Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas: įrašai apskaitoje

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Įvairių lygių biudžetų formavimas vyksta dėl to, kad valstybė surenka dalį organizacijų pajamų ir jas perskirsto. Konkretaus verslo subjekto mokesčių mokėjimas priklauso nuo daugelio veiksnių: darbo krypties, pasirinkto režimo, apskaičiavimo bazės prieinamumo ir kt. Pavyzdžiui, nekilnojamojo turto mokesčio kaupimas, su šiuo procesu susiję įrašai apskaitoje., turi būti atidžiai kontroliuojamas. Skaičiavimų ar susirašinėjimo klaidų atveju įmonėms gali būti taikomos fiskalinių institucijų sankcijos.

Mokesčiai

Visi fizinių ir juridinių asmenų į valstybės iždą pervedami privalomi mokėjimai yra aiškiai reglamentuojami atitinkamų nuostatų. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato privalomus kiekvienos rūšies įmokų elementus: tarifą, bazę, dalyką. Valstybės makroekonominiai rodikliai formuojami pagal visas pajamas, gautas iš jos teritorijoje veikiančių verslo subjektų. Didžiausios biudžeto pajamos gaunamos išketuri pagrindiniai mokesčiai:

- siekiant pelno (juridiniai asmenys);

- pajamos (gyventojai);

- PVM (vartotojams);

- nuosavybė (Rusijos Federacijos piliečiai ir jos teritorijoje veikiančios organizacijos).

Prievolės atlikti atitinkamus mokėjimus juridiniams asmenims atsiranda nuo tada, kai jie įregistruojami kaip verslo subjektas. Pridėtinės vertės mokestis yra įtrauktas į prekių ar paslaugų, parduodamų Rusijos Federacijos teritorijoje, kainą. Mokėjimus už gautas pajamas perveda visi dirbantys piliečiai ir jas gaunančios organizacijos. Pelno mokesčiu (apskaičiavimu ir mokėjimu) apmokestinamos visos įmonės ir asmenys, turintys šiuos objektus. Organizacijoms, kurios verčiasi ūkine veikla, privalomų įmokų mokėjimo pagrindas yra apskaitos duomenys.

Nekilnojamojo turto mokesčio apmokestinimas

Privalomojo įmokos apskaičiavimą ir pervedimą atspindintys skelbimai yra visos organizacijos, turinčios ilgalaikio turto objektus gamybiniams ir negamybiniams tikslams. Pagrindinis reikalavimas prievolei atsirasti yra įmonės finansinės ir ūkinės veiklos įregistravimas ir vykdymas Rusijos Federacijos teritorijoje. Tuo pačiu metu jos balanse turi būti ilgalaikio turto objektai. Mokesčių kodeksas apibrėžia daugybę įmonių, kurios atleidžiamos nuo turtinių įsipareigojimų, įskaitant:

- religinės asociacijos;

- neįgaliųjų organizacijos;

- pataisos namai;

- federaliniai keliai, geležinkeliai, vamzdynai, elektros linijos;

- farmacijos laboratorijos ir gamyba;

- futbolo asociacijos;

- IP taikant supaprastintą mokesčių režimą;

- parolimpinių ir olimpinių žaidynių organizatoriai.

Mokesčių mokėtojai regioniniu lygmeniu nepripažįstami organizacijomis, atleistomis nuo mokesčio. Paprastai šią išmoką gauna būsto ir komunalinio sektoriaus įmonės, žemės ūkio, savivaldybių, sveikatos priežiūros įstaigos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 374 straipsnyje yra pateiktas visas nekilnojamojo turto mokesčio mokėtojų sąrašas.

