Vienas supaprastintas mokestis individualiems verslininkams

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Individualūs verslininkai, tik pradedantys komercinę veiklą, taip pat juridiniai asmenys turi galimybę pasirinkti vieną iš dviejų apmokestinimo sistemų: supaprastintą arba bendrąją. Mūsų straipsnyje bus aptariama supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo forma, mokesčių dydis ir kiti svarbūs šios temos aspektai.

Kategorijos koncepcija

Pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (sutrumpinta versija – USN) reikėtų suprasti kaip specialų mokesčių režimą, kuris numato tam tikrą mokesčių mokėjimo tvarką ir yra skirtas vidutinio ir smulkaus verslo atstovams. Supaprastintas mokestis individualiam verslininkui ar juridiniam asmeniui reiškia atleidimą nuo daugelio mokėjimų, supaprastintų ataskaitų formų, taip pat santykiną apskaitos paprastumą. Akivaizdu, kad išvardytos sąlygos traukia verslininkus ir nulemia jų pasirinkimą. Šiandien dauguma Rusijos Federacijos verslininkų dirba pagal šį specialų režimą.

Sistemos esmė

Apsvarstykite mokesčio esmęsupaprastinta apmokestinimo sistema individualiems verslininkams ir juridiniams asmenims. Verta paminėti, kad supaprastintą apmokestinimą pasirinkę verslininkai į biudžetą nemoka:

• Pridėtinės vertės mokestis (PVM). Išimtis yra situacija, kai prekiniai produktai yra importuojami į Rusijos Federacijos teritoriją.
• Nekilnojamojo turto mokestis. Be objektų, kurie vertinami pagal kadastrinę vertę, taip pat į specialų sąrašą įtrauktų vietos valdžios struktūrų.
• Gyventojų pajamų mokestis nuo verslo veiklos pajamų. Reikia pridurti, kad šiuo atveju neatsižvelgiama į laimėjimus ir prizus, banko palūkanas, dividendus.

Taigi vietoj išvardytų mokesčių taikoma supaprastinta individualių verslininkų apmokestinimo sistema. Kokie mokesčiai nemokami, svarstėme. Tačiau kiek reikia mokėti? Čia kalbame apie fiksuotą mokėjimų sumą. Svarbu pridurti, kad mokesčių mokėtojams, dirbantiems pagal supaprastintą režimą, bet kuriuo atveju tenka mažesnė mokesčių našta, o ataskaitų teikiama daug mažiau.

Kam tai naudinga?

Prieš renkantis supaprastintą mokestį (SMS) individualiam verslininkui ar organizacijai, patartina atsakyti į šį klausimą: ar tarp jūsų klientų bus PVM mokėtojai? Jei atsakymas yra teigiamas, tai jiems bus nuostolinga su Jumis bendradarbiauti, nes jie negalės kompensuoti pridėtinės vertės mokesčio nuo iš Jūsų įsigytų komercinių produktų (paslaugų, darbų) savikainos. Taigi, didelė tikimybė, kad jie atsisakys bendradarbiavimo, ypač kai kalbama apie didelę sutarties sumą. PVM mokėtojams daug pelningiau dirbti su tais pačiais pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais.

Reikia turėti omenyje, kad klientas gali būti išlaikytas. Norėdami tai padaryti, patartina jam suteikti nuolaidą mokesčio sumai. Tačiau šis metodas jums netiks. Jei tarp jūsų klientų yra tie patys supaprastinti asmenys, asmenys ar mokesčių mokėtojai, UTII, tuomet galite drąsiai apsvarstyti supaprastintą mokestį individualiam verslininkui ar organizacijai. Juk tai žada daug naudos.

Išsiaiškinome, kad PVM mokėtojams dažniausiai yra nenaudinga pirkti prekinius produktus ar naudotis paslaugomis iš sandorio šalių, dirbančių „supaprastinimo“principu.

Mokesčio tarifas individualiems verslininkams

Toliau analizuosime galiojantį 2019 metų mokesčių tarifą individualiems verslininkams pagal supaprastintą sistemą. Taigi, verslininkai dirba 15% arba 6%. Tai priklauso nuo pasirinkto apmokestinimo objekto:

• „Pajamos“.
• "Pajamos atėmus išlaidas."

Verta pažymėti, kad kai kuriuose Rusijos regionuose pagal supaprastintą individualių verslininkų apmokestinimo formą gali būti taikomos kitos mažesnės mokesčių sumos. Faktas yra tas, kad galiojantis šalies teritorijoje įstatymas suteikia subjektams teisę nustatyti savo tarifą nuo 1 iki 6% „pajamų“objektui, taip pat nuo 7,5 iki 15% „pajamoms“. atėmus išlaidas“objektas.

