Mokesčių tarifų klasifikacija. Mokesčių tarifų rūšys

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Rusijos Federacijos teisės aktai numato daugybę mokesčių ir juos atitinkančių tarifų. Kompetentinga valstybės politika jų patvirtinimo požiūriu nulemia biudžeto politikos veiksmingumą ir visos nacionalinės ekonominės sistemos raidą. Kokia jų vertės nustatymo specifika? Koks galėtų būti mokesčių tarifų klasifikavimo pagrindas?

Koks mokesčio tarifas?

Išnagrinėkime tokio reiškinio kaip mokesčių tarifas ypatybes. Šis terminas dažniausiai suprantamas kaip atitinkamos bazės tam tikros rūšies surinkimo į biudžetą sukaupimas matavimo vienetui. Mokesčių tarifai dažniausiai nustatomi naudojant procentus. Pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio tarifas Rusijoje yra 13%, PVM - 18%.

Kai kuriais atvejais atitinkamas rodiklis nustatomas dešimtainių skaičių forma. Gyventojų pajamų mokesčiui ir PVM tai bus atitinkamai 0,13 ir 0,18. Įstatymai taip pat gali numatyti 0 mokesčio tarifą (nulinį) Rusijos mokesčių mokėtojams. Tai galima pastebėti nulinės PVM vertės įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pavyzdyje. Toliau apžvelgsime šią funkciją išsamiau.

Lažybų tipai

Panagrinėkime, kokios yra pagrindinės mokesčių tarifų rūšys. Pasaulio ekonomikos moksle yra daug metodų, kaip nustatyti atitinkamus rodiklius.

Vienas dažniausiai pasitaikančių mokesčių tarifų klasifikavimo pagrindų yra mokėtojo suvaržymo laipsnis. Pagal šį kriterijų rodikliai gali būti:

• pagrindinis (tai yra įkainiai, kurie neapima mokėtojo priskyrimo jokiai konkrečiai kategorijai, norint taikyti lengvatas ir kitas lengvatas);
• sumažintas (tai rodikliai, kurie savo ruožtu nustatomi atsižvelgiant į lengvatinį ar lengvatinį mokesčių mokėtojo statusą, iki nulinio mokesčio tarifo);
• padidintas (šio tipo tarifas daro prielaidą, kad mokėtojo veiklai būdingi ženklai, suteikiantys teisę valstybei iš jos imti daugiau mokesčių).

Kitas nagrinėjamų rodiklių klasifikavimo pagrindas yra jų nustatymo būdas. Taigi mokesčių tarifai gali būti:

• absoliutus (tarkime, kad mokesčio dydis nustatomas kiekvienam apmokestinimo vienetui fiksuotomis vertėmis);
• santykinis (jų vertė yra tiesiogiai proporcinga apmokestinimo vieneto vertei).

Jei kalbėtume apie Rusijos Federacijos mokesčių sistemą, galime išskirti tokį tarifų klasifikavimo pagrindą kaip federalinį, regioninį ar vietinį mokestį. Taigi jurisdikcija skirsisatitinkamų rodiklių patvirtinimas. Federaliniams mokesčiams tarifus nustato aukščiausios valstybės institucijos, regioniniams mokesčiams - atitinkamos struktūros Rusijos Federaciją sudarančio subjekto lygiu, vietiniams - savivaldybių institucijos.

Pagrindiniai mokesčių tarifai Rusijoje

Išnagrinėkime pagrindinius mokesčių tarifus, nustatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Tarp labiausiai paplitusių mokesčių į Rusijos biudžetą rūšių:

• NDFL;
• įmonės pelnui;
• PVM;
• pajamoms (pelnui) pagal supaprastintą mokesčių sistemą;
• UTII;
• transporto mokestis;
• turto mokestis organizacijoms;
• turto mokestis piliečiams;
• žemės mokestis.

Išsamiau išnagrinėkime jų specifiką.

NDFL

Gyventojų pajamų mokesčių arba gyventojų pajamų mokesčio tarifai Rusijoje - 13% Rusijos Federacijos gyventojams, 30% - piliečiams, kurie neturi tokio statuso. Kriterijus, pagal kurį mokėtojai priklauso pirmajai kategorijai, yra pagrindinės metų dienų dalies buvimas Rusijoje. Nesvarbu, ar asmuo yra Rusijos Federacijos pilietis, ar užsienietis.

Asmens pajamų mokestis Rusijoje mokamas nuo įvairių pajamų, kurias žmogus gauna: atlyginimų, rangos darbų ir paslaugų atlikimo, turto pardavimo ir kt. Šio mokesčio ypatumas yra tas, kad buvo nustatyti įvairūs atskaitymai už tai - socialinis, turtinis, standartinis. Tai yra, gyventojas, mokantis gyventojų pajamų mokestį, turi galimybę sumažinti atitinkamą mokestį įstatymo numatytais pagrindais.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifas, pagrįstasklasifikacijos, kurias apibrėžėme aukščiau, gali būti suskirstytos į pagrindines ir santykines. Tuo pačiu metu, jei mokėtojas neturi Rusijos Federacijos gyventojo statuso, jis gali būti klasifikuojamas kaip padidintas, nes jo dydis padidėja daugiau nei 2 kartus.

