Įmonių mokesčio apskaičiavimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Nekilnojamojo turto mokestis reiškia regioninius mokesčių tipus. Surinkimas atliekamas tiesiogiai. Mokesčių subjektai yra juridiniai asmenys, kurių balanse yra nekilnojamojo ir kilnojamojo turto. Skaičiavimo procedūra ir mokesčių struktūra turi keletą ypatybių.

Įmonių turto mokesčio apskaičiavimas

Rusijoje taikomi dviejų tipų mokesčiai: pirmasis – federaliniai mokesčiai, antrasis – teritoriniai mokesčiai. Federalinėms valstybėms taikomos bendrosios taisyklės, kurias nustato Rusijos Federacijos Vyriausybė.

Teritorinių mokesčių mokėjimo sąlygos, tarifai ar koeficientai gali keistis vietos valdžios institucijų sprendimu. Šiuo požiūriu pelno mokestis yra teritorinis mokestis. Atitinkamai jo įkainius ir mokėjimo tvarką nustato vietos valdžios institucijos. Tuo pačiu metu yra svarbus reikalavimas – vietiniai įstatymai ir teisės aktai bet kokiam tikslui neturėtų prieštarauti federaliniams dokumentams, ypač Rusijos Federacijos mokesčių kodeksui.

Funkcijos

Prieš pradedant verslą, pagrindinis klausimas turėtų būti kiekvienos rūšies teisės aktų aspektų tyrimas. Šiame procese prioritetas yra apmokestinimo klausimas. Pavyzdžiui, verslininkas turėtų pasidomėti, koks pelno mokesčio įstatymas galioja ir kokias taisykles jis diktuoja?

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 372–386 straipsniai laikomi šio mokesčio mokėjimo klausimais. Be to, vadovai ir buh alteriai turėtų sekti pokyčius mokesčių srityje dviem lygiais: federaliniu ir teritoriniu.

Įmonių turto mokestis yra specifinė mokesčio rūšis, kurios objektu pripažįstamas kilnojamasis arba nekilnojamasis turtas, įtrauktas į įmonės balansą kaip ilgalaikis turtas. Tačiau yra daug subtilybių ir išlygų.

Niuansai

Yra keletas niuansų, kuriuos turi žinoti įmonių vadovai ir buh alteriai, kad išvengtų klaidų pateikiant ataskaitas. Pavyzdžiui:

• Visoms įmonėms, nepaisant steigėjų dalyvavimo, taikoma viena kaupimo ir mokėjimo tvarka. Tai reiškia, kad pelno mokestis neturi jokio skirtumo tiek šalies įmonėms, tiek užsienio organizacijoms.
• Kita funkcija susijusi su įmonėmis, kurios savo darbe naudoja UTII ir STS. Tokie juridiniai asmenys kaip mokesčio bazę naudoja nekilnojamųjų daiktų kadastrinę vertę.
• Jei verslui priklauso gyvenamosios patalpos, jos bus apmokestinamos neatsižvelgiant į tai, ar jos įtrauktos į ilgalaikį turtą arNr.
• Jei nekilnojamasis turtas ar kitos rūšies materialinis turtas iš ilgalaikio turto sąrašo yra išnuomojamas arba perduodamas patikėjimo teisei, tuomet pelno mokesčio mokėjimas neatšaukiamas. Toks objektas yra atleidžiamas nuo mokesčio, jei jis perleidžiamas kito subjekto, kuris nėra įtrauktas į šio mokesčio mokėtojo sąrašą, naudai.
• Be to, apmokestinant, nesvarbu, ar nuosavybės teisė įregistruota valstybės institucijose, ar ne, atsižvelgiama į faktinį naudojimą. Tokios aplinkybės nepanaikina poreikio jį sumokėti.

Kas moka?

Kiekviena mokesčių rūšis skirta tik tam tikrų kategorijų verslo subjektams. Kartu išsaugoma mokesčių mokėtojo pasirinkimo laisvė. Jis turi teisę savarankiškai pasirinkti apmokestinimo sistemą ir mokesčių rūšis.