Be to, pasisekus, kai kurie verslininkai gali išvis nemokėti mokesčių pirmuosius dvejus metus. Tai pateisinama 346.20 straipsnio 4 dalimi, suteikiančia teisę federacijos subjektams pristatyti individualiems verslininkams, dirbantiemspagal supaprastintą sistemą, mokesčių atostogos.

Supaprastintą mokestį individualiems verslininkams pasirinkęs verslininkas šiomis atostogomis gali pasinaudoti šiais atvejais:

• Jis pirmą kartą registruojasi kaip individualus prekiautojas.
• Užsiima socialine, pramonine, moksline veikla arba teikia buitines paslaugas gyventojams.
• Rusijos Federacijos subjekto, kuriame registruotas individualus verslininkas, įstatymu įvestos atostogos.
• Antroje pastraipoje išvardytų veiklos rūšių pajamos individualiems verslininkams supaprastintu mokesčiu per metus sudaro ne mažiau kaip 70 procentų visų pajamų.

Šiuo atveju vietos valdžios institucijos turi teisę įvesti papildomus apribojimus teikti atostogas:

• vidutinis darbuotojų skaičius per metus;
• didžiausia per metus gautų pajamų suma.

Kaip apskaičiuoti supaprastintą mokestį individualiems verslininkams jūsų regione, ar mokesčių atostogos yra aktualios ir kokiomis sąlygomis – visus šiuos ir kitus niuansus rasite vietiniame Federalinės mokesčių tarnybos skyriuje.

Taigi, padarykime išvadą. Vieningas supaprastintas mokesčių tarifas individualiems verslininkams:

• 6 procentai – objektui „Pajamos“;
• 15 procentų - objektui „Pajamos atėmus išlaidas“;
• 0 proc. – verslininkams, turintiems teisę į mokesčių atostogas.

Nepamirškite, kad federacijos subjektai pagal supaprastintą sistemą turi teisę nustatyti lengvatines mokesčių sumas individualiems verslininkams.

Kas turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą?

Naujai registruotoms organizacijoms ar individualiems verslininkams tereikia įsitikinti, kad jų veikla nėra draudžiama specialiam režimui taikyti. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsniu, teisininkai ir notarai, draudikai, azartinių lošimų organizatoriai, privačios įdarbinimo agentūros, akcizais apmokestinamų komercinių produktų gamintojai neturi teisės taikyti vieno supaprastinto mokesčio individualiems verslininkams. Ji taip pat neprieinama profesionaliems vertybinių popierių rinkos dalyviams.

Jau veikiantys individualūs verslininkai gali pereiti prie supaprastinto mokesčio individualiems verslininkams tik tada, kai darbuotojų skaičius neviršija šimto žmonių.

Šalyje galiojančiame mokesčių kodekse nustatyta 150 milijonų rublių likutinė ilgalaikio turto vertė, o praėjusių metų devynių mėnesių pajamos - 112,5 milijono rublių. Tačiau šie apribojimai taikomi tik organizacijoms. Individualūs verslininkai turi teisę mokėti mokesčius už individualius verslininkus už metus pagal supaprastintą sistemą ir tuo pačiu neatsigręžti į praėjusių metų pajamas bei ilgalaikio turto savikainą. Būtent todėl verslininkai šių rodiklių nepildo pranešime pagal 26.2-1 formą. Tačiau vėliau, ty jau dirbant su supaprastinimu, jie turi atitikti įvardytas ribas.

Atkreiptinas dėmesys, kad tie verslininkai, kurie valstybėje turi daugiau nei 100 darbuotojų, taip pat tie, kurie Mokesčių federacijos teritorijoje plėtoja dabartinės 346.12 straipsnio 3 dalyje nurodytą veikląkodas.

USN su objektu "Pajamos"

Išnagrinėjome, kuris mokestis pagal supaprastintą individualių verslininkų sistemą yra aktualus šiandien, taip pat išvardijome atitinkamas veiklos rūšis ir mokėjimų ypatybes. Toliau išanalizuokime supaprastintą sistemą su objektu „Pajamos“.

Mokesčių mokėtojai, pasirinkę šią parinktį, mokesčius laiko tik nuo pajamų. Štai kodėl veiksnys, kiek verslininkas patyrė nuostolių, apmokestinimui neturi reikšmės. Ką reiškia terminas „pajamos“? Tai lėšos, kurias verslininkas gauna iš pirkėjų už savo komercinę prekę, paslaugas ar darbą, taip pat ne veiklos pajamas ir neatlygintinai gaunamą turtą. Ne veiklos pajamos yra ne kas kita, kaip pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose, baudos ir baudos individualaus verslininko naudai, valiutų kursų skirtumai, paskolų palūkanos, perteklius, nurašytos skolos ir kt. (išsamų sąrašą rasite straipsnyje). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 str.).

