Vidaus kontrolės sistemos organizavimas organizacijoje: kūrimas, tikslas, reikalavimai ir analizė

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Bet kurio ūkinio objekto savininkas visada rūpinasi savo ūkinės veiklos organizavimo kokybe. Bet kuri pelninga įmonė neša potencialų pelną jos savininkui. Koks kompetentingas verslininkas nebūtų suinteresuotas savo atžalų funkcionavimo sąlygomis, nešančiomis jam tokias rimtas pajamas? Tikriausiai reikia būti kvailiu, kad leisti viskam eiti savo vaga ir manyti, kad taip bus visada, kad darbas organizacijoje vyks taip, kaip planuota ir amžinai atneš tuos pačius teigiamus finansinius rezultatus, nesigilinant ir nesikišant. savo pavaldinių darbo procesą. Būtent todėl, kad kiekvienas sveiko proto ir objektyviai į savo įmonės valdymą žiūrintis verslininkas bijo prarasti pelną ir vieną dieną taptibankrutavo, jis įveda organizacijos vidaus kontrolės sistemą. Kas tai yra? Ką duoda ši sistema? Kaip tai organizuojama? O kokie tikslai? Pirmieji dalykai.

Kas yra organizacijos vidaus kontrolės sistema

Bet kurio pavyzdinio verslo subjekto pavyzdys yra įmonė, kuri nepertraukiamai vykdo ūkinę veiklą ir atitinka pagrindinę savo egzistavimo sąlygą – gauna pelną, reguliariai jį didindama. Įmonės savininkas visas pastangas ir investicijas visada nukreipia tik į tai, kas daro jo organizaciją dar stipresnę ir galingesnę, plečiant grąžos š altinius pajamų pavidalu. Žinoma, bet kuris savininkas nori, kad jo įmonė veiktų sklandžiai. Ir jis supranta, kad tam reikia imtis atitinkamų veiksmų. Čia iškyla pasaulinis organizacijos vidaus kontrolės sistemos organizavimo poreikis. Čia aiškiai matoma būtinybė įmonėje suformuoti tokį valdymo proceso trūkumų stebėjimo ir nustatymo aparatą, kuris signalizuotų savininkui apie bet kokius pažeidimus ir neatitikimus. Koks turėtų būti toks įrenginys?

Organizacijos valdymo vidaus kontrolės sistema – tai visuma metodų, leidžiančių sekti, stebėti, tikrinti, įvertinti ir analizuoti visas įmonėje vykstančias procedūras ir verslo procesus, kurie yra tiesiogiai susiję su veiklos rezultatais. visos įmonės ūkinė veikla. Kitaip tariant, tai yra specialūs darbuotojai, specifiniai metodaityrimai, analitinės įrangos ir susijusių technologijų sąrašas, kurie kartu suteikia tokį kontroliuojantį poveikį, kurį nori turėti verslo savininkas. Tokios kontrolės jam reikia norint apsisaugoti nuo nesąžiningų pavaldinių ar nekokybiško savo pareigų atlikimo, o tai galų gale gali turėti įtakos visos įmonės finansiniam rezultatui. Bet kaip organizuojamas šis procesas?

Vidaus kontrolės sistemos organizavimas įmonėje yra tokios palankios dirvos formavimas reguliavimo institucijoms veikti kartu su jų prieiga prie techninės įrangos ir visos reikalingos verslo subjekto informacijos, kuri gali suteikti aukštą -kokybės kontrolė stebint darbuotojų darbą ir jų tiesiogines užduotis pagal pareigybių aprašymus. Paprasčiau tariant, valdymo aparato sukūrimas įmonėje apima specialistų auditorių atliekamą patikrinimą visose įmonės funkcinėse srityse.

Tikslai

Kompetentingas verslininkas niekada nieko nedaro be tikslo, todėl apgalvoja kiekvieną savo veiksmo, naujovės, per direktoriaus duotą nurodymą ar įsakymą smulkmeną ir įgyvendina tai savo įmonės ūkinėje veikloje, siekdamas konkretaus rezultato. Atitinkamai, su valdymo aparatu yra tas pats. Organizacijoje yra keturi pagrindiniai vidaus kontrolės sistemos tikslai, kurių kiekvienas savininkas vadovaujasi, kaip išvengtikyla problemų:

1. Ūkinės veiklos efektyvumo tikrinimas. Tai reiškia, kad reikia stebėti ir stebėti įmonėje vykdomas ūkines operacijas, siekiant nustatyti galimus nukrypimus ir juos nuslopinti.
2. Informacijos saugumas. Tai apima skaidraus apskaitos skyriaus veikimo organizavimą, teikiant patikimas, objektyvias, išsamias ir savalaikes ataskaitas vadovybei ir aukštesnėms institucijoms.
3. Vagščių ir neteisėtų darbuotojų veiksmų stabdymas. Tai reiškia griežtesnę įmonės darbuotojų galimų pinigų plovimo ir sukčiavimo atvejų kontrolę.
4. Taisyklių laikymasis. Kiekvienas valstybės padalinys personalo aparate turi griežtai laikytis vidaus normatyvinio darbo grafiko.