Kalbant apie pelno mokesčio įstatymo raides, turėtumėte vadovautis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsniu. Pagal jį mokestis apmokestinamas šių tipų turtui:

• Juridiniams asmenims priklausantis nekilnojamasis ir kilnojamas turtas.
• Įskaitant tas nuosavybės rūšis, kurios perduodamos laikinai naudoti kitoms įmonėms ar asmenims.
• Įmonių, kuriose dalyvauja užsienyje, nekilnojamasis ir kilnojamasis turtas.
• Turtas perduotas į įmonės balansą pagal koncesijos sutartį.
• Rusijos Federacijoje veikiančių ir oficialių atstovybių neturinčių įmonių turtas.

Kas nėraapmokestinamas?

Tuo pat metu pagrindinis Maskvos ar bet kurio kito miesto organizacijų nekilnojamojo turto mokesčio kriterijus išlieka vienas – atspindys balanse kaip ilgalaikis turtas.

Tuo pačiu metu įstatymų leidybos lygmeniu yra apibrėžtas turto rūšių, kurios nėra laikomos apmokestinimo objektais, sąrašas:

• Gamtos tvarkymo objektai.
• Žemės akcijos.
• Vandens kilmės objektai.
• Kiti gamtos ištekliai.
• Civilinės gynybos objektai.
• Karinės tarnybos objektai.
• Teisėsaugos institucijų struktūriniams padaliniams priklausantis turtas.
• Paslaugų ir struktūrų nuosavybė, prilyginama vienai iš šių paslaugų.
• Kultūros objektai.
• Branduoliniai įrenginiai.
• Ledlaužiai ir laivai.
• Erdvės objektai.

Jei reikia daugiau informacijos apie tam tikro tipo objektą, žr. vietinius įstatymus ir reglamentus.

Atleista kategorija

Pagal išimtį įprasta suprasti dvi kategorijas: visiškai atleisti subjektai ir subjektai, turintys teisę į lengvatas. Tačiau tarp jų yra esminis skirtumas. Todėl jie turėtų būti aiškiai atskirti. Taigi į neapmokestinamų kategorijų sąrašą įtrauktos šios organizacijos:

• Šiemet (2018 m.) čempionate organizuojančios ir vedančios asociacijos.
• Pagrindinė futbolo organizacija arba FIFA.
• Su FIFA tiesiogiai susiję subjektai, pvz., jos dukterinės įmonės.
• Įsteigtos įmonės irdalyvauti 2014 m. olimpinėse žaidynėse.
• Organizacijos, prekiaujančios šiais renginiais.

Išmokų skyrimo tvarka

Įmonių turto mokesčio lengvatos taip pat teikiamos dviem lygiais: federaliniu ir teritoriniu. Federalinės išmokos gali apimti visišką atleidimą nuo mokesčių arba atleidimą nuo tam tikros rūšies nuosavybės. Regioninės išmokos, jų nustatymo ir įgyvendinimo tvarka yra vietos valdžios institucijų kompetencija.

Jei kalbame apie lengvatas pagal turto rūšis, tai tokios išimtys gali būti laikinos arba įgyvendinamos neterminuotai. Visa informacija apie šią dalį pateikta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 381 straipsnyje.

Specialios lengvatos taikomos ir praktikoje. Jų įgyvendinimo procedūras ir kitas taisykles reikėtų išsiaiškinti su vietos valdžios institucijomis.

Preferencinė kategorija

Daugelis įmonių yra atleistos nuo tokio tipo mokesčių mokėjimo.

• Protezavimo ir ortopedijos įmonės.
• Farmacijos įmonės. Jų veikloje gamybiniuose procesuose dalyvaujančios nuosavybės rūšys neapmokestinamos.
• Neįgaliųjų klausimus sprendžiančių organizacijų nuosavybė. Svarbi sąlyga – neįgaliųjų dalis įmonėje turi sudaryti ne mažiau kaip 80 proc. Išimtis taikoma turto rūšims, naudojamoms įstatymų nustatytai veiklai vykdyti.
• Nekilnojamasis ir kilnojamas turtas, priklausantis advokatams, advokatams irnotarai.
• Religinę, dvasinę ir švietėjišką veiklą vykdančios organizacijos.
• Mokslinę ir tyrimų veiklą vykdančios organizacijos
• Ekonominių zonų su specialia tvarka gyventojai pirmuosius 5 metus.

