Mokesčių valdymo funkcija: aprašymas ir pavyzdžiai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Mokesčių esmė ir tikslai pirmiausia išreiškiami jų atliekamomis funkcijomis. Pastarųjų yra daug. Mes apibūdinsime kiekvieną iš jų, išsamiai aptardami mokesčių ir Federalinės mokesčių tarnybos kontrolės funkciją. Štai jo aprašymas, pavyzdžiai.

Kas skaičiuojama kaip mokestis?

Toliau išanalizuosime mokesčių inspekcijos ir mokesčių kontrolės funkciją. Pirmiausia apsvarstykite termino ypatybes.

Mokestis yra individualus neatlygintinas privalomas mokėjimas, kurį priverstinai renka specialios valstybės institucijos iš asmenų ir įvairių organizacijų. Tokio rinkimo tikslas – užtikrinti tiek valstybės apskritai, tiek jos savivaldybių finansinę veiklą.

Tuo pačiu mokesčiai skiriami nuo visų rūšių rinkliavų ir muitų, kurių surinkimas nėra nemokamas, o yra sąlyga, kad mokėtojai atliktų tam tikrus veiksmus, teiktų jiems viešąsias paslaugas, trauktų parengti bet kokius dokumentus ir pan.

Mokesčių rinkimą Rusijos Federacijoje reglamentuoja Mokesčių kodeksas. Visi jie skirstomi į federalinius, vietinius ir regioninius. Konkrečių mokesčių sąrašas kiekvienameiš mokesčių kodekse patvirtintų grupių.

Visų nustatytų mokesčių, formų, būdų, jų surinkimo, nustatymo, panaikinimo, kontrolės ir keitimo principų visuma yra valstybės mokesčių sistema.

Svarbu pabrėžti tokius mokesčių elementus kaip:

• Mokesčių mokėtojai.
• Mokesčių bazė.
• Mokesčių objektai.
• Mokesčių lengvatos.
• Mokesčių vienetai.
• Skaičiavimo tvarka.
• Mokesčių tarifai.
• Mokesčių š altiniai.
• Mokestiniai laikotarpiai.
• Mokėjimo procedūros.
• Mokesčių atlyginimai.
• Mokesčių mokėjimo terminai.

Šie įnašai į valstybės iždą yra labai dažna kategorija. Todėl buvo įvestos kelios mokesčių klasifikacijos:

• Tiesiogiai ir netiesiogiai.
• Akordas ir pajamos.
• Regresyvus, progresyvus ir proporcingas.

Funkcijų spektras

Mokesčių kontrolės funkcija yra tik vienas iš komponentų. Iš viso jų yra keletas:

• Fiskalinis.
• Reguliuojantis.
• Socialinis.
• Mokesčių valdymo funkcija.

Dabar išsakykime kategorijų iš šio sąrašo charakteristikas.

Valdymo kambarys

Išanalizuokime mokesčių kontrolės funkcijos esmę. Ši funkcija skirta sukurti prielaidas išlaikyti vertybių proporcijas formuojant ir toliau skirstant įvairių ūkio subjektų pajamas. Jos dėka galima aiškiai įvertinti efektyvumątas ar kitas mokesčių kanalas, taip pat mokesčių „spauda“gyventojams. Galima nustatyti mokesčių politikos pakeitimų poreikį.

Mokesčių kontrolės funkcija leidžia valstybei stebėti tiek lėšų gavimo į valstybės biudžetą savalaikiškumą, tiek išsamumą. Renkant tai taip pat padeda sekti ir palyginti jų vertes.

Mokesčiai leidžia valstybei kontroliuoti savo piliečių finansinę ir ūkinę veiklą. Stebėkite jų pajamų ir išlaidų š altinius.

Mokesčių kontrolės funkcijos pavyzdys: yra iš asmenų ir organizacijų gaunamų pinigų sumos vertinimas. Tada – kiekybinis pajamų rodiklių palyginimas su valstybės finansinių išteklių poreikiais. Vėliau šių duomenų pagrindu vertinamas sukurtos mokesčių sistemos efektyvumas, užtikrinama finansinių srautų ir įvairaus pobūdžio piliečių veiklos kontrolė. Ši funkcija taip pat leidžia nustatyti Mokesčių kodekso ir visos valstybės biudžeto politikos koregavimo poreikį.

Žinodami, kokia yra mokesčių kontrolės funkcija, su mokesčių kontrole jos netapatinsime. Ją vykdo ir mokesčių, ir muitinės institucijos, tam tikri nebiudžetinių fondų vienetai. Visų šių skyrių užduotis yra stebėti, kaip laikomasi mokesčių įstatymų, atliekant įvairias mokesčių audito formas.

Socialinis

Išanalizavome, kokia yra mokesčių kontrolės funkcija. Socialinis yra šiek tieknuo jos atskirtas, bet kartu glaudžiai susijęs su reguliavimo ir fiskaliniu. Jis išreiškiamas renkant turto ir pajamų mokesčius. Didesnę sumą tokius mokesčius moka turtingoji gyventojų dalis, kad šie pinigai socialinių pašalpų pavidalu atitektų neturtingiems piliečiams.