Stengiantis apsaugoti save ir savo įmonės veiklos vaisius pajamų forma, jos savininkas išsikelia sau konkrečius tikslus. Šie tikslai sėkmingai pasiekiami dėl efektyvaus vidaus kontrolės sistemos organizavimo organizacijoje.

Struktūra

Kontrolės mechanizmas bet kurioje įmonėje vykdomas per hierarchinį kontroliuojančių organų pavaldumą. Kiekvienoje vietoje yra institucijos, atsakingos už stebėsenos ir patikros veiklą. Kaip atrodo organizacijos vidaus kontrolės sistemos pavyzdys struktūrinio ir hierarchinio pavaldumo požiūriu?

ŽinomaDaug kas priklauso nuo įmonės valdymo formos. Su nedidele firma ir trijų keturių žmonių kolektyvu viskas aišku, nieko ypatingo kontroliuoti nėra, tai daro tiesioginis vadovas. Tačiau didelėse įmonėse viskas yra kitaip: kuo didesnė įmonė, tuo aktualesnės vidaus kontrolės priemonės turėtų būti paskirstytos jos struktūriniams padaliniams. Pavyzdžiui, vidaus kontrolės organizavimas įmonių sistemose vykdomas kelių struktūrinių blokų kontekste:

• Pirmasis blokas yra direktorių valdyba, pagrindinis ir nepajudinamas administracinis aparatas, kuris valdomas ir kontroliuojamas centralizuotai.
• Antrasis blokas apima valdybos atšaką iš direktorių tarybos į du pagrindinius organus – valdymo aparatą ir audito komitetą.
• Trečias blokas – numato kontrolės padalijimą nuo valdymo aparato iki visų įmonėje esančių padalinių vadovų, kurie savo ruožtu kontroliuoja tiesioginę savo pavaldinių veiklą kiekviename skyriuje.
• Ketvirtasis blokas – apima audito komiteto kontrolės pareigų paskirstymą rizikos valdymo padaliniui ir vidaus kontrolės padaliniui.

Remdamiesi kontrolės organų blokine struktūra įmonėje, galime daryti išvadą, kad korporacinėse valdymo formose yra dvi kryptys: tai yra atskiri įmonės struktūriniai organai ir padalinių vadovai, stebintys savo pavaldinius. Dažnai taip organizuojama vidinė sistemavaldymas įmonėje.

Finansų įstaigų priežiūros struktūra atrodo kiek kitaip. Kredito įstaigos vidaus kontrolės sistema numato šešis pagrindinius atitinkamų priemonių sklaidos š altinius tam tikruose hierarchijos lygiuose:

• kredito įstaigos valdymo organai;
• vadovas ir jo pavaduotojai;
• vyriausiasis buh alteris ir jo pavaduotojas;
• revizijos komisija arba auditorius įtrauktas į vieną;
• specialūs valdymo blokai;
• kiti kredito įstaigos kontrolės organų struktūriniai padaliniai.

Peržiūros

Vidinės priežiūros rūšių klasifikacija yra gana daugialypė dėl daugybės vieneto charakteristikų. Taigi kuriant organizacijos vidaus kontrolės sistemą pagrindinėse srityse numatomos kelios šakos.

Įgyvendinimo tvarka:

• administracinis;
• administracinis;
• finansinis;
• technologinė;
• legal;
• apskaita.

Pagal pateikimo formą:

• faktinis;
• kompiuteris;
• dokumentika.

Laikinai:

• preliminarus;
• dabartinis;
• kitas.

Pagal aprėptį:

• pilnas ir dalinis;
• kietas arba selektyvus;
• sudėtingas arba teminis.

Metodai

Be išvardintų priežiūros rūšių, įmonėje atliekamos audito procedūros gali pasireikšti įvairių metodinių požiūrių į patikrinimą įgyvendinimu. Todėl įmonės vidaus kontrolės sistemos organizavimas apima trijų pagrindinių metodinių sričių rinkinį.

