Mokesčių sistemos pasirinkimas. OSN, USN ir UTII - kas yra pelningesnė

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Bet kurio mokesčių režimo pasirinkimas visada susijęs su išlaidų optimizavimu. Ką imti kaip pagrindą? Kokius mokesčius reikia mokėti? Kokios ataskaitos pateikiamos? Kas bus naudinga? Pabandysime suprasti visas šias problemas. Visi žino, kad mokestis dažnai apskaičiuojamas pagal formulę „pajamos atėmus išlaidas“. Pažiūrėkime, ar taip yra visada.

Individualus verslininkas yra asmuo, turintis teisę vykdyti savo verslą ir gauti pajamų. Jei įprastoms fizinio asmens pajamoms taikomas 13% mokestis, tai įmonės pajamoms visiškai įmanoma pasirinkti tokią apmokestinimo sistemą, kuri bus pelningesnė.

Nėra vieno mokesčio visiems individualiems verslininkams: jie visada gali pasirinkti tinkamiausią sistemą ir pereiti prie lengvatinių mokesčių režimų.

Verta pažymėti, kad LLC mokesčiai šiek tiek skiriasi nuo individualių verslininkų. Taigi, kaip pasirenkama mokesčių sistema.

Sistemaapmokestinimas: apibrėžimas

Mokesčių sistema – tai mokesčių, būtent piniginių įmokų, kurias valstybei skiria kiekvienas pajamas gaunantis asmuo (ne tik verslininkai, bet ir paprasti piliečiai, gaunantys darbo užmokestį), surinkimo tvarka. Taikant teisingą požiūrį, mokesčių našta verslininkui gali tapti lengvesnė nei darbuotojo pajamų mokestis. Kas yra pajamos atėmus išlaidas? Daugiau apie tai vėliau.

Mokestis nustatomas tik tada, kai nustatomi apmokestinimo elementai ir nustatomi mokesčių mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 straipsnis):

- apmokestinimo objektas - bet kokios pajamos, pelnas, kuris įpareigoja mokėti mokesčius;

- mokesčio bazė - objekto piniginis ekvivalentas;

- mokestinis laikotarpis - laikotarpis, po kurio atskleidžiama mokesčio bazė ir apskaičiuojama mokėtina suma;

- mokesčio tarifas – mokesčio suma, apskaičiuota vienam baziniam vienetui;

- atsiskaitymo sąlygos ir jų tvarka;

- mokesčių apskaičiavimo tvarka.

Kiekvienas verslininkas gali rinktis iš penkių apmokestinimo variantų.

OSN

Pagrindinė mokesčių sistema (BOS) yra gana sudėtinga, turi didelę mokesčių naštą, tačiau leidžia užsiimti bet kokia veikla be jokių apribojimų. Labiau tinka stambiam verslui, taip pat tiems, kuriems reikia PVM. Tuo grindžiamas optimalios mokesčių sistemos pasirinkimas.

Jei įregistruojant verslą nebuvo pateiktas prašymas dėl specialaus režimo nustatymo, tadaįmonės bus DOS.

Mokesčių režimas ne visada naudingas, ypač verslo plėtros pradžioje. Organizacija turės tvarkyti pilną buh alterinę apskaitą, o verslininkai turės vesti ne paprastą knygelę, kurioje būtų atsižvelgiama į pajamas ir išlaidas, bet ir mokėti bendruosius mokesčius bei apie juos atsiskaityti raštu:

- Nekilnojamojo turto mokestis, jei organizacijai priklauso nekilnojamasis turtas.

- Pajamų mokestis (20 % pajamų ir išlaidų skirtumo moka LLC, IP – 13 % gyventojų pajamų mokestis).

- PVM, dažniausiai 18 % parduotoms prekėms ir paslaugoms, sumažinamas tiekėjams sumokėtu PVM.

Kuo pagrindu pasirenkama mokesčių sistema?

