UTII formulė: rodikliai, skaičiavimo pavyzdžiai, patarimai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Mūsų šalyje yra gana įvairių rūšių apmokestinimo sistemų, kurios gali būti taikomos mokesčių mokėtojams. Tarp jų: bendrasis, USN, UTII, patentas, ESHN. Kiekviena sistema turi savų privalumų ir trūkumų. Kiekvienas iš jų turi savo specifines paraiškos teikimo sąlygas, perleidimo teises, deklaracijų pildymo ir mokesčių mokėjimo terminus. Skirtinguose Rusijos regionuose yra sistemų, kurias leidžiama naudoti ir draudžiama. Taigi, pavyzdžiui, mokesčių sistema UTII forma negali būti naudojama visuose Rusijos Federacijos regionuose, o tik ten, kur ji patvirtinta vietos lygiu. Tačiau šis faktas netrukdo pastaruoju metu būti labai paplitęs ir populiarus tarp mokesčių mokėtojų.

Sistemos populiarumą pateisina jos pranašumai prieš kitus: mokesčių nepriklausomumas nuo verslo pelningumo, galimybė naudoti atskaitymus draudimo įmokų forma, ataskaitų teikimo paprastumas, galimybė nemokėti daugelio kitų mokesčių. (PVM, gyventojų pajamų mokestis, pajamų mokestis).

Essence

Pagal UTII yra mokesčių sistema, kurioje mokamas vienas priskirtųjų pajamų mokestis, betne nuo faktiškai gautų pajamų, o iš teisiškai nustatytų priskiriamų pajamų.

Pagrindiniai sistemos naudojimo pranašumai yra šie:

• nereikia mokėti daugelio kitų mokesčių (PVM, nekilnojamojo turto mokesčio, gyventojų pajamų mokesčio);
• faktinės pajamos yra didesnės nei priskaičiuotos, o tai teigiamai veikia mokesčių apskaičiavimą;
• galimybė sumažinti mokesčių sumas darbuotojų ir savo paties draudimo sumų sąskaita (individualių verslininkų atveju);
• kasos aparato registruoti dar nereikia (iki kitos liepos);
• labai paprastas ataskaitų teikimas ir jokių sudėtingų skaičiavimų;

Sistemos trūkumai:

• jei staiga faktiškai gautų pajamų suma yra mažesnė nei priskaičiuota, tada mokestį vis tiek reikia mokėti nuo paskutinės sumos;
• esant dideliems mažmeninės prekybos vietų plotams, UTII suma bus tinkama (tai pateisinama tik tuo atveju, kai ketvirčio pelningumas viršija 2 mln. rublių);
• ne visi regionai turi leidimą taikyti UTII (pavyzdžiui, Maskvoje tai draudžiama);
• riboti verslo tipai;
• tuo atveju, kai išlaidos yra didesnės nei 70-80% gautų pajamų, tada STS režimas „pajamos atėmus išlaidas“yra pelningesnis;
• jokių pašalpų darbuotojams, mokantiems socialines ir draudimo įmokas;
• netinka vykdant veiklą, susijusią su juridiniais asmenimis (reikia vesti atskirą supaprastintos mokesčių sistemos apskaitą);
• ataskaitų teikimas kas ketvirtį.

Pagrindiniai UTII mokėtojai

Pagrindiniai mokesčių mokėtojų tipai pagal veiklą pateikiami toliau:

• parinktysįvairių grupių, tipų, porūšių buitinių paslaugų teikimas pagal visos Rusijos klasifikatorių;
• veterinarinės gyvūnų paslaugos;
• automobilių remonto, priežiūros ir plovimo paslaugos;
• laikino automobilių stovėjimo vietų ir parkavimosi suteikimo paslaugos, automobilių saugojimo paslaugos;
• keleivių ir krovinių pervežimo paslaugas teikia įmonės (ar individualūs verslininkai), turinčios 20 transporto priemonių;
• prekyba mažmeninės prekybos prekėmis, kurios parduodamos per parduotuves ir prekybos patalpas, kurių plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų;
• mažmeninė prekyba, kai nėra prekybos salės gaminiams parduoti (taip pat nestacionari prekyba);
• maitinimo paslaugos visuomenei, nesant lankytojams aptarnaujančių patalpų;
• lauko reklama su dizainu;
• reklamos paslaugos ant transporto priemonių;
• prekybos vietų laikinosios nuosavybės paslaugos;
• laikino apgyvendinimo paslaugos ir apgyvendinimas viešbučio paslaugų forma (kurių apgyvendinimo plotas ne didesnis kaip 500 kvadratinių metrų).
• žemės nuoma.