Konkretūs šios socialinės funkcijos įgyvendinimo mechanizmai – draudimo išmokos. Kalbant konkrečiai apie gyventojų pajamų mokestį, yra šie sąrašai:

• Neapmokestinamos pajamos.
• Standartiniai mokesčių atskaitymai.
• Profesionalūs mokesčių atskaitymai.

Be to, įvedamas pajamų, kurioms taikomi padidinti mokesčių tarifai, sąrašas.

Fiskalinis

Galima sakyti, kad fiskalinė funkcija kyla iš paties mokesčio pobūdžio. Tai būdinga skirtingų sistemų ir skirtingų epochų valstybėms. Būtent ją įgyvendinant formuojami valstybės ištekliai ir sukuriami būtini materialiniai ištekliai valstybės egzistavimui užtikrinti.

Pagrindinis uždavinys įgyvendinant šią funkciją – užtikrinti stabilų visų lygių biudžetų pajamų eilutę. Tai yra plačiausia visų šiame straipsnyje nurodytų funkcijų sąvoka. Tai suprantama ne tik siekiant užtikrinti piliečių dalyvavimą formuojant biudžetą, iš kurio finansuojami nacionaliniai poreikiai.

Atkreipkite dėmesį, kad fiskalinės mokesčių funkcijos įgyvendinimas taip pat turi nemažai subjektyvių, objektyvių apribojimų. Jei mokestinių pajamų nepakanka ir vyriausybės išlaidos tampa neįmanomossumažinti, tada jūs turite griebtis kitų būdų, kaip pritraukti pajamas į iždą. Dažniausiai tai yra išorės ir vidaus valstybės, vietinės, regioninės paskolos. Neigiamas dalykas yra tai, kad jie prisideda prie valstybės skolos kaupimosi.

Jo išlaikymas ateityje biudžeto lėšų sąskaita dažnai lemia gyventojų mokesčių naštos didėjimą. Tai sukelia mokesčių mokėtojų nepasitenkinimą ir mažina gamybą. To pasekmė – naujų valstybės paskolų paėmimas. Dėl to statoma finansinė piramidė, kuri savo esme nėra begalinė. Tam tikru momentu jis žlunga, virsdamas griūtimi ir dėl šalies biudžeto, ir dėl piliečių santaupų. Istorijoje yra daug pavyzdžių.

Reguliavimas

Ne mažiau nei mokesčių kontrolės funkcija, taip pat svarbu reguliuoti. Šiuolaikinėmis antikrizinėmis sąlygomis Rusijos Federacijoje tai ypač svarbu. Tai aktyvios valstybės įtakos socialiniam ir ekonominiam gyvenimui įsikūnijimas.

Laikinai ši funkcija siejama su mokesčių įmokų perskirstymu tarp juridinių ir fizinių asmenų, įvairių ūkio sektorių, valstybės ir jos teritorinių subjektų. Pagrindinis jos uždavinys – reguliuoti įvairių kategorijų gyventojų pajamų lygį. Tai įkūnija mokesčių surinkimo, išmokų ir mokėjimų sistema.

Lengvų taikymo tikslas – mažinti konkrečių piliečių grupių mokestines prievoles. Čia išsiskiria:

• Paėmimai. Pašalpa, skirta pašalinti iš mokesčiųkonkrečių tipų objektus.
• Nuolaidos. Tai lengvatos, kuriomis siekiama sumažinti mokesčių bazę.
• Mokesčių kreditas. Nauda, skirta sumažinti atlyginimus arba mokesčių tarifus.

Mokesčių kreditai gali būti šių formų:

• Mokesčių tarifų mažinimas.
• Atlyginimo mažinimas.
• Mokesčių atostogos – visiškas atleidimas nuo mokesčių tam tikrą laikotarpį.
• Anksčiau sumokėto mokesčio grąžinimas – visas arba dalinis.
• Mokesčių mokėjimo atidėjimo arba įmokų planas. Tai apima investicijų mokesčių kreditus.
• Kreditai už ankstesnius mokesčius.
• Mokesčio mokėjimo (arba tam tikros jo dalies sumokėjimo) pakeitimas natūralia išraiška.

Šia funkcija siekiama reguliuoti įvairių įmonių ir įmonių finansinę ir ūkinę veiklą per valstybės kaupiamų mokesčių mokėjimo sistemą, skirtą panaudotiems ištekliams (daugiausia gamtiniams) atkurti, labiau įtraukti juos į ateities gamyboje, siekiant paspartinti ekonomikos augimą.

Reguliuojami mokesčiai paprastai apima:

• Mineralinių išteklių atgaminimo mokestis.
• Mokestis už žemės gelmių naudojimą.
• Mokestis už teisę naudotis gyvūnų pasaulio objektais, vandens biologiniais ištekliais.
• Vandens mokestis.
• Miško mokestis.
• Aplinkosaugos mokestis.
• Kelių mokestis.
• Nekilnojamojo turto mokestis.
• Transporto mokestis.
• Žemėmokesčiai.