Teritorinės valdžios institucijos turi teisę savarankiškai atlikti pakeitimus, įskaitant lengvatinės dalies papildymus. Naujovės po patvirtinimo turėtų būti įtrauktos į atitinkamus įstatymus.

Ryškus teritorinio papildymo pavyzdys yra Maskvos sritis. Čia neapmokestinamas organizacijų turto mokesčio objektas, jei jis priklauso Maskvos miesto biudžetinėms ir savivaldybių organizacijoms.

Atsiskaitymų procedūra

Skaičiavimai atliekami pagal paprastą formulę. Daug svarbesnis yra teisinis aspektas. Norėdami sužinoti galutinę sumą, turite žinoti mokesčio tarifą ir mokesčio bazės sumą. Mokesčio tarifas nustatytas federaliniu lygiu – 2,2%. Teritoriniai koregavimai negali viršyti šios žymos.

Pelno turto mokesčio bazė apskaičiuojama kaip vidutinė metų apmokestinimo objekto vertė. Taikoma ši formulė:

Prie paskutinės ataskaitinio laikotarpio dienos turto vertės pridedama apmokestinimo objekto numatoma kaina 1-ąją mėnesio dieną. Gauta suma dalijama iš 13. Suma naudojama apskaičiuojant juridinių asmenų pelno mokestį kaip mokesčio bazės sumą

Bendra mokesčių suma bus lygi mokesčio tarifui, padaugintam iš mokesčio bazės, padalytos iš 100%.

Svarbuatminkite, jei įmonė svetimą turtą naudoja laikino naudojimosi sutarties pagrindu, tai koeficientas skirsis – mėnesių, per kuriuos planuojama eksploatuoti turtą, skaičius.

Mokesčių bazės formavimo principai

Mokesčio bazė nusipelno ypatingo dėmesio, nes nuo jos priklauso galutinė mokesčio suma, skaičiavimo metodų teisingumas ar klaidos. Kaip jau minėta, ši vertė parodo vidutinę mokestinio laikotarpio objekto vertę. Tačiau yra nemažai objektų, kurių skaičiavimai turi būti atliekami atskira tvarka. Tai:

• Įmonių, užsiimančių gyventojų dujų tiekimo sistema, ilgalaikis turtas.
• Ilgalaikio turto tipai, kuriems anksčiau buvo taikomi skirtingi tarifai, atsižvelgiant į mokesčių sistemą.
• Objektai iš ilgalaikio turto sąrašo, esantys atskirai nuo įmonės ir vedantys atskirą balansą.
• Ilgalaikis turtas, kurio faktinėje vietoje yra teisinė prievolė tvarkyti mokesčių apskaitą.

Tuo pačiu leidžiama mokesčių bazę mažinti investicijų dydžiu, jei kalbame apie laivybos ar hidrotechnikos įmonių mokesčių apskaičiavimo tvarką.

Kainos pagal nuosavybės tipą

Kaip jau minėta, tarifai yra individualūs kiekvienam regionui. Nustatyta pažyma - 2, 2% - yra didžiausias skaičius. Kainos regionuose negali būti didesnės už šią sumą. Apsvarstykite kai kurias įkainių taikymo ypatybes, atsižvelgiant į nuosavybės tipą.

Sąlyginisindikatorius – 0 % taikomas šioms kategorijoms:

• Magistralių dujotiekių objektai.
• Įmonės, užsiimančios helio gamyba ir saugojimu.
• Įmonės, užsiimančios naudingųjų iškasenų plotų plėtra ir techniniais planais.
• Įmonės, užsiimančios projektavimo dokumentacija ir statybos darbais įmonių vardu helio gamybos ir sandėliavimo, magistralinių dujotiekių tiesimo srityje.

Visas objektų, kuriems taikomas 0% tarifas, sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu numeriu 2188.

1,6 % tarifai taikomi objektams, kurie yra pirmiau nurodytų pramonės šakų įmonių gamybinės veiklos dalis.