Bendrieji metodai:

• Auditas – apima apskaitos ir finansinės atskaitomybės kontrolę.
• Stebėjimas – apima procedūrų, atliekamų konkrečiose srityse, konkrečiuose įmonės padaliniuose, teisingumo tyrimą.
• Peržiūra – atliekama tikrinant dokumentus su dokumentais.
• Analizė – skaičiuoja konkrečius ekonominius rodiklius ir lygina juos su normos reikšmėmis.
• Teminė patikra – atliekama tam tikru dalyku, pavyzdžiui, kasos ir grynųjų pinigų patikrinimas.
• Oficialus tyrimas – įvyksta, kai atskleidžiamas taisyklių nesilaikymas arba materialiai atsakingo asmens nusižengimas.

Dokumentų valdikliai:

• Teisinis vertinimas – tiesiogiai susijęs su įmonės teisės skyriaus, atliekančio sutarčių ir kitų dokumentų tikrinimo veikla, įgaliojimais.
• Loginė kontrolė – atliekama siekiant patikrinti vykdomų verslo operacijų pelningumą, atsispindintį atitinkamuose dokumentuose.
• Aritmetinis patikrinimas – pasireiškia specifiniu klaidingu skaičiavimu ir rodiklių palyginimu dokumentuose su tikraisiaisduomenys.
• Priešinis patikrinimas – apima pagrindinio konkretaus laikotarpio pakėlimą ir jo analizę: tai apima važtaraščius, mokesčių sąskaitas faktūras, mokesčių sąskaitų faktūrų patikslinimus ir kt.
• Oficialus patikrinimas – leidžia kontroliuoti, ar yra privalomų dokumentų, kurių pagrindu buvo atliktos tam tikros operacijos.
• Lyginamoji patikra – atskleidžia skaitmeninių, suvestinių, lygiaverčių duomenų netikslumus ir neatitikimus.

Faktinio valdymo būdai:

• Inventorizacija – numato vidaus kontrolės sistemos apskaitos patikrinimą organizuojant tokio turto, kaip ilgalaikis turtas, materialusis ir nematerialusis turtas, grynieji pinigai, negrynieji finansai banko sąskaitose, buvimą ir perskaičiavimą, ir tt
• Ekspertizė – atliekama pritraukiant ekspertą arba personalo specialistą konkrečiu tam tikro dėmesio klausimu.
• Vizualus stebėjimas – apima darbuotojo ir jo darbo veiklos stebėjimą iš išorės. Pavyzdžiui, taip vyresnysis buh alteris gali stebėti, kaip eilinis buh alteris atlieka savo pareigas.
• Kontrolinis matavimas – jam būdingas staigus sprendimas patikrinti kiekybinį ar kokybinį tam tikros operacijos atkūrimą įmonėje, siekiant palyginti ją su norma.
• Valdymo informacijos analizė – iš anksto nulemia vidinio pobūdžio įsakymų, įsakymų, potvarkių tyrimą ir jų įgyvendinimo rezultatų patikrinimą.

Funkcijos

Vidinės priežiūros sistemos organizavimas bet kokios nuosavybės formos organizacijoje numato, kad atitinkamos institucijos atlieka konkrečias funkcijas. Juk kiekviena valdymo operacija apima tam tikro rezultato pasiekimą. Visuotinis rezultatas turėtų būti nenutrūkstama įmonės veikla su reguliariomis ir stabiliomis pajamomis. Ir atrodo, kad tai įmanoma pasiekti tik atliekant strateginių funkcijų kompleksą. Štai keletas iš jų:

• Bendrovės verslo veiklos ir išorinės aplinkos stebėjimas – apima rinkos tendencijų, paklausos poreikių pokyčių, taip pat konkurencingų įrenginių ir jų politikos stebėjimą.
• Įmonės veiklos strateginių krypčių plėtra - numato pagrindinio įmonės tikslo siekimą taktiniais žingsniais operatyvinėje ir ūkinėje veikloje.
• Rizikos vertinimo ir valdymo sistemos kūrimas – bet kurios įmonės reguliavimo institucijos turi žinoti, kokie neigiami veiksniai gresia jos veikloje.
• Investicijų ir kapitalo investicijų projektų vertinimas – vidaus kontrolė turėtų atlikti darbus, įvertinančius jos investuojamų projektų produktyvumą, racionalumą ir pelningumą.