Bendra informacija, kurią mokesčių mokėtojas turėtų žinoti

Visi UTII mokėtojai, apskaičiuodami ir mokėdami šį mokestį, taiko visuotinai priimtas taisykles ir rekomendacijas, vadovaudamiesi 3 str. Rusijos mokesčių kodekso 26.3.

Funkcijos apima:

• reglamentuojama UTII apskaičiavimo ir mokėjimo teisinė bazė2008 m. liepos 22 d. Rusijos Federacijos federalinis įstatymas Nr. 155, Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 str. 346,26 sk. 26.3. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Federalinės mokesčių tarnybos 2012-12-12 įsakymas Nr. ММВ-7-6/941, kiti vietiniai teisės aktai;
• registracija atliekama pateikus reikiamus dokumentus ir paraišką UTII-1 arba UTII-2 forma (individualiems verslininkams);
• turi būti pateikta IFTS įstaigai, kurioje yra „priskirtos“veiklos objektas;
• leistinas derinys su USN ir BASIC režimais;
• Mokesčių mokėjimo terminas yra 25 d.;
• galimybė sumažinti mokesčius dėl sumokėtų draudimo įmokų sumos, bet ne daugiau kaip 50% nuo mokesčio apskaičiavimo sumos;
• Pristatymo terminas yra iki 20 d.;
• galimybė sumažinti mokesčių sumą dėl individualiems verslininkams sumokėtų draudimo įmokų verčių.

UTII formulė ir jos skaičiavimas

Šios apmokestinimo sistemos taikymas turi ypatumą, kuris slypi tuo, kad apskaičiuojant atsižvelgiama ne į faktines mokesčių mokėtojo pajamas, o tik į jo priskiriamas pajamas. Todėl mokesčių suma per metus praktiškai nekinta. Tik tuo atveju, kai keičiasi daugikliai-defliatoriai.

Šis mokestis apskaičiuojamas pagal vieną schemą bet kuriai Rusijos Federacijos įmonei, neatsižvelgiant į statusą ir OPF. Stebėkite šiuos elementus:

• bazinė grąža kaip sąlyginė pajamų suma, kurią galimai galima gauti iš tokio pobūdžio verslo (tai priklauso nuo veiklos rūšies);
• fizinis rodiklis, nurodantis naudojamas verslo patalpas, tai yra automobilių skaičius, sėdimų vietų skaičiuskeleivių įlaipinimo, prekybos ir aptarnavimo zona ir kt.;
• K1 ir K2 yra daugikliai, koreguojantys mokesčių bazę;
• veiklos laikotarpis (paprastai 3 mėnesiai);
• mokesčio tarifas (15 % rezultato).

Bendra skaičiavimo formulė UTII apskaičiavimui atrodo taip:

UTII=(mokesčio bazė15 % tarifas) – draudimo įmokos.

Į darbuotojų draudimo įmokų sumą atsižvelgiama ne daugiau kaip 50% nuo priskaičiuoto mokesčio sumos.

Sumos, į kurias nebuvo atsižvelgta apskaičiuojant UTII formulę, sumažinus kitų kalendorinių metų draudimo įmokų mokestį, negalima pervesti (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas Nr. 03- 11-09 / 2852, 2016-01-26).

