu atveju sumažinto likučio varianto apskaičiavimas yra identiškas nusidėvėjimo skaičiavimui taikant tiesinį metodą. Firma gali pasirinkti koeficientus – vieną, du arba tris. Žemiau pateikiama nusidėvėjimo pervedimo pagal sumažinimo likučio parinktį apskaičiavimo formulė ir apskaičiavimo tvarka.

1. Nusidėvėjimo norma=(1/naudojimas)100 %daugiklis.
2. Nusidėvėjimas=pradinė kainanusidėvėjimo norma. Tai yra, bus gauta nusidėvėjimo suma už pirmąjį turto naudojimo mėnesį.
3. Likutinė kaina. Pradinė kaina – nusidėvėjimas.
4. Nusidėvėjimas=likutinė kainanusidėvėjimo norma (norint gauti antrojo ir vėlesnių mėnesių vertę).

Nusidėvėjimo perkėlimo naudojant sumažinimo balanso parinktį privalumai ir trūkumai

Atkreipkite dėmesį. Prieš svarstydami mažėjančio balanso nusidėvėjimo pavyzdį, pabrėžkime šios technikos privalumus ir trūkumus. Ką tai reiškia? Mažėjančio balanso variantas dėl dydžių netolygumo, kurį jis pateikia skaičiavimuose, yra greičiausias objekto kainos gesinimo variantas. Tačiau minusas yra tasNegalima naudoti kai kurioms prekių kategorijoms. Tai apima:

• lengvieji automobiliai, išskyrus tarnybinės paskirties transporto priemones;
• interjero daiktai;
• objektai, kurių naudojimo laikas trumpesnis nei 3 metai;
• specialūs objektai, sukurti specialių gaminių gamybai.

Mažėjančio likučio nusidėvėjimo pavyzdys

Bendrovė įsigijo nekilnojamąjį turtą už 180 000 rublių. Jo naudojimo laikas yra 5 metai. Kaip nusidėvėjimo koeficientą įmonė pasirinko reikšmę 2.

1. Nusidėvėjimo norma=(1/60)100 %2=3,34%.
2. Nusidėvėjimas=180 0003, 34%=6012 rublių. per 1 pervedimo mėnesį.
3. Likutinė vertė=180 000 - 6012=173 988 rubliai.
4. Nusidėvėjimas=173 9883, 34%=5811, 20 rublių. per 2 ir kitus mėnesius.