Pagrindas

Į jungtinę veiklą įneštam turtui, kilnojamajam, išnuomotam, laikinai perduotam patikėjimo teisei, nekilnojamajam turtui taikomas toks privalomo įmokos tipas kaip turto mokestis. Kaupimo bazė atsispindi įmonės apskaitoje sąskaitoje Nr. 01. Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijos teritorijoje, tvarko buh alterinę apskaitą pagal Rusijos norminius dokumentus. Jie taip pat yra mokesčių rezidentai ir privalo apskaičiuoti nekilnojamojo turto mokestį. Užsienio įmonės daro įrašus apskaitos registruose, sudaro apmokestinamąją bazę, apskaičiuoja mokesčio sumą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnių nustatyta tvarka, jei nėra papildomų regioninių mokesčių institucijų priimtų norminių dokumentų. Mokėjimo apskaičiavimo objektas nėragali būti:

- istorijos ir kultūros paveldo paminklai (pasaulio, federalinio, regioninio lygio);

- žemės sklypai (taikomi kitos rūšies mokesčiai);

- Gynybos ministerijos, policijos, pataisos sistemos nuosavybė;

- gamtos, vandens ištekliai;

- erdvės objektai;

- branduolinio tipo įrenginiai, plotai, skirti radioaktyviosioms atliekoms saugoti;

- laivai ir ledlaužiai.

Apibrėžkite bazę

Kiekvienas subjektas, Rusijos Federacijos teritorijoje vykdantis bet kokią veiklą, savarankiškai nustato turto vertę balanse. Atitinkamai jis sudaro nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimo pagrindą ir tvarką. Skaičiavimas, atliktas remiantis vidutine ilgalaikio turto likutine verte, pripažįstamas teisingu.

Ši reikšmė apima visas 01 sąskaitos analitines pozicijas. Atskirų padalinių ar filialų buvimas kituose regionuose yra veiksnys, keičiantis kursą arba perskirstant sumą tarp įvairių Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetų. Apmokestinamąją bazę galima sudaryti apibendrintu rodikliu pagrindinėje įmonėje.

Pagrindo apskaičiavimas

Vidutinė metinė įmonės turto vertė apskaičiuojama remiantis balanso duomenimis. Jis lygus skirtumui tarp sumų, apskaitytų sąskaitose 01 ir 02. Nekilnojamojo turto mokesčio kaupimas 1C ir kitose apskaitos duomenų bazėse žymiai sutaupo buh alterio laiką, nes likutinės vertės susidarymas atsiranda automatiškai uždarant.ataskaitinis laikotarpis. Šiuo atveju sukauptas nusidėvėjimas atimamas iš pradinės kainos, už kurią ilgalaikio turto objektas buvo apskaitytas ir pradėtas eksploatuoti. Viso turto likutinė vertė yra sumuojama. Gauta vertė padalyta iš mėnesių skaičiaus, padidinama vienu: 4 - skaičiuojant kas ketvirtį, 13 - už metinį.

Pasiūlymas

Nekilnojamojo turto mokesčio kaupimas atsispindi įmonės finansiniame rezultate, tačiau jo dydis tiesiogiai priklauso nuo įrangos skaičiaus ir kainos. Šios rūšies privalomojo mokesčio tarifo viršutinė riba yra nustatyta Mokesčių kodekse, ji yra 2,2% apskaičiuotos bazės. Diferencijuoti leidžiama tik nustatytose ribose ir nustato regioninio pobūdžio norminiai aktai, mokėtojo kategorija ir nuosavybės objektų paskirtis. Mokesčio tarifas priklauso tik nuo ūkio subjekto įregistravimo vietos. Pervestos lėšos patenka į atitinkamo regiono iždą. Daugeliu atvejų vietos valdžios institucijos taiko didžiausią leistiną 2,2 % vertę.

Mokėjimo terminai

Nekilnojamojo turto mokesčio kaupimo apskaita tvarkoma visą ataskaitinį laikotarpį (metus). Mokesčių kodeksas reglamentuoja avansinių įmokų mokėjimą kartą per ketvirtį. Mokesčio metinė vertė apskaičiuojama atsižvelgiant į nurodyto laikotarpio pervedimus. Deklaracijos pateikimo ir mokėjimo terminas yra kitų metų, einančių po atskaitomybės, kovo 30 d. Atlikdami išankstinius mokėjimus,susitikti per 30 dienų nuo kito ketvirčio pabaigos. Tuo pačiu metu deklaracija perduodama elektroninių ryšių kanalais, jei skaičiavimą IFTS gauna popieriuje, tada jis išsiunčiamas likus 10 dienų iki termino pabaigos. PMĮ 383 straipsnis reglamentuoja informacijos pateikimo tvarką ir datą. Mokesčių mokėtojai gali naudoti pagrindiniame dokumente nurodytą informaciją, jei nėra regioninių teisės aktų, nurodančių kitus duomenis.