Mokėjimo apskaičiavimas

Kaip sumokėti supaprastintą mokestį individualiam verslininkui, turinčiam objektą „Pajamos“? Mokėjimui į valstybės biudžetą apskaičiuoti reikia paimti ataskaitinio laikotarpio kasos pajamų sumą ir padauginti iš mokesčio tarifo. Aiškumo dėlei išanalizuokime atitinkamą pavyzdį.

Individualus verslininkas, pasirinkęs supaprastintą sistemą, per tam tikrą laikotarpį uždirbo 100 000 rublių. Mokesčių mokėjimas šiuo atveju sudarė 6 procentus nuo šios sumos, tai yra 6000 rublių, ir tai nepriklauso nuo to, kiekpateiktas laikotarpis buvo verslininko išlaidos.

Svarbu nepamiršti, kad individualus verslininkas įsipareigoja į pajamas atsižvelgti specialioje sąskaitų knygoje. Tai turėtų apimti tik pajamas. Lentelės išlaidų dalis nepildoma. Reikia pridurti, kad per paslaugą „Mano verslas“KUDiR formuojasi automatiškai. Pajamos apskaitomos grynųjų pinigų pagrindu, kitaip tariant, tuo metu, kai jos gaunamos į kasą arba į einamąją sąskaitą. Atlikdami mokesčių auditą, Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai šiuo atveju netikrina supaprastinto verslininko išlaidų operacijų. Be to, supaprastintoje sistemoje su objektu „Pajamos“deklaracijoje ir KUDiR rodomos tik pajamos. Mokesčiai taip pat grąžinami tik nuo pajamų. Išlaidos yra atskaitomos iš mokesčių.

Supaprastinta sistema su objektu "Pajamos atėmus išlaidas"

Ši sistema yra šiek tiek sudėtingesnė. Apsvarsčius, kaip sumokėti supaprastintą IP mokestį naudojant objektą „Pajamos“, patartina pereiti prie jo. Šiuo atveju apmokestinamas tik skirtumas tarp išlaidų ir pajamų, yra keletas išskirtinių apskaitos bruožų, taip pat minimalaus mokesčio mokėjimo samprata. Aiškumo dėlei išanalizuokime skaičiavimo pavyzdį.

Verslininko pajamos tam tikrą laikotarpį yra 350 000 rublių. Išlaidos - 220 000 rublių. Mokesčio mokėjimą už laikotarpį galima apskaičiuoti taip: (350 - 220 tūkst.) x 15%=19 500 rublių.

Atminkite, kad ne visos išlaidos yra atskaitomos. Tik tie yra aktualūskurios nurodytos str. Mokesčių kodekso 346.16 straipsnis, veikiantis Rusijos Federacijos teritorijoje. Visi jie turi būti dokumentuojami ir pagrįsti. Tai, kad uždaromas sąnaudų, kurios išskaičiuojamos iš pajamų, sąrašas tam tikru mastu yra verslininko pranašumas. Faktas yra tas, kad tai sumažina ginčų su mokesčių pareigūnais tikimybę, kaip, pavyzdžiui, sumokėjus pajamų mokestį.

Panagrinėkime apskaitos ypatumus. Verta paminėti, kad su pajamomis viskas yra gana paprasta: į jas atsižvelgiama ir patekus į kasą ar į einamąją sąskaitą. Tačiau su sąnaudomis tai yra šiek tiek sunkiau, nes reikia atsižvelgti į tam tikras taisykles. Taigi, išlaidas KUDiR reikia įrašyti tik tada, kai parduodami produktai ar paslaugos yra išsiųsti ir už juos sumokėta. Jei kuri nors iš pateiktų sąlygų neįvykdoma, apskaičiuojant įmoką į valstybės biudžetą neįmanoma atsižvelgti į išlaidas. Kitaip tariant, KUDiR bus apmokėjimo už komercinį produktą arba jo siuntimo data (priklausomai nuo to, kuris iš nurodytų įvykių įvyko vėliau). Apsvarstykite pavyzdį.

Conditional LLC pervedė tiekėjui avansinį mokėjimą už baldus gruodžio 20 d. Paskutinis prekes pristatė sausio 15 d. Organizacija kaštus jai atspindės tik naujaisiais metais, tai yra sausio 15 d. Jei baldai būtų pristatyti gruodį ir apmokėti tik sausio mėnesį, išlaidos atsispindėtų ir sausio mėnesį.