Pereinant nuo bendro prie konkretaus, galime išskirti dabartines vidaus apskaitos kontrolės sistemos funkcijas organizacijoje kaip esminius informacinius duomenis kokybiškai vidinei atlikti.gamyklos patikrinimai:

• einamųjų apskaitos sistemų studija;
• šių sistemų našumo ir pelningumo įvertinimas;
• finansinė analizė ir apskaitos kontrolė;
• kontrolės metodų stebėjimas;
• visuotinis atitikimas;
• darbuotojų vidaus taisyklių laikymasis;
• pateiktų informacijos duomenų patikimumo lygio įvertinimas;
• konsultuojame apskaitos, mokesčių, teisiniais klausimais;
• dalyvavimas tiesioginiame apskaitos, valdymo ir mokesčių apskaitos automatizavime;
• Suplanuotų rodiklių įgyvendinimo tikrinimas.

Žingsniai

Kaip ir bet kuri kita ekonominė ar procedūrinė procedūra, kontrolės priemonių vykdymas numato laipsnišką konkrečių užduočių atlikimo seką. Štai pagrindiniai vidaus kontrolės sistemos organizavimo etapai, kuriais pasižymi tokia eisena:

1. Patikrinimas inicijuojamas. Bet koks kontrolės veiksmas atliekamas arba įmonės vadovybės įsakymu, arba kaip planuojamas įvykis. Patikra atliekama vadovaujantis direktoriaus įsakymu arba numatytu kontrolinių procedūrų grafiku.
2. Planavimo kontrolė. Prieš kiekvieną patikrinimą nustatomas tam tikras įmonės funkcionalumo neatitikimas arba vadovų noras įvertinti darbuotojų būklę ir atliekamą darbą. Todėl prieš tiesioginės kontrolės procedūrasvykdomas planinis tikrintinos teritorijos tyrimas ir taktinių krypčių rengimas artėjančių įvykių atgaminimo metu.
3. Tiesioginis patvirtinimas. Konkrečioje vietoje tam tikram laikotarpiui paimami tam tikri dokumentai nagrinėti, o ūkinės operacijos analizuojamos atsižvelgiant į jų ryšį su susijusiais ūkinės veiklos procesais įmonėje.
4. Ruošiami bandymo rezultatai. Remiantis visų patikrinimo operacijų rezultatais, kontrolės rezultatai yra privalomi dokumentuoti, kad įmonės vadovybei būtų pateikti galutiniai rodikliai.
5. Atitinkamų darbų atlikimas išstudijavus patikrinimo rezultatus. Atliekant kontrolės operacijas, išaiškinami materialiai atsakingų asmenų padaryti pažeidimai, nustatomi nukrypimai nuo normų, kai kurių darbuotojų aplaidaus požiūrio į darbą atvejai, tam tikra prasme darantys žalą įmonės ekonomikai. kaip visas. Todėl tokie situaciniai precedentai iš valdymo aparato reaguoja – papeikimu, priedų atėmimu ar aplaidžių pavaldinių atleidimu. Be to, privaloma išanalizuoti gautus duomenis ir daryti išvadas dėl galimo šiame etape reikalingo darbo proceso modernizavimo, siekiant padidinti visos įmonės efektyvumą.

Analizė

Vidaus kontrolės sistemos analizė organizacijoje yra labai svarbi siekiant išlaikyti vidaus audito kokybę ir teisingumą.įmonė. Kodėl tai taip svarbu šiuolaikinėje verslo sistemoje? Nes organizacijos vidaus kontrolės sistemos analizė ir įvertinimas yra postūmis parengti rekomendacijas jos tobulinimui ir viso verslo proceso modernizavimui. Įmonės ūkinės veiklos procedūrinių operacijų patikrinimas yra svarbus ne tik pats savaime, bet ir jo įgyvendinimo efektyvumo lygis gali turėti įtakos pačios įmonės klestėjimui ir pelningam funkcionavimui.

Organizacijos vidaus finansų kontrolės sistemos analizę atlieka atitinkami įmonės centralizuoto pavaldumo organai šiose srityse:

• kontroliuojančių procesų, kaip analitinio tyrimo objekto, analizė;
• kontrolę atliekančių darbuotojų kvalifikacijos potencialo ir profesionalumo tyrimas;
• auditorių atliekamų planuojamų darbų organizavimo kokybės įvertinimas pasirengimo pačiam audito procesui forma;
• nurodyto strateginio veiksmų plano tikrinimas atliekant vidaus auditą įmonės lygiu;
• būsimų patikrinimų planų prieinamumo tyrimas, taip pat jų aktualumo ir priežiūros aparato svarstomų klausimų gilumo analizė.