Skaičiavimo taisyklės

Apmokestinimo objektas yra ne bendra gautų pajamų suma, o priskaičiuotų pajamų suma, kuri yra fiksuota įstatymuose. Jį galima apskaičiuoti pagal UTII formulę tokiu būdu:

DB=FPK1K2, kur DB yra priskiriamų pajamų suma.

FP yra fizinis rodiklis, būdingas tam tikro tipo tiriamojo veiklai.

K1 yra defliatoriaus daugiklis, jį nustato būsena ir jo pakeisti negalima. Tas pats visiems Rusijos regionams. Lygus 1 868 2018 m. (Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos įsakymas Nr. 579, 2017 m. spalio 30 d.).

K2 – „metinis“koeficientas. Atsižvelgiama į veiklos ypatumus ir verslo vykdymo vietą. UTII koeficiento K2 apskaičiavimas ir jo skaičiavimo formulė aprašyti toliau.

Kaip nustatyti K2 daugiklio reikšmę?

Norėdami sužinoti apie K2 vertės panaudojimo galimybes, galite pasinaudoti oficialia mokesčių inspekcijos svetaine. Ši paslauga leidžia mokesčių mokėtojams gauti visą išsamią informaciją apie UTII apskaičiavimą regionuose.

Norėdami tai padaryti, atlikite šiuos veiksmus:

1. Eikite į mokesčių inspekcijos svetainę.
2. Pasirinkite regioną.
3. Raskite skyrių apie regioninių teisės aktų ypatybes ir raskite informacijos apie koeficientą.

K2 vertė pagal kriterijus

K2 UTII formulė skaičiavimuose gali būti nustatyta pagal nustatytas verslo veiklos ypatybes.

K2 reikšmė gyvenvietėms nustatoma taip, atsižvelgiant į gyventojų skaičių, tai atsispindi lentelėje.

Gyventojai, žmonės	UTII ir skaičiavimo formulė K2
Iki 200	0, 1
Nuo 200 iki 1000	0, 2
Nuo 1000 iki 2500	0, 3
Nuo 2500 iki 5000	0, 4
Nuo 5000 iki 20000	0, 6
Nuo 20000 iki 30000	1

Be to, pasirinktos reikšmės naudojamos UTII formulėje.

Kokie niuansai?

Darbas su UTII, nepaisant veiklos rūšies, negali būti tokiose organizacijose kaip švietimo, socialinės apsaugos, sveikatos priežiūros įstaigos.

Daugelis įmonių nežino, kad savanoriškas perėjimas prie UTII taip pat vykdomas remiantis paraiška, kuri turi būti parengta ir pateikta mokesčių institucijai. Tai reiškia, kad turite užsiregistruoti kaip UTII mokėtojas pagal UTII-1 (2) paraiškos formą. Pateikdami paraišką turite pridėti daugybę dokumentų.

Skaičiavimo pavyzdys Nr. 1. Individualus verslininkas su darbuotojais

Pradiniai duomenys skaičiavimų, naudojant UTII formulę, pavyzdį:

• veiklos rūšis - laikrodžių taisymas;
• verslo vieta Belgorodas;
• K2 šiai įmonei yra 0,18;
• šios rūšies verslo bazinio pelno vertė yra 7500 rublių;
• fizinis rodiklis – tai įmonės darbuotojų skaičius (mūsų pavyzdyje skaičiuojame taip: 5 žmonės + 5 žmonės + 5 žmonės=15 žmonių);
• K1 daugiklio reikšmė yra 1 868.

Skaičiuojame mokestį.

Mokesčių bazė:

BD=FPK1K2.

Skaičiavimas:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Pats mokestis:

UTII=DB15%.

Mokesčių apskaičiavimas:

UTII=378270, 15=5674 rubliai

Taikykite darbuotojo atskaitymą iš mokesčių sumos.

Apskaičiuojame draudimo išmokų atskaitymus, kurie turi būti naudojami UTII skaičiavimo formulėje.

Bendra įmokų suma per mėnesį už draudimą yra 56 400 rublių visiems darbuotojams. Už ketvirtįsuma bus:

564003=169 200 rublių.