Sukaupimas

Bendra pelno mokesčio vertė apskaičiuojama kaip tarifo (2,2%) ir apmokestinamosios bazės (apskaičiuota preliminariai) sandauga. Galutinė vertė nustatoma ataskaitiniams metams, atsižvelgiant į atliktus avansinius mokėjimus. Skaičiavimo laikotarpis priklauso nuo įmonės mokestinės registracijos laiko. Jeigu padaliniai ir dukterinės įmonės buh alterinę apskaitą veda savarankiškai, tai pagal balanso duomenis jie sumoka mokesčius registracijos vietoje. Šiuo atveju pagrindinė organizacija atsiskaito tik už savo turtą. Apskaičiuojant avansinius mokėjimus, tarifo ir apmokestinamosios bazės sandauga kas ketvirtį dalijama iš keturių. Remiantis ataskaitinio laikotarpio rezultatais, vidutinė metinė turto vertė koreguojama į išnaudoto (likviduoto, parduoto) ilgalaikio turto vertę. Nutraukusi veiklą, įmonė atsiskaito ir atlieka atitinkamus mokėjimus pagal veiklos laikotarpio rezultatus, t. y. sumokėtų avansų įskaitymas įvyksta tuo metu, kai organizacija išregistruojama.

Apskaita

Atsiskaito biudžetinėmis ir nebiudžetinėmis lėšomis kiekvienas verslo subjektas. Buh alterinės apskaitos tikslais sukurta 68 sąskaita, kurioje, korespondencijoje su išlaidų ir grynųjų pinigų registrais, atsispindi organizacijos įsipareigojimų valstybei kaupimo ir mokėjimo procesai. Jame atsispindi visų rūšių mokesčių mokėjimai, atsirandantys pagal veiklos sritį ir įmonės apskaitos sistemą.

Nekilnojamojo turto mokesčio kaupimo apskaitos įrašai yra tokie:

1. Dt 91/2 Ct 68 / subsąskaita – nekilnojamojo turto mokestis sukaupiamas ir įtraukiamas į kitas išlaidas;
2. Dt 44, 26 Kt 68/subsąskaita – sukauptas mokestis priskiriamas bendroms įmonės veiklos išlaidoms arba prekybos sąnaudoms.

Abu variantai neprieštarauja Rusijos Federacijos įstatymams ir yra naudojami dažniausiai. Renkantis ir naudojant sąnaudų paskirstymo būdą, apskaitos politikoje būtina numatyti atitinkamą būdą. Apmokestinamosios bazės sumažinimas, neteisingas sumų priskyrimas apskaitos registrams yra pažeidimai, dėl kurių fiskalinės institucijos gali skirti sankcijas nuo baudų iki administracinės atsakomybės. Įmonių, kurioms taikomas specialus apmokestinimo režimas, mokesčio apskaičiavimas priklauso nuo pasirinktos apskaitos sistemos. Organizacijos, dirbančios su UTII, nemoka turto mokesčio. Supaprastinta sistema (15% pajamų - sąnaudų) reiškia įsipareigojimo sumokėjimą ir tolesnį įtraukimą į išlaidas. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą (6 proc.), mokestis mokamas, jei yranuosavybės organizacijos nuosavybė, tačiau ji padengiama savo išlaidomis.

Mokėjimas

Nr. Sąskaitos 68 kreditas su atitinkama analitine sąskaita yra skirtas duomenims apibendrinti skaičiavime. Norėdami uždaryti registrą, skaičiuojant apyvartas gautą rezultatą, įmonė turi sumokėti į atitinkamą sąskaitą. Tokiu atveju surašoma korespondencija: Dt 68 / subsąskaita Kt 51, 55, 52 - sukauptas mokestis už įmonės turtą pervedamas iš atsiskaitymo, specialiosios ar valiutinės sąskaitos. Pervedant būtina patikrinti gavėjo duomenų ir mokėjimo kodo teisingumą.