Mokesčių našta: skaičiavimo formulė. Instrukcijos, funkcijos, pavyzdžiai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Mokesčių naštos samprata šiandien yra pagrindinis rodiklis, pagal kurį mokesčių inspekcija atrenka kandidatą atlikti mokesčių auditą vietoje. Todėl šios kategorijos tyrimas ir jos skaičiavimas įmonės atžvilgiu yra labai svarbus ir reikšmingas analizės elementas.

Bendras vaizdas

Bendra mokesčių našta – tai bendra finansinių išteklių, mokėtinų importo muitų forma, suma (išskyrus specialias muitų rūšis, atsirandančias dėl priemonių, skirtų Rusijos Federacijos ekonominiams interesams apsaugoti įgyvendinant. užsienio prekybos prekėmis pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, federalinius mokesčius (išskyrus akcizus, pridėtinės vertės mokestį už prekes, pagamintas Rusijos Federacijos teritorijoje) ir įnašus į valstybės nebiudžetinius fondus investicinio projekto dieną. yra finansuojamas.

Šiuo metu mokesčių naštos sampratą galima nagrinėti dviem aspektais:

• Absoliučiais skaičiais. Konkrečių mokėtinų mokesčių suma. Ši suma tiesiogiai domina įmonę -mokesčių mokėtojas.
• Santykiškai. Kaip dalis (procentais) nuo mokesčių sumos, kuri turi būti sumokėta į biudžetą, į tam tikrą bazę. Šis rodiklis dažnai naudojamas įvairiems įmonės skaičiavimams, analizėms ir prognozėms.

Skaičiavimo bazė

Santykinės apkrovos apskaičiavimo pagrindas yra tokie rodikliai, su kuriais reikia palyginti mokesčių įmokas ir įvertinti įtakos tam tikro laikotarpio įmonės pelningumui ir jos pelningumui laipsnį. Tarp šių verčių pabrėžiame:

• pajamos (su PVM arba be PVM);
• pardavimo pajamos;
• konkretaus mokesčio mokesčio bazė;
• apskaitos arba mokesčių pajamos;
• tikslinės pajamos.

Pažymėtina, kad mokesčių dalis gali būti nustatoma ne tik atsižvelgiant į bendrą jų sumą, bet ir atsižvelgiant į tam tikrus konkrečius mokesčius. Šiuo atveju jis skaičiuojamas ir už vieną mokestinį laikotarpį, ir už kelis. Skaičiuojant keliems laikotarpiams, duomenys turi būti apibendrinti.

Atskirai reikėtų atkreipti dėmesį į situaciją, kai įmonė neturi mokesčių. Šiuo atveju mokesčių našta siekia nulį. Tas pats pasakytina ir apie individualius mokesčius.

Sąvokos prasmė ir vaidmuo

Mokesčių naštos vertės konkretaus mokesčių mokėtojo atžvilgiu esmė apibrėžta norminiame dokumente. Tai yra Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 30 d. įsakymas Nr. MM-3-06/333@, kurioje nagrinėjama bendros mokesčių naštos samprata, skaičiuojama kaip visų mokėtinų mokesčių dalis apskaitinėje vertėje (be PVM) nuo pajamų sumos. Taip pat pateikiama formulė ir instrukcijos, kaip apskaičiuoti mokesčių naštą.

Tyramo apkrovos parametro vaidmenį galima trumpai pabrėžti šiais aspektais:

• Valstybei – mokesčių politikos planavimo ir plėtros tikslais tiek regionuose, tiek visoje šalyje. Keisdama mokesčių sudėtį ir jų rūšis, keisdama tarifus ir lengvatas, valstybė nustato galimus priimtinus spaudimo verslui ir įmonėms lygius. Be to, šis rodiklis makro lygiu būtinas prognozuojant biudžeto pajamas, mokestinių pajamų raidą visoje šalyje.
• Šio parametro apskaičiavimas valstybės lygiu padeda palyginti su panašiais parametrais kitose šalyse ir atlikti atitinkamus koregavimus mokesčių politikos srityje.
• Šis rodiklis turi įtakos ir socialinės politikos formavimui šalyje.

Skaičiavimo formulė

Norint nustatyti reikiamą balansą, atsižvelgiant į kiekvienos iš šalių interesus, būtina išsiaiškinti, kaip turėtų būti skaičiuojama įmonių mokesčių našta ir kokie rodikliai bus optimalūs valstybės mokesčių politikos strategijai.

