Mokesčių sandorio šalis. Probleminiai partneriai. Federalinė mokesčių tarnyba: sandorio šalies čekis

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Sandorio šalis yra viena iš pagrindinių sandorio dalyvių. Jis prisiima įsipareigojimus pagal sudarytą sutartį. Kiekvienas susitarimą pasirašęs subjektas veiks kaip kitos sandorio šalies sandorio šalis.

Rizikos įvertinimas

Teisingas sandorio šalies pasirinkimas turi įtakos mokėtojo teisei gauti PVM atskaitą. Šiuo atžvilgiu sudarant sandorį ypač svarbu vadovautis diskrecija.

Pagrindinė mokesčių ir rinkliavų kontrolės institucija yra Federalinė mokesčių tarnyba. Sandorio šalies patikrinimas Federalinėje mokesčių tarnyboje atliekamas automatizuotoje sistemoje.

Jo darbo schema yra tokia. Sistema lygina mokesčių atskaitymus, kuriuos mokėtojas pareikalavo už pirkinius, su informacija iš pardavėjo – mokesčių sandorio šalies – sąskaitų faktūrų.

Jei pastarasis nepateikė deklaracijos arba neatspindėjo sandorių duomenų pardavimo knygelėje, arba buvo atskleisti kiti reikšmingi trūkumai, kontrolės institucija pateikia pretenzijas pirkėjui.

Federalinės mokesčių administracijos kontrolėtarnybos, atlikdamos patikrinimus, atsižvelgia į aibę aplinkybių, kurios gali tapti įrodymu, kad mokėtojas gauna nepagrįstą naudą.

Bet kuris verslo subjektas turi suprasti riziką. Renkantis verslo partnerį, didelis dėmesys turėtų būti skiriamas pasekmėms, kurios gali kilti po tam tikrų sandorių sudarymo.

Taisyklės

Mokesčių sandorio šalys – „trumpalaikis“gali padaryti didelę žalą ir mokėtojui, ir visai valstybei. Tokių nesąžiningų partnerių tikslas – mokesčių slėpimas. Mokėtojas savo ruožtu apskaitydamas išlaidas ar grąžindamas PVM turės įrodyti lengvatos pagrįstumą.

Federalinės mokesčių tarnybos kontrolės institucijos savo veikloje vadovaujasi Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio dekreto Nr. 53 (2006 m. spalio 12 d.) nuostatomis. Šiame dokumente pateikiami pagrindiniai mokesčių sandorio šalies nesąžiningumo požymiai.

Mokėtojai gali naudoti viešai prieinamus savęs vertinimo rizikos kriterijus, kuriuos taiko kontrolės institucijos, rinkdamosi vietas patikroms vietoje.

Bendrosios rekomendacijos

Kaip netapti problemiškos sandorio šalies partneriu? Mokesčių institucijos parengė keletą rekomendacijų mokėtojams.

Visų pirma, prieš atlikdami operaciją, turite paprašyti kopijų:

1. Valstybinis registracijos pažymėjimas.
2. Charta.
3. Registracijos Federalinėje mokesčių tarnyboje sertifikatas.

Taip pat patartinagauti išrašą iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro, taip pat pažymą, patvirtinančią, kad mokesčių sandorio šalis neturi skolos biudžetui.

Be to, galite prašyti informacijos apie partnerio darbuotojų skaičių, jo finansinę padėtį, ilgalaikio turto (ilgalaikio turto) kainą ir sudėtį, reputaciją, darbo patirtį. Visi šie veiksmai laikomi deramu patikrinimu.

Teismų praktika

Reikėtų pasakyti, kad teismai neturi vieningos nuomonės dėl būtinybės patvirtinti faktinę mokesčių sandorio šalies veiklą.

Kai kurios institucijos mano, kad mokėtojo sąžiningumui pripažinti nepakanka partnerio juridinio asmens statuso patvirtinimo.