Dažniausiai PVM yra pagrindinė priežastis, kodėl pasirenkama arba, priešingai, atmetama ši apmokestinimo forma. Ją apskaičiuoti nėra taip paprasta, visos sąskaitos turi būti tvarkomos išskirtinai, ataskaitos mokesčių inspekcijai teikiamos kas ketvirtį. Norėdamas atlikti visas šias užduotis negaudamas baudų, verslininkas turi gerai išmanyti visas mokesčių subtilybes ir tam skirti daug laiko. Alternatyvus variantas – samdyti buh alterį arba šias pareigas perduoti buh alterines paslaugas teikiančiai įmonei. Jei verslininkas tik pradeda savo verslą, jis ne visada galės tai sau leisti dėl papildomų išlaidų. Tokiu atveju reikia atkreipti dėmesį į specialius režimus.

Taigi, optimalios sistemos pasirinkimas yra svarbusmokesčiai.

USN

STS (arba supaprastintą mokesčių sistemą) renkasi dauguma pradedančiųjų verslininkų. Šiame režime galima pasirinkti dvi parinktis: „STS pajamos“ir „STS pajamos – (minus) išlaidos“, kurios skiriasi viena nuo kitos. Pasirinkus pirmąjį, verslo mokestis bus tik 6% nuo gautų pajamų. Jei verslo sąnaudos nedidelės, tuomet ši parinktis tinka. Be to, tokiu atveju mokesčio suma gali būti sumažinta draudimo įmokomis (tuo pačiu individualus verslininkas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, neturintis darbuotojų, gali visiškai sumažinti įmokų mokestį už save, o individualus verslininkas su darbuotojų ir LLC per pusę). Jei išlaidos sudaro apie 60-70% visų pajamų, tada antroji rūšis bus pelningesnė.

Tokia sistema iš esmės yra patogi mažoms įmonėms ir tinka daugeliui verslo rūšių. Tai labiausiai paplitusi tarp pradedančiųjų verslininkų. Jo nauda ir patogumas slypi tame, kad vietoj trijų mokesčių mokamas tik vienas. Supaprastintos mokesčių sistemos LLC taip pat dažnai dirba.

Mokestis turi būti pervedamas kartą per ketvirtį, o ataskaita teikiama tik kartą per metus. Be to, neabejotinas supaprastintos mokesčių sistemos pranašumas yra ataskaitų teikimo paprastumas: galite tai išsiaiškinti net neturėdami buh alterio. Šią užduotį palengvina elektroninės apskaitos tarnybos, kurios pagal paprastą ir suprantamą algoritmą parengia ataskaitas ir internetu siunčia jas mokesčių inspekcijai. Čia galite greitai surašyti klientui aktus ir sąskaitas, sekti banko debetus ir kvitus, gauti pranešimus apie artėjančius ataskaitų teikimo terminus. Daryktai įmanoma net iš mobiliojo telefono. Jei kyla sudėtingų klausimų, visada galite juos užduoti tiesiogiai tarnyboje. Individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, nežino ataskaitų teikimo problemų.

ECHN

Žemės ūkio mokestis (ŽŪM) yra gana pelninga sistema, kurioje reikia mokėti tik 6% skirtumo tarp pajamų ir išlaidų. Tačiau jis turi ribotą pritaikymą: galioja tik tiems verslininkams, kurie patys gamina žemės ūkio produkciją arba užsiima žuvų auginimu.

Šis apmokestinimo būdas primena supaprastintą sistemą, tačiau tinka tam tikrai verslo kategorijai. Kodėl kai kurie individualūs verslininkai dirba su UTII? Išsiaiškinkime.

UTII

Vienkartinis priskaičiuotų pajamų mokestis (UTII) – tai sistema, kai mokesčiu apmokestinamos ne tik verslininko faktiškai gautos, bet ir valstybės apskaičiuotos pajamos. Yra veiklos rūšių apribojimas: draudžiama verstis didmenine prekyba, gamyba, statyba. Leidžiama tik mažmeninė prekyba, transportavimas, paslaugos.

Ši sistema tinka kavinėms, parduotuvėms, taksi. Jis negali būti naudojamas Maskvoje.