Daugelio autorių nuomone, išsamiausias mokesčių naštos rodiklis gali būti absoliučios mokesčių naštos ir pridėtinės vertės santykis. Vieną iš tokių skaičiavimo variantų savo darbe pateikia Sukhetsky S. P. Tai taip pat parodo santykiusmokesčių našta ir pridėtinės vertės investicijų komponentas.

Aiškiau įsivaizduokime formulę ir instrukcijas:

NN=N 100 / NB, kur HH yra mokesčių našta, %

NB – mokesčio bazė, tr., N – mokesčio suma, tr.

Toliau apsvarstykite PVM ir pajamų mokesčio mokesčių naštą išsamiau.

PVM mokesčių našta

Pagrindiniai šios rūšies mokesčių apmokestinimo objektai yra šios kategorijos:

• paslaugų ir darbų pardavimas;
• CMP;
• prekių importas į šalį.

Pagal dabartinį Mokesčių kodeksą PVM tarifai reguliuojami taip:

• eksportuotojams – 0%;
• pagrindinei maisto produktų daliai - 10%;
• pagrindinei mokesčių objektų daliai - 18%.

Skaičiuodami PVM bazę, jie naudojasi lengvatomis, kurios yra nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Išsamiau panagrinėkime PVM mokesčio naštos apskaičiavimo formulę.

Vienas dalykas, kurį reikia atsiminti, yra tai, kad PVM mokesčio bazę galima apskaičiuoti dviem būdais.

Pirmuoju metodu mokesčių bazė yra vidaus rinka pagal formulę:

NNnds=Nnds100 / NBrf, kur ННндс - PVM mokesčių našta; Nnds - mokėtina NDM suma pagal deklaracijos 1 skilties 040 eilutę; NBRF yra mokesčio bazė, apskaičiuota pagal 3 skirsnio duomenis. deklaracijos Rusijos rinkai.

Rusijos rinkos mokesčių bazė nustatoma pridedant 3 stulpelio 010-070 eilutes, kuriose jos apibendrinamos:

• prekių pardavimo visais tarifais bazė;
• įmonės, kaip turto komplekso, pardavimas;
• CMP;
• Avansai gauti.

Antuoju metodu mokesčių bazė nustatoma kaip vidaus ir užsienio rinkų verčių suma pagal formulę:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), kur ННндс - PVM mokesčių našta; Nnds - mokėtina NDM suma pagal deklaracijos I skyriaus 040 eilutę; NBRF - mokesčio bazė nustatoma pagal deklaracijos Rusijos rinkai III skyrių; NBexp - mokesčio bazė, nustatoma pagal 020 IV skyriaus eilučių sumą. eksporto deklaracija.

Pateikime rodiklio apskaičiavimo pavyzdį.

Rostra LLC yra OSNO. I ketvirtyje 2017 m. ji atliko šias operacijas.

Sausio 22 d. buvo išsiųstos prekės už 112 000 rublių, įskaitant PVM - 17 084,75 rublių. Mokėjimas gautas dar 2016 m. gruodžio mėn. išrašant išankstinę sąskaitą ir sumokant mokesčius.

Vasario 4 d., kai buvo išrašyta išankstinė sąskaita, buvo paimtas 50% išankstinis mokėjimas už būsimą pristatymą 40 000 rublių. Siunta buvo atlikta už 80 000 rublių, įskaitant PVM - 12 203,39 rubliai. Išsiuntimo data – vasario 24 d., likutis pervestas kovo mėn.

Kovo 9 d. paslaugos buvo suteiktos už 100 000 rublių, įskaitant PVM - 15 254,20 rublių. Su tiekėju buvo pasirašytas aktas, išrašyta sąskaita. Mokėjimas atliktas balandžio mėn.

Pirmajame OOO ketvirtyjeRostra sumokėjo už prekes 65 800 rublių, įskaitant PVM - 10 037,29 rublių, taip pat 42 560 rublių sumą be PVM.

Nustatykite pajamų mokesčio bazę:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Įmonės išlaidos:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Pajamų mokestis:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

PVM mokesčio bazė:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

Atskaitoma PVM suma:

17084, 75 + 4000018/118 +10037, 29=33223, 73 RUB

Mokėtinas PVM:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Mokesčių naštos rodiklis (pajamų mokesčiui ir PVM kartu):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97 %

Pajamų mokesčio našta

Kaip apskaičiuojama pajamų mokesčio našta, naudokite toliau pateiktą formulę.