Įmonių pajamų mokestis

Šį mokestį daugiausia moka didelės įmonės, kurių apyvarta yra didelė. Mažos ir vidutinės įmonės bando dirbti supaprastintoje mokesčių sistemoje. Už šį mokestį 2015 m. mokesčių tarifai yra 20% visų rūšių įmonių pajamoms. Teisės aktai neapibrėžia jokių lengvatų organizacijoms, kurios privalo atlikti atitinkamus pervedimus į biudžetą, kaip mokant gyventojų pajamų mokestį tam tikroms mokėtojų kategorijoms.

Dėl anksčiau nurodytų tarifų klasifikavimo priežasčių pajamų mokesčio tarifas gali būti klasifikuojamas kaip bazinis ir santykinis.

PVM

Pridėtinės vertės mokesčio, PVM tarifas Rusijoje yra 18%. Tačiau ne visi moka. Įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, PVM tarifas yra 0. Tarp šio mokesčio ir gyventojų pajamų mokesčio galima įvesti tam tikrą analogiją – įstatyme numatyti įvairūs atskaitymai organizacijoms apskaičiuojant ir sumokant PVM.

PVM tarifai gali būti skirstomi į santykinius ir bazinius.

Mokesčiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Supaprastinta mokesčių sistema arba STS yra įdomus reiškinys. Šio tipo mokesčiai yra skirti žymiai sumažinti mokesčių naštąįmonėms, ypač pradedantiesiems. Tiesą sakant, ja gali naudotis tik tos organizacijos, kurių apyvarta yra palyginti maža - per 60 milijonų rublių. metais. Rusijos Federacijos teisės aktai apibrėžia 2 supaprastintos mokesčių sistemos tarifus: apmokestinant įmonės pajamas - 6%, renkant iš pelno - 15%. Pats verslininkas pasirenka vieną iš dviejų nurodytų atsiskaitymo su valstybe schemų.

Įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kaip minėjome aukščiau, nustatomas 0 PVM tarifas. Tačiau įmonė gali savarankiškai parengti dokumentus, pagal kuriuos ji gali būti įsipareigojusi sumokėti atitinkamą mokestį. Pridėtinės vertės mokestis gali būti klasifikuojamas kaip pagrindinis ir santykinis.

Supaprastintai mokesčių sistemai nustatyti tarifai gali būti skirstomi į lengvatinius (jie nustatomi kaip alternatyva nustatytiems pajamų mokesčiui) ir santykinius. Tačiau kai kurie teisininkai vis dar linkę juos priskirti prie pagrindinių, nes atitinkamas honoraras priklauso atskirai kategorijai.

STS ir mokesčiai į valstybės fondus individualiems verslininkams

Būtų naudinga ištirti ryšį tarp supaprastintos mokesčių sistemos ir mokesčių į valstybės fondus – PFR ir FFOMS, kuriuos moka individualūs verslininkai. Šiuos mokėjimus atlieka individualūs verslininkai, nepaisant to, ar jie turi pelno, ar ne. Todėl atitinkamos rūšies mokesčiai gali būti visiškai priskiriami absoliutiesiems, nes jų vertė yra fiksuota (nustatoma metams). Pavyzdžiui, 2015 m. atitinkama suma yra apie 22 tūkst. Mokesčių mokėjimo įstatyminio reguliavimo ypatumas įvalstybės lėšų, nes šios išmokos gali būti visiškai įskaitytos į individualių verslininkų sumokėtus mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Iš tikrųjų supaprastintai mokesčių sistemai formuojamas 0 mokesčio tarifas. Šią naudingiausią funkciją Rusijos verslininkai vertina labai teigiamai.

UTII

Kai kurios Rusijos Federacijoje veikiančios įmonės teikia pirmenybę UTII režimui (vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis). Šios rūšies mokesčio tarifą nustato federalinis įstatymas, o dabar jis siekia 15 proc. Bet be jo, šio mokesčio apskaičiavimo formulėje naudojamas pagrindinis pelningumas, fiziniai rodikliai, taip pat koeficientai - K1 ir K2. Kokia šio mokesčio teisinio reguliavimo specifika? Pagrindinis pelningumas, fiziniai rodikliai ir pirmasis koeficientas yra nustatyti federaliniuose įstatymuose, antrasis - regioniniuose. Įmonės veikla UTII režimu daro prielaidą, kad ji moka fiksuotą mokestį į biudžetą, neatsižvelgiant į pajamas. Todėl šio mokesčio tarifas yra absoliutus ir bazinis.