Pagrindinis šio režimo privalumas yra tai, kad mokestis veikia kaip fiksuota suma, kuri nepriklauso nuo faktiškai gautų pajamų. Jo vertė apskaičiuojama pagal įmonės dydį: darbuotojų skaičių ir transportą, salės, kurioje vykdoma prekyba, plotą. Kaip sumažinti mokėjimą už IP per UTII?

Be to, yra galimybė sumažinti šios rūšies draudimo įmokų mokestį. Individualūs verslininkai, turintys darbuotojų ir organizacijų, gali perpus sumažinti mokestį dėl sumokėto draudimo kiekvienam darbuotojui. Jei jų nėra, galite sumažinti mokestį, neapsiribojant įmokomis, kurios mokamos už save.

Norėdami pereiti prie UTII, per pirmąsias penkias dienas nuo verslo pradžios turite pateikti mokesčių pranešimą. Tačiau prieš tai turite patikrinti šio režimo prieinamumą jūsų regione. Toks mokestis negali būti taikomas, jei kita organizacija turi daugiau nei 25 proc., o darbuotojų skaičius viršija šimtą. Šią sistemą atitinkančio mokesčio ataskaitų teikimas ir mokėjimas vykdomas kiekvieną ketvirtį. Kadangi UTII galioja tik tam tikroms veiklos rūšims, kitų rūšių, kurioms šis režimas neįtrauktas, atžvilgiu taikoma supaprastinta arba bendra apmokestinimo sistema. Be to, yra ir premija: mokėdami grynaisiais, su UTII negalite naudoti kasos aparatų. Išnagrinėjome, kaip individualūs verslininkai ir LLC dirba su supaprastinta mokesčių sistema, UTII ir kas dar yra?

PNS

Patentų apmokestinimo sistema (PST) yra sukurta išskirtinai individualiems verslininkams. Ji labai panaši į ankstesnę, nes apmokestinamos ne realios pajamos, o skaičiuojamos valstybės. Veiklos rūšys beveik vienodos, tačiau, be kita ko, leidžiama ir smulkioji gamyba: vizitinės kortelės, pieno produktai, duona, žemės ūkio padargai ir kt. Be to, jis tinka individualiems verslininkams, kurie nuomoja butus, kuria programinę įrangą, užsiima konsultavimu ir kt. Jis taip pat naudojamas kartu su DOS arba USN. Sistemos pasirinkimasapmokestinimas registruojantis visada sunkus.

Patentų sistemos pranašumai yra tai, kad kas ketvirtį nemokami mokesčiai už jos rezultatus ir ataskaitas mokesčiams. Jums tereikia nusipirkti patentą, galiojantį nuo vieno mėnesio iki metų, ir šiam laikotarpiui galite laikyti save atleistu nuo bendravimo su mokesčių institucijomis dėl šios rūšies veiklos. Vienintelis reikalavimas – laiku apmokėti patentą ir atskira knygos priežiūra, atsižvelgiant į pajamas. Patento vertę lemia vietos valdžios nustatytos galimos pajamos. Fizinės pajamos tam įtakos neturi, draudimo įmokos nemažina patento sumos. Be to, yra ribojamas darbuotojų skaičius: ne daugiau kaip penkiolika žmonių, o metinės pajamos - ne daugiau kaip šešiasdešimt milijonų rublių.

Norėdami pereiti prie šio mokesčių režimo, prieš dešimt dienų turite parašyti prašymą mokesčių inspekcijai. Patento poveikis apsiriboja vienos rūšies verslu ir ribota teritorija. Esant tokiam poreikiui, galima vienu metu gauti kelis patentus. Naudojant grynuosius pinigus taip pat, kaip ir ankstesnėje sistemoje, kasos aparatų naudojimas nėra būtinas. USN ar UTII - kuris yra pelningesnis? Čia viskas individualu. Reikia skaičiuoti.