Formulė gali būti pavaizduota taip:

NNinc=(Ninc100) / D, kur NNprib yra pelno mokesčių našta, %; Nprib - pajamų mokestis prieš deklaravimą, tr; D - visa deklaracijoje nurodyta pajamų suma, t.r.

Šios formulės vardiklis dažnai nurodo pardavimo pajamas ir kitas pajamas, įskaitant palūkanas.

Panagrinėkime, kokie pagrindiniai veiksniai turi įtakos šiam rodikliui. Tarp jų galite nurodyti:

• Apskaičiuota sumamokestį, tiksliau, jo tarifą. Paprastai ši vertė yra 20%, tačiau yra išimčių, kai tarifas sumažinamas pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis. Atitinkamai, kuo mažesnė mokesčio suma, tuo mažesnė mokesčių našta pelnui.
• Pardavimo pajamos, nurodytos deklaracijoje. Kuo didesnės deklaruojamos pajamos deklaracijoje, tuo mažesnė našta.
• Pardavimo išlaidų suma. Kuo didesnės išlaidos, tuo mažesnis mokestis.
• Atsižvelgiant į ankstesnių metų nuostolius, sumažėja mokesčių bazė, o tai reiškia, kad pats mokestis sumažinamas iki nulio.
• Mokesčių kreditai sumažina mokesčio sumą.

Panagrinėkime pajamų mokesčio apskaičiavimą naudodami konkretų pavyzdį.

Tarkime, kad pajamos iš prekių pardavimo (be PVM) siekė 112 643 080 rublių, kitos pajamos - 41 006 rublius.

Tiesioginės įmonės išlaidos siekė 76 303 701 RUB, netiesioginės – 34 197 987 RUB

Visos išlaidos: 76 303 701 + 34 197 987=110 501 688 RUB

Kitos išlaidos sudarė 115 953 RUB

Pajamų mokesčio bazė buvo:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953=2 066 445 rubliai

Apskaičiuoto mokesčio suma:

2 066 44520/100=413 289 RUB

Sukauptų išankstinių mokėjimų suma – 183 813 RUB

Mokėtina pajamų mokesčio suma:

413 289–183 813=229 476 RUB

Mokesčių našta pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Išsamiau panagrinėkime mokesčių naštos pagal supaprastintą mokesčių sistemą apskaičiavimo formulę.

Šiam tikslui galima taikyti formulę:

NNusn=Nusn100/ D usn, kur ННusn yra mokesčių našta pagal supaprastintą mokesčių sistemą, %; Nusn – USN mokestis pagal deklaraciją, t.y.;

Dusn – pajamos pagal USN deklaraciją, t.r.

Pateikime konkretų mokesčių naštos pavyzdį pagal supaprastintos mokesčių sistemos skaičiavimo formulę.

Lentelėje parodytos pajamos ir išlaidos, naudojamos apskaičiuojant XXX LLC apmokestinamąją bazę. Pajamos ir išlaidos yra susijusios su maitinimo paslaugų pardavimu.

Pajamų ir išlaidų dinamikos analizė atspindi metinį rodiklių augimą beveik visuose sudedamuosiuose elementuose.

LLC "XXX" paslaugų pajamų ir išlaidų analizė 2014-2016 m., tūkst. rublių. parodyta toliau esančioje lentelėje.

Rodyklių pavadinimas	2014	2015	2016	Absoliutus nuokrypis	Santykinis nuokrypis, %
Pajamos
Pajamos iš paslaugų teikimo	6534	7181	8819	2285	135, 0
Išlaidos
Ilgalaikio turto nuoma ir priežiūra	1983	2605	3389	1406	170, 9
Atlyginimas	2478	2672	3003	525	121, 2
Privalomos įmokos	581	655	750	169	129, 1
Remontuoti OS objektus	174	14	126	-48	72, 4
Kiti mokesčiai ir rinkliavos	143	115	115	-28	80, 4
Kitos išlaidos	122	87	215	93	176, 2
Visos išlaidos	5481	6148	7598	2117	138, 6
Pelnas iš paslaugų teikimo	1053	1033	1221	168	116, 0

Visos išlaidos rodė 2117 tūkstančių rublių didėjimo tendenciją, jų augimas siekė 138,6%. Visų pirma, palyginus pajamas ir išlaidas už paslaugas matyti, kad pajamos iš paslaugų teikimo 2016 m.2014 m. 2285 tūkst. rublių, jo augimas buvo 135%.

