Pardavėjo sąskaita faktūra priimta už gautas prekes: siuntimas su PVM

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Didžioji dauguma esamų firmų, tiek didelių, tiek mažų, savo verslo veikloje neapsieina be tiekėjų (tiekėjų). Vienintelės išimtys yra įmonės, kurios pačios yra stambios tiekėjos arba firmos, kurių pagrindinė veikla nėra gamyba ir panašiai. Tai gali būti, pavyzdžiui, įmonės, kurių pagrindinė veikla yra gauti pajamų iš kitų įmonių įstatinio kapitalo dalies.

Šiame straipsnyje bus apibrėžta, kas yra priėmimas (toliau AK), aptariami AK tipai apskaitoje (toliau BU), operacijų tipai, atsiskaitymų su pristatymais sąskaitos, pirminių dokumentų formos atsiskaitant su pristatymais, siuntimų priėmimas tiekėjo sąskaita faktūra už gaunamas medžiagas ir pavyzdžius.

Kas yra AK?

Prieš pradedantsąskaitų, susijusių su atsiskaitymais su tiekėjais, aprašymas, kai kurias sąvokas paaiškinsime.

Daugelis nesupranta AK reikšmės, kuri gali būti nurodyta BU. Tai pasirodo nedažnai, bet gali sukelti buh alterių, ypač pradedančiųjų, suglumimą.

Apskritai ši sąvoka gana dažnai pasitaiko kasdieniame gyvenime ir taikoma ne tik BU. Žodis „priimti“iš anglų ir lotynų kalbos yra išverstas kaip „priimti“. Priimta reiškia priimta. Rusijos Federacijoje AC sąvoka reiškia besąlyginį ir visišką gavėjo bet kurio pasiūlymo priėmimą.

BU AK tai laikoma bet kokios vertės paslaugos, darbo ar nuosavybės teisės priėmimu. AK verslo operacija turi būti apskaityta prieš apmokėjimą. Priešingu atveju toks sandoris vis dar dažnai apibrėžiamas kaip įmonės skolos atspindys. Todėl jei už sandėlyje gautas medžiagas priimama tiekėjo sąskaita faktūra, tai reiškia mokėtinų sąskaitų atsiradimą.

AK tipai BU

AK sąvoka daugiau reiškia bankininkystę ir finansus, o kiek mažiau – apskaitą. Mūsų atveju AK randamas tik atsiskaitant per įmonės banko sąskaitą. Pagrindinės tokių atsiskaitymų rūšys yra mokėjimo nurodymas (toliau – PP) ir mokėjimo prašymas (toliau – PT). Skirtumas tarp jų yra tas, kad TP pagalba tiekėjas reikalauja, kad mokėtojas sumokėtų už prekes, paslaugą ar atliktus darbus (išrašydamas sąskaitą), o PP pagalba mokėtojas nurodo bankui apmokėti iš savo sąskaitos už prekes, paslaugas ar darbą iš tiekėjo.

AK randamas gyvenvietėse per PT, kurios gali būti dviejų tipų: su AK ir be AK. PT su AC reiškia, kad mokėtojas, prieš apmokėdamas sąskaitą, turi su tuo sutikti (sąskaitą priimti) per tris dienas. Praėjus šiam terminui, mokėtojui nepriėmus ir nepareiškus atsisakymo mokėti, PT laikoma priimta. PT be AK neapima mokėtojo sutikimo, o pinigai iš mokėtojo sąskaitos į vežėjo sąskaitą pervedami iš karto. Toks atsiskaitymo būdas (be AK) galimas tik tuo atveju, jei tai nurodyta sutartyje tarp tiekėjo ir pirkėjo (mokėtojo).

Sandoriai su tiekėjų sąskaitų faktūrų priėmimo registracijomis dėl gaunamų medžiagų sudaromi pagal PT priėmimo tipą. AK atsisakymas (mokėjimas pagal sąskaitą) gali būti pilnas arba dalinis. Visiško ar dalinio atsisakymo atveju pirkėjas privalo savo bankui pateikti atsisakymo pareiškimą su motyvaciniu laišku, kuriame nurodo atsisakymo priežastis ir nurodo neįvykdytus sutarties punktus. Nepagrįsti mokėtojo atsisakymai iš banko nepriimami, o bankas nenagrinėja visų galimų ginčų tarp pirkėjo ir kurjerio.