Kai kurie teismai mano, kad būtina įsitikinti, ar mokesčių sandorio šalis iš tikrųjų gali įvykdyti sandorio sąlygas. Visų pirma, aiškina valdžios institucijos, turite įsitikinti, kad turite kvalifikuotų darbuotojų, tinkamą įrangą, transporto priemones, kitą turtą ir leidimus, reikalingus įsipareigojimams vykdyti.

Kai kuriems teismams reikia patvirtinti valstybinės registracijos faktą, kad mokėtojas įvykdytų deramo patikrinimo reikalavimus. Pavyzdžiui, kai kurios institucijos mano, kad darbo sutarties vykdymas toli gražu nėra vienintelis būdas pritraukti darbuotojų. Darbuotojai taip pat gali dirbti pagal civilinės teisės sutartis.

Jei pasitvirtina atliktų ūkinių operacijų realumas, teismai dažnai išsiaiškina mokėtojo sąžiningumą, esant individualiems dokumentacijos trūkumams.

Teisiniai patarimai

Jei išrašą iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro pateikė mokesčių sandorio šalis, patartina savarankiškai patikrinti jame esančią informaciją naudojant IFTS svetainėje paskelbtus duomenis. Kai kurie nesąžiningi partneriai gali suklastoti dokumentą.

Naudojantis Federalinės mokesčių tarnybos paslaugomis

Paieška pagal TIN yra labiausiai paplitęs būdas patvirtinti partnerio sąžiningumą. Oficialaus patikrinimo portale yra speciali forma. Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje TIN paieška atliekama internetu ir trunka keletą minučių.

Atitinkamame puslapyje pasirinkite „Juridinis asmuo“arba „Individualus verslininkas“/ „Valstiečių (ūkininko) ūkis (KFH)“. Tada įvedamas pats TIN.

Galite patikrinti sandorio šalį mokesčių inspekcijoje atsiųsdami raštišką prašymą. Teismai tokius veiksmus vertina kaip deramo patikrinimo.

Mokesčių svetainėje, tikrindami sandorio šalį pagal TIN, taip pat galite gauti informacijos:

• apie juridinio asmens pavadinimą;
• juridinis įmonės adresas;
• valstybinės registracijos data;
• kontrolinis taškas;
• OGRN;
• veiklos nutraukimas (apie faktą ir datą);
• registracijos negaliojimo pripažinimas.

Galite atsisiųsti ir atsispausdinti ištrauką iš registro iš svetainės. Jame yra duomenų:

• apie įstatinio kapitalo dydį;
• steigėjai;
• sandorio šalies veiklos rūšys (pagal OKVED);
• asmenys, įgalioti veikti partnerio vardu be įgaliojimo.

Informacijos bazėMokestis pagal sandorio šalis pateikiamas visas informacijos sąrašas, kurio sąrašas pateiktas Finansų ministerijos įsakyme Nr. 115n (2013 m. gruodžio 5 d.). Duomenys atnaujinami kasdien.

Jei individualus mokėtojo numeris nežinomas, galite atlikti sandorio šalies mokesčių patikrinimą svetainėje pagal pavadinimą.

Papildomi prašymai

Kaip matyti iš pirmiau pateiktos informacijos, mokesčių svetainėje nebus sunku rasti sandorio šalį. Be to, portale galima gauti šią informaciją:

1. Ar sandorio šalis pateikė dokumentus, leidžiančius registruoti Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro įstatų ar duomenų pakeitimus.
2. Buvo nuspręsta likviduoti, sumažinti įstatinio kapitalo dydį, reorganizuoti, įsigyti UAB 20% kitos įmonės kapitalo ir pan.
3. Ar buvo priimtas sprendimas išbraukti sandorio šalį iš registro kaip neaktyvią.
4. Ar įmonės partnerės vykdomuosiuose organuose yra diskvalifikuotų asmenų.
5. Ar partneris registruotas negaliojančiu adresu, bendravimas su juo vyksta registre nurodytu adresu.
6. Ar kita sandorio šalis pateikia mokesčių ataskaitas. Verta pasakyti, kad nulinė deklaracija nerodo partnerio patikimumo.
7. Ar atsisakiusių vadovauti/dalyvauti įmonei duomenų bazėje yra informacijos apie vadovą/steigėją.