Antra taisyklė sako, kad prekinių prekių, kurios buvo įsigytos perpardavimo tikslu, savikaina gali būti nurašoma į sąnaudas tik pardavus. Paimkime pavyzdį. SP parduoda ir montuoja kondicionierius. ATKovo mėnesį jis įsigijo penkis oro kondicionierius, kurių kiekvienas kainavo 15 000 rublių. Per kovą pardavė ir sumontavo tris kondicionierius. Taigi, jis užrašė jų išlaidas (153=45 000 rublių) kaip išlaidas KUDiR kovo mėn. Be to, TL likusius du oro kondicionierius sandėlyje nurašė į išlaidas tik juos pardavus.

Galiausiai, trečioji taisyklė daro prielaidą, kad ilgalaikio turto (įsigijimo, statybos ar rekonstrukcijos) savikaina yra sąnaudos tik pradėjus jį eksploatuoti ir tik sumokėtų sumų ribose. Reikia turėti omenyje, kad savikaina lygiomis dalimis nurašoma kas ketvirtį (paprastai paskutinę ketvirčio datą) iki metų pabaigos. Kitaip tariant, jei pirkta pirmąjį ketvirtį, tai nurašymas aktualus 1/4 dalies visus metus, jei antrąjį - 1/3 dalį, trečią - 1/2 dalį., ketvirtame – visa kaina bus įtraukta į QUDiR paskutinę ketvirtojo ketvirčio datą.

Minimalus mokesčių mokėjimas

Kokie mokesčiai neįtraukti į supaprastintą individualių verslininkų apmokestinimo sistemą, svarstėme. Verta pažymėti, kad InIP, pasirinkęs apmokestinimo objektą „Pajamos minus išlaidos“, sumoka į valstybės biudžetą net tada, kai išlaidos viršija pajamas.

Ataskaitiniams metams pasibaigus, mokesčių mokėtojas turi apskaičiuoti dvi sumas:

• 15 procentų skirtumo tarp išlaidų ir pajamų, t. y. reguliarus mokesčių mokėjimas;
• 1 procentas pajamų.

Jei antroji suma didesnė, tai būsenabiudžetas pagal metų rezultatus apmokamas būtent ja (atėmus nurodytus avansinius mokėjimus), o ne įprastu būdu apskaičiuota mokesčių įmoka. Apsvarstykite pavyzdį.

Pagal metų darbo veiklos rezultatus verslininko P. pajamos siekė 2 mln. rublių, o išlaidos - 1,9 mln. Patartina atlikti du skaičiavimus:

1. (2 000 000–1 900 000) x 15 %=15 000 rublių.
2. 2 000 000 x 1 %=20 000 rublių.

Mažiausias mokesčių mokėjimas buvo didesnis nei įprastai. Taigi, pagal metų rezultatus, į valstybės biudžetą turėtų būti sumokėta 20 tūkst. Jei verslininkas per metinį laikotarpį pervedė avansus, tai minimalus mokestis turi būti sumokėtas atėmus juos.

Reikia turėti omenyje, kad skirtumą tarp minimalaus ir įprasto mokesčio individualus verslininkas turi teisę kitais metais įrašyti į sąnaudas ir taip sumažinti mokestines pajamas. Analizuojamame pavyzdyje skirtumas yra 20 000 - 15 000=5 000 000 rublių. Jų individualus verslininkas P. kitais metais turi teisę įtraukti į išlaidas ir išskaičiuoti iš mokesčio bazės.

Minimalus mokestis skaičiuojamas metų pabaigoje, tačiau ši taisyklė netaikoma avansiniams mokėjimams. Net jei verslininkas dirba nuostolingai, o skirtumas tarp išlaidų ir pajamų yra neigiamas, jis vis tiek turės sumokėti minimalią mokesčių įmoką.

Svarbu žinoti, kad supaprastintoje sistemoje su objektu „Pajamos minus išlaidos“mokestis mokamas nuo išlaidų ir pajamų skirtumo. Deklaracija ir KUDiR rodo abu. Išlaidų apskaitos procese būtina stebėtitam tikros normos. Metų pabaigoje, be įprasto mokesčio, reikėtų paskaičiuoti ir minimalų mokestį.

Kokią ataskaitą turėčiau pateikti?

Svarbu žinoti, kad vienkartiniam mokesčiui parengiama tik viena deklaracija per metus. Jis perduodamas IFTS ne vėliau kaip iki kitų metų balandžio 30 d. Be to, individualūs verslininkai turi užpildyti specialią pajamų ir išlaidų knygą (KUDiR). Pagal metų rezultatus jis atspausdinamas, o paskui susiuvamas. Reikia atsiminti, kad Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriai gali bet kada pareikalauti jį patikrinti.