Pagrindinė rodiklių augimo priežastis – sunaudotų medžiagų ir paslaugų pabrangimas ir dėl to nuosavų kainų didėjimas siekiant padengti išlaidas. Dėl to, kad išlaidų suma 7,4% mažesnė už gautas pajamas, LLC gavo 168 tūkstančių rublių pelną. daugiau 2016 m. nei 2014 m.

Panagrinėkime XXX LLC sukaupto mokesčio dinamiką 2014–2016 m. pagal toliau pateiktą lentelę.

Indikatoriai	Suma, tr.				Santykinis nuokrypis, %
	2014	2015	2016	Absoliutus nuokrypis, tr.
Gautos pajamos neaktyvi veikla	6534	7181	8819	2285	135, 0
Apskaičiuotas mokestis 6% tarifu	392	431	529	137	134, 9
Draudimo įmokos pensijai, socialinis ir medicininis draudimas	581	655	750	169	129, 1
Nedarbingumo atostogos	27	35	38	11	140, 7
Visos įmokos nuo pensijos, socialinis ir medicininis draudimas ir nedarbingumo atostogos	608	690	788	180	129, 6
Mokesčių sumažinimo suma (50 %)	196	216	265	69	135, 2
Mokestis mokėtinas į biudžetą (Neigiamas mokėjimo pinigų srautas į biudžetą)	196	216	265	69	135, 2
Neigiamas pinigų srautas mokėjimui į nebiudžetines lėšas	581	655	750	169	129, 1

Nr. į biudžetą. Apsvarstykite mokesčių naštos apskaičiavimo pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos metodiką pavyzdį. XXX LLC pajamų mokesčių našta buvo:

2014 m. (196+581) /6534=0,12 rublis/rublis, 2015 m. (655+216) / 7181=0,12 rublis/rublis, 2016 m. (750+265) / 8819=0,12 RUB / RUB

Iš skaičiavimų matome, kad mokesčių našta priklauso nuo pajamų dydžio ir mokesčių bei sukauptų draudimo įmokų dydžio.

Mokesčių našta bendrajai mokesčių sistemai

Kaip apskaičiuojama OSNO mokesčių našta, aptariama toliau naudojant formulę:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, kur НNono – pagrindinio mokesčio mokesčių našta, %; Nnds - mokėtina PVM suma pagal deklaraciją, tr.; Np - deklaracijoje nurodyta pajamų mokesčio suma, tr; B - pajamos iš pelno (be PVM) ataskaitos, tr.

Priimtinas lygis

Skaičiuodamas mokesčių naštą, mokesčių mokėtojas turėtų atsižvelgti į šiuos dalykus:

• būtina nustatyti šį rodiklį ir palyginti jį su ankstesnių laikotarpių duomenimis;
• skaičiuojant rodiklį, atkreiptinas dėmesys, kad žemas rodiklis gamybos įmonėms yra 3% reikšmė;
• reikia patikrinti PVM atskaitos tarifą, nes jis neturi būti didesnis nei 89%.

Jei yra reikšmingų nukrypimų nuo šių skaičių mokesčių mokėtojui nepalankia kryptimi, būtina parengti dokumentus, pagrindžiančius mažos mokesčių naštos faktą. Pavyzdžiui:

• netinkamas veiklos kodas;
• problemos dėl produktų pardavimo;
• didėjančios išlaidos dėl didėjančių tiekėjų kainų;
• investavimas;
• prekės atsargoms;
• eksporto operacijos.

Išvados

Mokesčių našta, skaičiavimo formulėkuris pateikiamas straipsnyje, yra būtinas elementas nustatant įmonės sąnaudų lygį prieš biudžetą. Dažniausiai naudojama procentinė vertė, kuri užtikrina verčių palyginamumą finansų prognozėse. Šio rodiklio analizės rezultatai reikalingi šiais atvejais:

• informacijos apie įmonės išlaidas, susijusias su biudžetinių įsipareigojimų vykdymu, gavimas;
• nepalankių šio parametro svyravimų tendencijų aptikimas;
• kontrolės procedūrų etapų kūrimas.

Apskritai šio parametro tyrimas turėtų tapti privaloma procedūra pačiai įmonei, taip pat reguliariai atliekama tikrinimo funkcija. Gauti rezultatai sudaro pagrindą formuoti veikiančias duomenų bazes, nustatyti įtartinas įmones ir patikrinti.