Reikėtų pasakyti, kad kai kurie teismai laikosi pozicijos, kad faktinių ir juridinių adresų neatitikimas pats savaime negali būti pagrindasatsisakyti mokėtojui atlikti atskaitymus.

Informacija apie partnerio dalyvavimą teisme

Norėdami gauti šią informaciją, turite išstudijuoti SAVO svetainėje esančią bylos medžiagą. Duomenų bazėje yra informacija apie visas arbitražo bylas, įskaitant ginčų turinį.

Norėdami gauti informacijos, turite naudoti specialią paieškos formą. Jame yra laukas „Bylos dalyvis“. Galite įvesti vardą, PSRN arba TIN ir spustelėti mygtuką „Rasti“. Sistema išduos bylų sąrašą su procesiniais dokumentais ir informacija apie esamą proceso stadiją.

Informacija apie bankroto procedūras

Kad išvengtumėte konflikto su mokesčių inspekcija, turite kuo daugiau sužinoti apie sandorio šalį. Duomenų apie juridinių asmenų veiklos faktus registre galite įsitikinti, kad partneris nėra jokioje bankroto stadijoje. Čia taip pat galite rasti kitos informacijos. Pavyzdžiui, registre yra duomenys apie UAB turto vertę ataskaitos sudarymo dieną.

Vykdomasis procesas

Informaciją, kad partnerio atžvilgiu nebuvo pradėta vykdymo procedūra, galite gauti FSSP portale. Svetainėje yra duomenų bazės paieškos forma. Informaciją galite gauti ir apie juridinį asmenį, ir apie verslininką.

Patikrinti leidimus

Kai kurie teismai nurodo, kad reikia patvirtinti, kad kitos sandorio šalys turi licencijas. Žinoma, tie subjektai, kurie vykdo licencijuotą veiklą, turi turėti leidimą.

Galite gauti informacijos apiešį dokumentą išduodančios institucijos interneto svetainėje. Verta pasakyti, kad kiekvienam licencijos tipui ji bus skirtinga. Pavyzdžiui, Rospotrebnadzor svetainėje galite rasti informacijos apie licencijas, išduotas veiklai radiacijos š altinių naudojimo srityje.

Partnerių apskaita

Pagrindinis norminis aktas, kuriuo turėtų vadovautis mokėtojas, yra VBĮ, patvirtintas Finansų ministerijos įsakymu Nr. 34. Kaip nurodyta šio reglamento 89 punkte, įmonės metinė atskaitomybė yra atviras dokumentas. visoms suinteresuotoms šalims. Tai, be kita ko, apima:

• bankai;
• investuotojai;
• klientai;
• skolintojai;
• tiekėjai ir pan.

Šie asmenys turi teisę teisiniais pagrindais ne tik susipažinti su metine finansine atskaitomybe, bet ir pasidaryti iš jų išrašus ar kopijas. Savo ruožtu įmonė privalo suteikti galimybę susipažinti su informacija suinteresuotoms šalims.

Informaciją apie metines ataskaitas organizacijos „Rosstat“teikia nemokamai.

Tiekėjų registras

Galima sandorio šalis, žinoma, negali dalyvauti pirkime savivaldybės ir valstybės reikmėms. Tačiau to negalima atmesti.

Teisininkai rekomenduoja patikrinti sandorio šalį nesąžiningų tiekėjų registre. Šią duomenų bazę tvarko ir atnaujina FAS.

Sutartį pasirašančio subjekto įgaliojimų tikrinimas

Daugelis teismų mano, kad tai yra privalomas sąžiningo mokėtojo pripažinimo veiksmas. Jei jo neišlaikysite, galite prarasti bylą.