Transporto mokestis

Įdomus transporto mokestis, priskirtas regionų kategorijai. Jo tarifas gali būti nustatomas pagal įvairius kriterijus: automobilio ar kitos transporto priemonės pagaminimo metus, variklio galią, darbinį tūrį, priskyrimą vienai ar kitai kategorijai. Teoriškai kai kurie atitinkami rodikliai, nustatyti skirtingų regionų dėsniais, gali labai smarkiai skirtis. Pavyzdžiui, lengviesiems automobiliams, kurių variklis iki 100 arklio galių, transporto priemonės mokesčio tarifasmokesčiai gali svyruoti nuo 1 iki 25 rublių. už vieną l. Su. Tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos gali sumažinti arba padidinti aptariamus rodiklius ne daugiau kaip 10 kartų, palyginti su skaičiais, įrašytais Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Transporto mokesčio tarifą galima suskirstyti į santykinį ir pagrindinį. Tačiau įstatymas numato pagrindą, leidžiantį tam tikrais atvejais priskirti tam tikrų rūšių atitinkamus šio mokesčio rodiklius didėjantiems arba mažėjančiams.

Nekilnojamojo turto mokestis organizacijoms

Įmonių turto mokestis priskiriamas regionų kategorijai. Ką tai reiškia? Visų pirma, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas yra nustatytas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų lygiu. Tačiau Mokesčių kodeksas apibrėžia jo ribinį tarifą – 2,2%. Nekilnojamojo turto mokestį moka: Rusijos organizacijos (jei joms priklauso balanse įrašytas kilnojamasis ir nekilnojamasis turtas), užsienio įmonės (jei joms priklauso nekilnojamasis turtas).

Jei aptariamą mokestį susiesime su mokesčių tarifų rūšimis, kurias apibrėžėme straipsnio pradžioje, atitinkamą rodiklį galime priskirti santykiniam ir baziniam.

Piliečių turto mokestis

Būtinybę mokėti nekilnojamojo turto mokestį taip pat nustato Rusijos Federacijos teisės aktai ir piliečių atžvilgiu. Šią pareigą visų pirma turi vykdyti butų, kambarių ir namų savininkai. Nekilnojamojo turto mokesčio tarifus piliečiams nustato savivaldybės institucijos – 0, 1-0, 3% nuo būsto kadastrinės vertės.

Tuo pačiu iki 2019 metų atitinkamų išmokų skaičiavimo formulėje taikomi mažinimo koeficientai, palengvinantys piliečių prisitaikymą prie šios mokesčių naštos. Taip pat, nustatant mokesčių už nekilnojamąjį turtą piliečiams dydį, naudojami atskaitymai sumažinus būsto plotą nurodytu kvadratinių metrų skaičiumi ir proporcingai sumažinant jo kadastrinę vertę.

Pagal mūsų nurodytą klasifikaciją, nekilnojamojo turto mokesčio tarifai piliečiams gali būti klasifikuojami kaip santykiniai ir pagrindiniai. Aptariamas mokestis priskiriamas vietiniam mokesčiui. Šiai kategorijai priklauso ir žemės mokestis. Išstudijuokime jo specifiką.

Žemės mokestis

Kaip ir nekilnojamojo turto mokesčiui piliečiams, šio mokesčio tarifai yra nustatyti savivaldybių teisės aktuose. Jų vertė negali viršyti 1,5 %, kai kalbama apie žemę: naudojama žemės ūkyje, gyvenamųjų namų statyboje, taip pat vasarnamiuose ir sodo sklypuose. Kitų kategorijų žemėms rodiklio ribinė vertė yra 0,3%.

Atitinkamo mokesčio tarifai gali būti skirstomi į santykinius ir bazinius. Kai kurie teisininkai mano, kad 0,3 % rodiklis yra mažesnis.

Mokesčių teisės aktų pakeitimai 2015 m

Taigi, Rusijoje buvo patvirtintos įvairios mokesčių rūšys ir jas atitinkantys mokesčių tarifai. 2015 metai pasižymi pastebimu įstatymų leidėjo aktyvumu koreguojant šiuos rodiklius – vienu ar kitu lygmeniu reguliuojant mokesčių mokėtojų prievolesbūsena.

Turbūt labiausiai pastebimi mokesčių įstatymų pakeitimai paveikė nekilnojamojo turto mokesčius, kuriuos piliečiai privalo pervesti valstybei. Aukščiau pažymėjome, kad šios rūšies mokestis apskaičiuojamas pagal būsto kadastrinę vertę. Tačiau iki 2015 m. mokestis buvo nustatomas pagal atsargų vertę, kuri paprastai yra daug mažesnė.

Dėmesingi pokyčiai taip pat būdingi transporto mokesčiui. Faktas yra tas, kad nuo 2015 m. atitinkamas mokestis už brangius automobilius (nuo 3 milijonų rublių ir daugiau) skaičiuojamas naudojant dauginimo koeficientus. Taigi, metai, kuriais atitinkamas mokesčio tarifas buvo reikšmingai pakeistas, yra 2015 m. Brangių automobilių savininkai transporto mokestį mokės pagal griežtesnius kriterijus.