Bendrojo naudojimo geležinkelio bėgių nuosavybei ir kitiems šios pramonės objektams taikomas 1 % tarifas. Tokių skaičiavimų pagrindas yra Vyriausybės nutarimas Nr. 504. Jeigu tokie objektai buvo pastatyti ir perduoti naudoti po 2016 m. gruodžio 30 d., jie turi teisę skaičiavimuose taikyti mažinimo koeficientus.

Nekilnojamam turtui visoje šalyje, išskyrus Maskvą, kuriai nuo metų privalomas pelno mokestis, o kadastrinė vertė naudojama kaip pagrindas, gali būti taikomas 2% tarifas. Maskvoje tokie objektai priima 1,4% tarifą.

Ryškus individualaus teritorinio sprendimo pavyzdys yra Jaroslavlio sritis. Čia prioritetas teikiamas investiciniams projektams, vykdomiems svarbiausiuose regionui sektoriuose. Tokioms įmonėms ir jų turtui yra numatytas tarifaspasirinkimas: nuo 0 iki 2%.

Jei teritorinės institucijos nenustatė įkainių tam tikroms nuosavybės rūšims, tuomet jiems galioja bendra taisyklė – naudojamos maksimalios vertės.

Teisinė bazė

Teisiniu aspektu šis mokestis yra pagrįstas visu įstatymo straipsnių ir nuostatų sąrašu. Buh alteris turi žinoti šiuos straipsnius:

• Verslo subjektų, kuriems šis mokestis yra privalomas, padėtis – Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 373 straipsnis. Čia pateikiamos vidaus ir užsienio įmonių procedūros ir taisyklės.
• Informacija apie tai, kuris objektas ir kokiais principais yra apmokestinamas, nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnyje. Čia aprašoma procedūra, taikoma tiek nekilnojamajam, tiek kilnojamajam turtui.
• Federalinę pelno mokesčio tarifo vertę, taip pat jo formavimo teritoriniuose padaliniuose tvarką reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 380 straipsnis.
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 375 straipsnis informuoja, kokia yra mokesčio bazė ir kokiais principais ji turi būti nustatoma.
• Taip pat yra paaiškinimų dėl mokestinio laikotarpio. Praktikoje naudojami keli variantai. Mokesčių mokėtojas gali pasirinkti jam patogiausią pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 379 straipsnį.

Kada mokėti?

Teritorinio pobūdžio mokesčių mokėjimo sąlygas turėtų nustatyti vietos valdžios institucijos. Jei data nenustatyta, taikomos bendrosios taisyklės, nurodytos federaliniuose įstatymuose ir kituose galiojančiuose oficialiuose dokumentuose. Kalbant apie organizacijų turto mokesčio terminą, mokestiniu laikotarpiu leidžiama darytiišankstiniai mokėjimai. Mokesčio suma gali būti sumokėta šio laikotarpio pabaigoje. Minimali šios rūšies mokesčių avansinių mokėjimų suma yra ne mažesnė kaip 25 % mokesčio sumos.

Svarbu atsižvelgti į tai, kad vietos valdžios institucijos turi teisę nustatyti mokesčių mokėtojų, kurie atleidžiami nuo prievolės mokėti avansinius mokėjimus per mokestinį laikotarpį, kategoriją.

Mokėjimo procedūrai taip pat taikomos kelios taisyklės:

• Užsienio kapitalo įmonės, veikiančios Rusijos Federacijoje per oficialią atstovybę, privalo sumokėti mokesčius registracijos vietos mokesčių inspekcijai.
• Avansiniai mokėjimai ir mokesčiai, atlikti naudojant apmokestinimo objektų kadastrinę vertę, privalo sumokėti mokestį faktinėje objekto vietoje.
• Vidaus įmonės visus pelno mokesčio mokėjimus atlieka vietinei mokesčių inspekcijai.

Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje generuojamos ataskaitos ir apie avansinius mokėjimus, ir apie mokesčių sukaupimą. Pristatymas atitinkamoms institucijoms neturėtų būti atidėtas vėliau nei 1 mėnesį nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Ataskaitos rengiamos kas ketvirtį. Metų ketvirčių skaičius suteikia vieną mokestinį laikotarpį. Mokestinis laikotarpis apibendrinamas deklaracijoje.