Yra ir tokių sąvokų kaip preliminarus ir vėlesnis AK. BU jie beveik niekada nenaudojami, bet gali pasitaikyti. Šios sąvokos labiau susijusios su finansų sritimi. Preliminarus AK yra aukščiau aprašytas AK tipas. Tai yra, mokėtojas šiuo atveju prieš mokėdamas turi duoti išankstinį sutikimą. Vėlesnis AK reiškia tą pačią procedūrą kaip ir sąskaita be AK, kai pinigai iš mokėtojo sąskaitos išimami iš karto, tačiau tuo pačiu pirkėjas pasilieka teisę vėliau atsisakytiAK po lėšų išėmimo. Vėlesnė AK Rusijos Federacijoje nebuvo taikoma nuo 1992 m.

Operacijos tipas su kurjerio sąskaitos priėmimu

Visos verslo operacijos apskaitoje skirstomos į 4 tipus:

1. Aktyvi-aktyvi korespondencija (aktyvi debeto sąskaita, aktyvi kredito sąskaita).
2. Aktyvi-pasyvi korespondencija (aktyvi debeto sąskaita, pasyvi kredito sąskaita).
3. Pasyvioji-aktyvi korespondencija (pasyvi debeto sąskaita, aktyvi kredito sąskaita).
4. Pasyvi-pasyvi korespondencija (pasyvi debeto sąskaita, pasyvi kredito sąskaita).

Korespondencija – tai ryšys tarp BU sąskaitų, kai ta pati suma atsispindi dviejose sąskaitose iš karto. Dvi sąskaitos bet kurioje operacijoje vadinamos užskaita.

Pirmojo tipo operacijos padidina vieną aktyvų balanso straipsnį ir sumažina kitą aktyvų balanso straipsnį viena suma. Balanso vertė išlieka nepakitusi. Antrasis tipas padidina du balanso straipsnius viena suma. Šia suma padidinama likučio vertė. Trečiasis tipas sumažina du balanso straipsnius viena suma. Šia suma sumažinama likučio vertė. Ketvirtasis tipas sumažina vieną pasyvųjį balanso straipsnį ir padidina kitą pasyvųjį straipsnį. Likučio vertė išlieka nepakitusi.

Mūsų atveju didėja aktyvi sąskaita "Medžiagos" (gauta medžiaga) ir aktyvi-pasyvi sąskaita "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" (padidėjusios mokėtinos sumos). Tai yra, jei priimama tiekėjo sąskaita faktūra už gautas medžiagas, operacijos tipas bus antrasis.

Atsiskaitymų su pristatymais sąskaitos

Šios sąskaitos yra 50 sąskaita „Kasa“, 51 sąskaita „Atsiskaitymo sąskaitos“, 52 sąskaita „Valiutinės sąskaitos“ir 55 sąskaita „Specialiosios banko sąskaitos“. Dažniausiai atsiskaitoma su pristatymais naudojant 51 sąskaitą, tačiau kartais pinigai išduodami grynaisiais ir kitais būdais naudojant aukščiau paminėtas sąskaitas.

Nekyla jokių ypatingų sunkumų atsiskaitant su pristatymo įmonėmis naudojant šias sąskaitas, išskyrus atsiskaitymus grynaisiais per 50 sąskaitą. Šioje situacijoje yra daug spąstų, kuriuos verta aptarti atskirame straipsnyje. Čia atsižvelgiame tik į pagrindinius dalykus.

Grynųjų pinigų paėmimas pristatymo asmeniui be galvos skausmo ir vėlavimo galimas tik tuo atveju, jei pinigai išduodami asmeniškai įmonės vadovui, kuris yra pristatymo asmuo (tai gali būti, pavyzdžiui, individualus verslininkas). Visais kitais atvejais iš pristatytojų atstovo reikia pareikalauti originalaus įgaliojimo gauti pinigus. Dar geriau, jei tokia atsiskaitymo forma iš anksto numatyta sutartyje su tiekėju ir nurodyta, kad atsiskaityti grynaisiais galima tik tiekėjo atstovui turint įgaliojimo originalą.

Kita problema, susijusi su mokėjimu grynaisiais pristatymo asmeniui, yra ta, kad pristatymo asmuo turi išduoti pardavimo kvitą. Tam jis po ranka turi turėti mobilųjį kasos aparatą, kad prekių iškrovimo metu išrašytų čekį. Taip pat yra galimybė su iš anksto paruoštu kvitu, tačiau jis turi būti išduotas tą pačią dieną kaip ir prekių išsiuntimo diena.

Jei priimama tiekėjo sąskaita už gautas medžiagas, tai atsispindi apskaitoje per 60 sąskaitą „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ir susiejimą su aukščiau nurodytomis sąskaitomis. Tačiau pasitaiko atvejų, kai iki prekės iškrovimo buvo priimta ir apmokėta tiekėjo sąskaita, o iškrovimo metu paaiškėjo užsakymo sumos neatitikimas, pažeidžiantis sutartį arba neatitinkantis važtaraštyje nurodytos informacijos. Čia 60 sąskaita atitiks 76.2.