Išvados

Kiekviena mokesčių sistema verčia verslininką laikytis daugybės labai skirtingų sąlygų, tokių kaip pajamų limitas, ribotas darbuotojų skaičius, tam tikros veiklos rūšys ir kt. Apsvarstykite visus kriterijus ir rinkitės tikraitinkama sistema jau sudėtinga užduotis, kuri taip pat įpareigoja individualų verslininką mokėti draudimo įmokas už save. Pastarieji atskaitų forma pervedami į fondus, atsakingus už medicininį ir pensijų aprūpinimą. Kiekvienais metais valstybė skaičiuoja fiksuotą sumą, kurią individualus verslininkas turi sumokėti, ir nesvarbu, dirbo jis ar ne. 2017 m. ši suma yra 27 990 rublių. Jei pajamos viršija tris šimtus milijonų per metus, įmokos bus perskaičiuojamos (1% pajamų prie ribos).

Mokesčių sistemos pasirinkimo tvarka

Atsižvelgiant į pagrindinius Rusijos Federacijos mokesčių sistemų elementus ir reikalavimus, būtina blaiviai įvertinti, kokioms mokesčių rėžimams verslas yra arčiausiai.

Pirmiausia reikia išanalizuoti, kokios sistemos reikalavimus labiausiai tinka tam veiklos rūšiai, kuria užsiima verslininkas. Taigi, pavyzdžiui, OSNO, PSN, UTII ir USN tinka mažmeninei prekybai. IP ataskaitos apie supaprastintą mokesčių sistemą yra gana paprastos.

Verslininkas gali įsigyti patentą gamybos paslaugoms, tokioms kaip dešros, keramika, rankdarbiai, kilimai, veltiniai batai, optika ir kt. Plačiausią veiklos lauką suteikia toks specialus mokesčių režimas kaip supaprastinta mokesčių sistema.

Teisinės formos (LLC arba IP) požiūriu apribojimai bus nedideli - patentą (PSN) gali įsigyti tik individualūs verslininkai, tačiau organizacijos gali lengvai kompensuoti visus jo pranašumus naudodamos UTII. režimas (jei jisyra šiame regione). Kiti mokesčių režimai galimi tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.

Patentinėje sistemoje keliami rimčiausi reikalavimai darbuotojų skaičiui – ne daugiau kaip penkiolika žmonių. Apribojimai supaprastintoje mokesčių sistemoje ir UTII pradžioje yra gana priimtini, nes juose neturėtų būti daugiau nei šimtas žmonių.

Numatomų pajamų riba supaprastintoje mokesčių sistemoje (supaprastinta mokesčių sistema) 2016 m. buvo 79,74 mln. Tai gana gerai, bet vargu ar prekybos ir tarpininkavimo įmonės tai atlaikys. UTII pajamoms tokių apribojimų nėra, tačiau leidžiama tik mažmeninė prekyba. 60 milijonų rublių ribą patentų sistemai peržengti sunku, atsižvelgiant į ribotą darbuotojų skaičių, todėl toks reikalavimas nėra per didelis.

Jei reikia mokėti PVM (pavyzdžiui, pagrindiniai klientai yra jo mokėtojai), turėtumėte rinktis OSNO. Esant tokiai situacijai, turite turėti labai gerą supratimą apie mokėjimų dydį ir be rūpesčių galimybę grąžinti PVM iš biudžeto. Taikant šią mokesčių rūšį be kvalifikuotų specialistų pagalbos apsieiti beveik neįmanoma.

1) Kartais sistemos „STS pajamos atėmus išlaidas“variantas tam tikrais atvejais gali būti naudingiausias, tačiau čia yra svarbi biurokratinė detalė – jūsų išlaidų patvirtinimas. Turite tikrai žinoti, ar visada bus galima pateikti patvirtinamuosius dokumentus.

2) Pasirinkus priimtiniausius variantus, būtina atlikti preliminarius mokesčių naštos skaičiavimus. Šiuo klausimu geriausia kreiptis pagalbos į profesionalus.