Apskaičiuojame pusę sukaupto mokesčio sumos pagal UTII apskaičiavimo formulę:

5674 / 2=2837 rubliai.

Mokesčio suma sumažinama per pusę, nes draudimo įmokų suma yra daug didesnė nei 2837 rubliai.

Tada mokėtina mokesčio suma bus:

5674 – 2837=2837 rubliai.

Skaičiavimo pavyzdys 2. Mažmeninės prekybos skaičiavimas

Pradiniai duomenys skaičiuojant IP UTII formulę:

• verslo forma – individuali įmonė be darbuotojų;
• gaunamų pajamų suma per metus - iki 300 000 rublių;
• savanoriškas draudimas netaikomas;
• veiklos rūšis - mažmeninė prekyba batais;
• parduotuvės plotas - 10 kvadratinių metrų;
• vieta - Belgorodo miesto prekybos centre (stacionari aikštė);
• bazinis derlius - 1800 rublių;
• fizinis rodiklis - 10 kvadratinių metrų;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Toliau turite apskaičiuoti draudimo įmokų sumą.

Individualaus verslininko draudimo įmokų apskaičiavimas, kai skaičiavimuose naudojama UTII mokesčių formulė:

1. PFR – 26545 rubliai;
2. CMI - 5840 rubliai;
3. IŠ VISO: 32385 rubliai.

Apskaičiuokite draudimo įmokų sumą už ketvirtį:

32385 /4=8096 RUB

Mėnesio mokesčio bazės apskaičiavimas pagal individualių verslininkų UTII apskaičiavimo formulę:

1800101 8681=33624 RUB

Mėnesio mokesčių apskaičiavimas:

336240, 15=5044 RUB

Ketvirčio UTII mokesčio apskaičiavimo formulė:

50443=15131 RUB

Sumos, įskaitant draudimo įmokas, apskaičiavimas:

15131 – 8096=7035 RUB

Mokėtino UTII mokesčio suma už ketvirtį sudarė 7035 rublius.

Svarbiausi dalykai ir skaičiavimo sunkumai. Rekomendacijos

Klausimas Nr. 1. Kokios yra kitų mokesčių apskaičiavimo ypatybės taikant UTII?

Atsakymas: Taikant UTII, mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo PVM, gyventojų pajamų mokesčio, pajamų mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio.

Klausimas numeris 2. Jei organizacija yra individualus verslininkas be darbuotojų, kaip galima sumažinti mokesčio sumą?

Atsakymas: Tokioms įmonėms UTII suma gali būti sumažinta visa išskaitoma IP draudimo įmokų suma. Ji turi būti ne tik sukaupta, bet ir sumokėta.

3 klausimas. Kokia yra ataskaitos deklaracijos forma?

Atsakymas: ataskaitoms teikti KND deklaracijos forma 1152016

Mokesčių deklaracijos forma pridedama.

Išvada

Vieningas priskiriamų pajamų mokestis yra apmokestinimo sistema, kuri nurodo specialius režimus, taikomus tiek organizacijų, tiek individualių įmonių. Pagrindinis sistemos bruožas – pagrindinių mokesčių pakeitimas vienu ir ataskaitų teikimo supaprastinimas. Pagrindinis mokesčių apskaičiavimo bruožas yra K2 koeficiento taikymas ir apskaičiavimas, norint apskaičiuoti UTII pagal formulę.

UTII apskaičiavimas nėra ypač sudėtingas. Pakanka turėti po ranka būtinų koeficientų reikšmes, kuriosvisuotinai priimtas arba nustatytas įstatymų. Pagrindinis režimo bruožas yra tai, kad sukauptas mokestis nepriklauso nuo gautų pajamų sumos.

Galimybę naudoti UTII reglamentuoja teisės aktai ir vietos valdžios aktai. UTII mokėjimo tvarka tam tikrose srityse gali skirtis, o tai siejama su skirtingomis koeficiento K2 reikšmėmis.

Šiame straipsnyje mes taip pat išnagrinėjome pagrindines UTII skaičiavimo Belgorodo mieste ypatybes.