Dokumentų formos atsiskaitymams su pristatymais

Prieš aprašant siuntimus - priimamos tiekėjo sąskaitos už gaunamas medžiagas, čia pateikiamas dokumentų, naudojamų atsiskaitant su pristatymais, sąrašas:

Važtaraštis (TORG-12) – pirkėjui išduoda pristatymo asmuo. Išduodant teisės į prekes automatiškai pereina pirkėjui

Sąskaita (Sąskaita) – pirkėjui išrašo kurjeris. Tai patvirtina du faktus: prekių išsiuntimą ir nurodytų PVM sumų sumokėjimą už tolimesnį jų atskaitymą. Šį dokumentą sudaro tie pristatymai, kurie dirba su PVM

Universalus perdavimo dokumentas (UPD) – gali pakeisti ir TORG-12, ir SF. Pristatoma nuo 2013 m

Važtaraštis (1-T) – pirkėjui išduoda siuntėjas, jei prekių pristatymas vykdomas naudojanttransportu ir per tarpininkavimo įmonę, kuri pristatė prekes

Sandoriai įrašant skolą už medžiagas ir prekes

Priėmė tiekėjo sąskaitą faktūrą už sandėlyje gautas medžiagas. Laidai bus tokie: Dbt 10 Kdt 60. Ir antras variantas

Priėmė tiekėjo sąskaitą faktūrą už gautas prekes. Laidai bus tokie: Dbt 41 Kdt 60.

Įrašai registruojant skolą už darbą ir paslaugas

Priėmė tiekėjo sąskaitą faktūrą už darbus ir (arba) paslaugas. Laidai bus tokie: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

PVM skelbimai ir mokėjimas tiekėjui arba rangovui

Aukščiau pateiktų įrašų pakaks, jei tiekėjas arba rangovas nėra PVM mokėtojas.

Priimama tiekėjo sąskaita faktūra už gaunamas medžiagas. Skelbimas su PVM bus toks: Dbt 19 Kdt 60. Tada turite uždaryti sąskaitą 19 su tokiu įrašu: Dbt 68 Kdt 19. Šie įrašai turi būti iš karto po vieno iš aukščiau pateiktų skilčių įrašų, tai yra, šiuo atveju (jei sandorio šalis moka PVM) bus trys laidai. Po to tiekėjui ar rangovui atsiskaitoma tokiu sandoriu: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemos su sprendimų pavyzdžiais

1 problema

Pristatymo darbuotojas išsiuntė medžiagų už 330 400 rublių. su PVM 18%. Apsvarstykite BU sąskaitas.

Dbt 10 Kdt 60 - priimta tiekėjo sąskaita faktūra už gautas medžiagas.

Paskelbiama 280000.

Dbt 19 Kdt 60 – PVM (skelbiama 50 400).

Šioje užduotyje PVM yra įtrauktasMedžiagų kaina. Norėdami apskaičiuoti PVM šiuo atveju, turite naudoti formulę - CM / 1,180,18, kur CM yra suma su PVM.

Dbt 68 Kdt 19 – PVM įskaitymas (įskaitant 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 – apmokėjimas pristatymo asmeniui (siuntimas 330 400).

2 problema

Pristatymas išsiuntė medžiagas geležinkeliu (per trečiosios šalies organizaciją – Rusijos geležinkelius). Medžiagos atvežtos ir gautos. Medžiagų kaina yra 200 000 rublių. su PVM viršuje 18%, geležinkelio tarifas - 45 000 rublių. Apsvarstykite BU sąskaitas.

Dbt 10 Kdt 60 – priimta tiekėjo sąskaita už gautas medžiagas (geležinkelio tarifas + prekės=245 000).

Dbt 19 Kdt 60 – PVM (36 000).

Šioje užduotyje PVM nėra įtrauktas į medžiagos kainą ir turi būti skaičiuojamas kitaip. Norėdami apskaičiuoti PVM šiuo atveju, turite naudoti formulę - CM18 / 100, kur CM yra suma be PVM.

Dbt 68 Kdt 19 – atskaitomas PVM (paskelbta 36 000).

Dbt 60 Kdt 51 - apmokėjimas pristatymo asmeniui (geležinkelio tarifas + prekės + PVM=281 000).

Tikimės, kad šis straipsnis išaiškino daugelį klausimų ir padėjo fiksuoti sandorį – buvo priimta tiekėjo sąskaita už gautas medžiagas.