Taigi, jei subjektas gavo visą informaciją ir dokumentus, tačiau nepatikrino sandorio šalies vardu sutartį pasirašančio asmens įgaliojimų, tai bus pagrindas pripažinti mokėtoją nesąžiningu.

Kai kuriais atvejais proceso metu sandorio šalių atstovai atsisako pasirašyti dokumentus. Tokiose situacijose skiriama grafologinė ekspertizė. Nors byla gali būti išspręsta ir be jos.

Tačiau daugelis teismų laikosi nuomonės, kad vizualinis parašų palyginimas ir mokėtojo atstovo parodymai negali būti pakankamas pagrindas pripažinti faktą, kad popierius pasirašė netinkami asmenys.

Svarbus momentas

Kai kurie teismai pripažįsta mokėtoją nesąžiningu, jei partnerio įgaliotas atstovas mirė arba nutraukė sutartį iki sutarties pasirašymo.

Kiti teismai mano, kad pastarasis atvejis negali rodyti neprotingos naudos gavimo, jeigu sandorio dalyviai iki sandorio buvo siejami ilgalaikiais ūkiniais santykiais.

Ekspertų patarimas

Prieš pasirašydami sutartis ir kitus svarbius dokumentus patikrinkite:

1. Ar sandoris didelis sandorio šaliai.
2. Ar nutrūko partnerio atstovo įgaliojimai. Jų terminas nustatomas įgaliojime arba įmonės įstatuose.
3. Ar įmonės vadovo įgaliojimus sudaryti sutartis riboja steigimo dokumentai,kurios vertė viršija chartijoje ar teisės aktuose nustatytą vertę.

Prašymas mokesčių inspekcijai

Keli žodžiai apie jį jau buvo pasakyti aukščiau. Pakalbėkime apie prašymą šiek tiek išsamiau.

Užklausa siunčiama IFTS partnerio registracijos adresu.

Apylinkių teismai patvirtina kontrolės institucijų pareigą atsakyti į prašymą ir teikti informaciją su mokesčių paslaptimis nesusijusios informacijos rėmuose (DK 102 str.). Tuo pačiu metu kai kurios institucijos pabrėžia, kad Federalinės mokesčių tarnybos atsisakymas teikti duomenis turi įtakos mokėtojo teisėms, susijusioms su atskaitymu.

Kai kurie teismai, nagrinėdami bylas, nurodo, kad mokėtojas, turėdamas galimybę išsiųsti prašymą inspekcijai, to nedaro. Tačiau praktikoje pasitaiko atvejų, kai institucijos daro išvadą, kad subjektas tikrai negalėjo kreiptis į inspekciją partnerio registracijos adresu dėl tokių įgaliojimų trūkumo (mokesčių administratorius turi).

Kaip pažymi teisininkai, net jei mokėtojui atsisakoma pateikti prašomą informaciją, pats apeliacijos faktas bus deramo rūpestingumo įrodymas. Specialistai pažymi, kad prašymą tikslingiau perduoti asmeniškai IFTS arba išsiųsti registruotu paštu su įspėjimu. Pirmuoju atveju prašymo kopija su kontrolės įstaigos antspaudu dėl paraiškos priėmimo liks rankoje, o antruoju bus gautas pranešimas, kad prašymas gautas.

Išvada

Kaip matyti iš to, kas išdėstyta pirmiau, teismų pozicijos dėlapie veiklos, reikalingos partnerio sąžiningumui patikrinti, apimtį, labai skiriasi. Tuo pačiu metu nuostatuose nėra veiksmų, kurių mokėtojas turi atlikti, kad patvirtintų savo deramus patikrinimus, sąrašo.

Verta pasakyti, kad bet koks partnerio nesąžiningumo požymis paprastai nėra kliūtis pripažinti mokesčių lengvatą nepagrįsta. Savo ruožtu, dėl kriterijų rinkinio reguliavimo institucijos dažnai būna budrios, o teismai priima sprendimus, palankius mokėtojams.