Įvertinimas

Analizės sąvoka yra neatsiejamai susijusi su vertinimo samprata. Plačiąja prasme šis terminas apima absoliučios arba santykinės tiriamo objekto, subjekto, reiškinio vertės nustatymą. Ekonomine prasmeorganizacijos vidaus kontrolės sistemos potekstinis vertinimas reiškia palyginimą su auditorių atliktų veiksmų audito metu atlikta norma, taip pat jų surašytų priemonių, kuriomis siekiama nustatyti neatitikimus, netikslumus, klaidas, kokybę. vykdant verslo veiklą. Paprasčiau tariant, tai yra pačių inspektorių darbo kokybės patikrinimas.

Dviejų susijusių sąvokų – vertinimo ir analizės – derinys nulemia papildomos veiklos poreikį po audito. Juk remiantis buh alterinės apskaitos vidaus kontrolės sistemos analizės rezultatais organizacijoje, reikia griežtinti, pavyzdžiui, darbo reglamentus dėl dokumentų srauto vykdymo ir saugojimo, arba priimami sprendimai dėl kruopštesnio ir dažnesnio. įmonės ilgalaikio turto inventorizacijos, nes šioje apskaitos dalyje dažnai pasitaiko neatitikimų ankstesniems balams ir pan. Ir tai taikoma ne tik konkrečiai įmonės apskaitos skyriui. Kitaip tariant, audito metu gautų rezultatų įvertinimas leidžia spręsti apie būtinybę tobulinti organizacijos vidaus kontrolės sistemą arba, priešingai, padaryti išvadas apie jos kokybišką funkcionavimą būtent šiame etape. Įvertinus galutinius rodiklius, gautus audito metu, galima įvertinti ir pačių reguliavimo institucijų darbą, remiantis jų ataskaitos gilumu ir turiniu pasibaigus kontrolės veiklai.

Reikalavimai

Atliekant visa tai, nereikėtų pamiršti, kad organizacijos naudojama vidaus kontrolės sistematuri atitikti nustatytus standartus ir reglamentus. Be to, šis atitikimas turėtų būti vykdomas tiek įmonės lygmeniu, tiek laikantis galiojančių teisės aktų. Federalinė mokesčių tarnyba numato, kad visos veikiančios organizacijos kaip verslo subjektai vadovaujasi 2017 m. birželio 16 d. įsakymu „Dėl vidaus kontrolės sistemos organizavimo reikalavimų patvirtinimo“. Štai kokie yra šie reikalavimai:

• Tokio valdymo aparato įmonėje sukūrimas, kuris užtikrins tvarkingą ir efektyvų verslo veiklos vykdymą, teigiamų finansinių rezultatų pasiekimą, įmonės turto ir turto saugumą.
• Kokybiškam valdymui įmonės viduje pritaikytos aplinkos formavimas.
• Rizikos valdymo sistemos kūrimas.
• Galimybė patikrinti esamus mokesčių vengimo, mokesčių, draudimo įmokų faktus.
• Būtinos informacijos apie galimą riziką atskleidimas ir tinkamos formos pateikimas vadovybei.
• Kontrolės procedūrų, kuriomis siekiama sumažinti ir sumažinti riziką, įgyvendinimas.

Remiantis vidaus kontrolės sistemos organizavimo reikalavimais, galime daryti išvadas apie rimtą svarbos dalį, kuri priskiriama būtent rizikai – esamoms galimoms grėsmėms, kurios yra neatsiejama galimų verslininkų baimių dalis.

Rizika

Rizika pagrįstas vidaus kontrolės modelis yra modelis, leidžiantis analizuoti grėsmesįmonėms dėl poreikio gauti patikimą informaciją apie konkretaus ūkio subjekto turtą ir įsipareigojimus. Orientacija į riziką organizuojant vidaus kontrolės sistemą suponuoja įmonės vadovybės tikslą įgyti pagrįstą pasitikėjimo laipsnį, kad įmonė savo tikslus pasieks efektyviausiu būdu. Ir šiuo požiūriu pagrindinis kontrolės tikslas yra užtikrinti, kad būtų laiku identifikuojamos ir išanalizuojamos finansinių ataskaitų patikimumo rizikos, darbuotojų atitikties LR apskaitos politikoje numatytiems darbo darbo proceso reglamentavimo reglamentams ir normoms. įmonė, taip pat finansinių ir ekonominių planų įgyvendinimas, efektyvus išteklių naudojimas, finansinės ir vadybinės informacijos teisingumas. Todėl pagrindinis verslo subjekto skydas kovojant su grėsmėmis ir rizika, trukdančia jam veikti normaliomis sąlygomis, yra gerai sukonstruota ir tinkamai organizuota kontrolė.