Svarbu pažymėti, kad reguliavimo mokesčių funkcija pasireiškia ne tik gamybos sferoje. Ji taip pat veikia per asmenų mokumą.

Mokesčių subfunkcijos

Mokesčių kontrolės funkcija yra įvertinti mokesčių kanalų efektyvumą ir vėliau tuo remiantis koreguoti atitinkamus teisės aktus.

Bet be šios ir kitų funkcijų yra ir mokesčių pofunkcijos. Jie ateina iš reguliavimo. Yra trys iš jų:

• Reprodukcinis.
• Stimuliuoja.
• Destimuliuojama.

Išanalizuokime šias subkategorijas išsamiai.

Stimuliuojanti subfunkcija

Šios mokesčių pofunkcijos tikslas – remti įvairių ekonominių procesų plėtrą. Įgyvendinimas vykdomas taikant lengvatų ir mokesčių atleidimo sistemą.

Pavyzdžiui, šiuolaikinė Rusijos Federacijos mokesčių sistema suteikia daugybę lengvatų mažoms įmonėms, neįgaliųjų asociacijoms, verslininkams, užsiimantiems žemės ūkiu, organizacijoms, užsiimančioms labdara ir pan.

Nuskaičiuojama subfunkcija

Kaip rodo pavadinimas, ji yra priešinga ankstesnei, skatinančiai mokesčių subfunkcijai. Kokia čia prasmė? Destabilizuojančios subfunkcijos pagalba valstybė, priešingai, sulėtina kai kuriuos ekonominius procesus.

Atkūrimo subfunkcija

Pagrindinis tokios mokesčių pofunkcijos uždavinys – kaupti lėšas nacionaliniams ištekliams atkurti.

Čia pateikiami atskaitymaiįnašai mineralinių išteklių bazės atkūrimui, šalies vandens išteklių atkūrimui ir kt.

Skatinama funkcija

Kai kuriose sistemose ir klasifikacijose, be kontrolės, socialinės (perskirstymo), reguliavimo ir fiskalinės, kartais yra ir skatinamoji funkcija. Tai išreiškia valstybės pripažinimą tam tikrų kategorijų gyventojų nuopelnais. Rusijos Federacijoje tai, pavyzdžiui, Antrojo pasaulinio karo dalyviai, Rusijos, Sovietų Sąjungos didvyriai ir kt.

Ši funkcija iš esmės yra mokesčių sistemos pritaikymas prie valstybės socialinės politikos. Taigi iš piliečių apmokestinamųjų pajamų daromi atskaitymai už išlaikytinių, nepilnamečių vaikų išlaikymą, būsto statybą ir pirkimą, labdaringos pagalbos įgyvendinimą. Mokesčio bazė mažinama ir dėl piliečio socialinių išlaidų – vaistų įsigijimo, mokamo vaikų išsilavinimo ir pan.

Mokesčių institucijų funkcijos

Aukščiau išanalizavome kontrolės ir kitas mokesčių funkcijų formas. Jos skiriasi mokesčių inspekcijos atžvilgiu. Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos kontrolės funkcijos šiek tiek skirsis nuo paties mokesčio.

Panagrinėkime jų asortimentą mokesčių institucijų atžvilgiu:

• Fiskalinis. Užtikrinti, kad piliečių ir organizacijų sumokėti mokesčiai būtų laiku ir visa apimtimi įskaityti į Federalinės mokesčių tarnybos sąskaitas.
• Teisėsauga. Tai mokesčių įstatymų pažeidimų nustatymas, taip pat savalaikis jų pašalinimas. Pavyzdžiui, įvestos įvairios baudos už pavėluotą mokesčių mokėjimą,pranešimo dokumentacijos pažeidimai ir kt.
• Konsultavimas (arba informacinis). Mokesčių administratorius turi tiesioginę pareigą informuoti mokėtojus apie mokesčių mokėjimo taisykles, normas ir Mokesčių kodekso pakeitimus.
• Mokesčių institucijų kontrolės funkcija. Mokesčių kodekso laikymosi stebėjimas, mokesčių mokėtojų apskaita.

Papildomos Federalinės mokesčių tarnybos užduotys

Išvardykime papildomas mokesčių inspekcijos kontrolės funkcijas:

• Mokesčių sumokėjimo į valstybės iždą apskaičiavimo teisingumo, išsamumo ir savalaikiškumo kontrolė.
• Etilo alkoholio, alkoholio ir tabako gaminių gamybos ir vėlesnės apyvartos kontrolė.
• Valiutos įstatymų laikymosi kontrolė pagal Federalinės mokesčių tarnybos kompetenciją.
• Mokesčių mokėtojų informacijos stebėjimas.

Mokesčių kontrolės funkcija leidžia valstybei sekti šių mokėjimų gavimo apimtis ir išsamumą, analizuoti mokesčių kanalų kokybę. Ir pagal šiuos duomenis pakoreguokite mokesčių kodeksą ir biudžeto politiką. Kalbant apie Federalinės mokesčių tarnybos kontrolės funkcijas, jos skiriasi nuo pačių mokesčių funkcijų.