Jei verslininkas neturi darbuotojų, be deklaracijos, jam nereikia nieko perduoti. Savo ruožtu darbdaviai turi pateikti tam tikrus dokumentus šioms struktūroms:

• Federalinė mokesčių tarnyba: 2 gyventojų pajamų mokesčio pažyma (kasmet); informacija apie vidutinį darbuotojų skaičių (kiekvienais metais); draudimo įmokų apskaičiavimas (kas ketvirtį); 6 gyventojų pajamų mokesčio pažyma (kas ketvirtį).
• Pensijų fondas: SZV-stažo forma (kasmet darbuotojui išėjus į pensiją; SZV-M forma (kas mėnesį).
• Socialinio draudimo fondas (4-FSS ataskaita – kas ketvirtį).

Jei vykdant veiklą atsiranda poreikis mokėti gyventojų pajamų mokestį, PVM, deklaracijos apie juos pateikiamos šalyje galiojančių teisės aktų nustatytais terminais. Jei reikia mokėti mokestį už nekilnojamojo turto kompleksą, verslininkas sumoka tik Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos pranešime nurodytą sumą. Tokiu atveju deklaracija neatsisakoma.

Metinė individualių verslininkų supaprastintos mokesčių sistemos deklaracija teikiama iki balandžio 30 d. Darbdaviai dėl supaprastintosistema teikia tokias pačias ataskaitas kaip ir kitų mokesčių režimų darbdaviai.

Išvada

Taigi, mes apsvarstėme vieno supaprastinto mokesčio individualiems verslininkams kategoriją: privalumus ir trūkumus, pagrindinius bruožus ir skiriamuosius bruožus. Be to, jie pateikė iliustruojančių pavyzdžių, kad būtų galima visiškai suprasti teorinę dalį.

Patartina pataisyti medžiagą. Taigi, kaip pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos? Ši procedūra itin paprasta. Tereikia Mokesčių ir rinkliavų inspekcijai per nustatytus terminus išsiųsti pranešimą, surašytą pagal 26.2-1 formą. Pranešimus galima pateikti:

• Naujai sukurti individualūs verslininkai kartu su registracijos dokumentacija arba ne vėliau kaip per trisdešimt dienų nuo registracijos dienos, kitaip tariant, nuo atitinkamo įrašo EGRIP padarymo dienos.
• Individualūs verslininkai, jau užsiimantys tam tikra veikla pagal kitokį apmokestinimo režimą (iki šių metų gruodžio 31 d.).

Reikėtų nepamiršti, kad perėjimas prie nagrinėjamos mokesčių sistemos yra pranešimo pobūdis. Būtent todėl atsakant į Mokesčių ir rinkliavų inspekcijos prašymą leisti laukti nereikėtų. Taigi, prieš pateikdamas atitinkamą pranešimą, mokesčių mokėtojas turi atidžiai perskaityti taisykles ir įsitikinti, kad jis tikrai turi teisę naudotis šiuo specialiu režimu. Jei audito metu paaiškės, kad supaprastinta sistema buvo pritaikyta nepagrįstai, mokesčių mokėtojas bus apmokestinamas papildomai.mokėjimai už visą terminą, kaip ir su OSNO. Be to, jam bus skirtos baudos, taip pat jis bus įpareigotas pateikti trūkstamas PVM ir gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas.

Antrą 26.2-1 formos pranešimo egzempliorių patariame pasilikti su Mokesčių inspekcijos antspaudu. Gali atsitikti taip, kad jūsų pranešimas bus prarastas IFTS. Taigi antrasis egzempliorius bus įrodymas, kad jūs iš tikrųjų pateikėte pranešimą ir pagrįstai naudojote supaprastintą sistemą. Taip išvengsite visų rūšių procedūrų su mokesčių institucijomis ir nuobaudų.

Verta žinoti, kad naujai įregistruotas individualus verslininkas tarp supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojų bus nuo pirmos savo ekonominės veiklos dienos, o pereinantis iš kitos apmokestinimo sistemos - tiesiai nuo kitos 01.01 d. metų. Pereinant iš UTII yra svarbios kelios kitos taisyklės. Taigi, jei verslininkas dėl vienokių ar kitokių priežasčių prarado teisę naudotis UTII, nelaukdamas kalendorinių metų pradžios, jis turi teisę per trisdešimt dienų nuo prievolės pasibaigimo dienos pateikti pranešimą naudotis supaprastinta sistema. sumokėti UTII.