Atrankos kriterijai

Kokia mokesčių sistema bus geriausia individualiam verslininkui? Atsakymas į šį klausimą bus individualus mokesčių ir įmokų apskaičiavimas kiekvienu atveju. Reikia atsižvelgti į šiuos kriterijus:

- Teisinė ir organizacinė forma – LLC arba IP.

- Mokesčių sistemos keliami reikalavimai.

- Darbuotojų buvimas / nebuvimas ir jų skaičius.

- Regioninė specifika.

- Mokesčių sistema, kurią naudoja būsimi partneriai, potencialūs klientai, pirkėjai.

- Ar vyks eksportas ir importas.

- salės arba išparduotuvės, kurioje teikiama paslauga, plotas.

- Transporto priemonių skaičius sunkvežimiams.

- Numatomos pajamos.

- Lėšų, sudarančių įmonės balanso pagrindą, vertė.

– geriausių vartotojų ir klientų klasė.

– Mokesčių išmokos tam tikrų kategorijų mokėtojams.

- Reguliarus ir tolygus pajamų pobūdis.

- Galimybė tiksliai ir reguliariai dokumentuoti savo išlaidas.

- Draudimo išmokų sau ir savo darbuotojams struktūra.

Siekiant išvengti didelių finansinių nuostolių, renkantis bet kokią sistemą, visų pirma būtina organizuoti aiškią ir griežtą apskaitą.

Absoliutus mokesčių mokėtojų skaičius gali dirbti pagal bendrą mokesčių sistemą, nesjai nėra jokių apribojimų. Tačiau, deja, tokia sistema pati savaime laikoma sunkiausia tiek finansiniu, tiek administraciniu požiūriu. Sunku į tai atsižvelgti, rengti ataskaitas, reikia nuolat bendrauti su mokesčių institucijomis.

Tačiau dirbantiems smulkaus verslo srityje galioja pelningesni ir supaprastinti specialūs (lengvatiniai) mokesčių režimai (PSN, STS, ESHN, UTII). Būtent jie leidžia tik besikuriančioms arba nelabai didelėms įmonėms dirbti gana geromis sąlygomis.

Pasirinkti mokesčių sistemą LLC ir individualioms įmonėms gali būti taip pat sunku.

Galimybė derinti režimus

Tuo atveju, jei verslininkas nori vykdyti ne vieną, o kelias savo veiklos sritis vienu metu, yra galimybė derinti mokesčių režimus. Tarkime tokią situaciją: mažo ploto parduotuvė turi gerą apyvartą. Norėdami sumažinti mokesčių naštą, galite perkelti jį į PSN arba UTII (jei tai yra individualus verslas), kartais transportavimui taikomas vienas mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Kyla klausimas, kuriuos režimus galima derinti. Deriniai gali būti labai įvairūs: UTII (vienkartinis apskaičiuotų pajamų mokestis) ir OSNO, STS ir PSN, UTII ir STS ir kt. Tačiau taip pat yra draudimų derinti tokius režimus kaip ESHN su supaprastinta mokesčių sistema ir baziniu apmokestinimu, supaprastintą apmokestinimą su pagrindiniu apmokestinimu.

Taip pat labai svarbu renkantis tinkamą mokesčių sistemą atsižvelgti į regionų specifiką. Tikėtinos UTII metinės pajamosPSN, taip pat diferencijuotą mokesčio tarifą pagal supaprastintą mokesčių sistemą nustato vietos regionų valdžios institucijos. Kartais kaimyniniame mieste, esančiame kitos savivaldybės teritorijoje, mokesčių sumokėjimo dydžiai skiriasi daug kartų. Kartais tikrai pasitaiko atvejų, kai geriau atidaryti verslą kaimyniniame regione.

Taigi, renkantis mokesčių sistemą, reikia atsižvelgti į daugybę veiksnių. Geriausia kreiptis patarimo į specialistą, kuris atsižvelgs į visas individualias vykdomo verslo ypatybes ir pasiūlys tinkamiausią variantą, taip pat nustatys verslo plėtros perspektyvas.