PVM grąžinimas eksportuojant iš Rusijos: tvarka ir schemos

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Eksportuojant mokesčių administratorius ypatingą dėmesį skiria PVM sumų patikrinimui. Kadangi prekių pardavimo užsienyje operacijos PVM apmokestinamos kitaip. Mokestis skaičiuojamas du kartus: paskirties šalyje ir kilmės šalyje. Rusijoje PVM grąžinamas eksportuojant. Kas tai, skaitykite toliau.

Mokesčių principai

Paskirties šalyje mokesčiai apmokestinami visoms importuojamoms prekėms. Jį moka galutinis vartotojas. Kilmės šalyje visos vietinės prekės yra apmokestinamos PVM, nepriklausomai nuo to, kur jos bus vartojamos. Eksporto muitų nebuvimas rodo laisvą prekybą. Nors Rusija nėra įstojusi į PPO, vis tiek reikia atsižvelgti į šiuos užsienio ekonominių sandorių apmokestinimo principus. Rusijoje visoms eksporto operacijoms taikomas nulinis tarifas.

PVM grąžinimas eksportuojant: skirtumai nuo bendrojo užsakymo

Pirma, norėdami patvirtinti eksporto operacijų faktą, mokesčių mokėtojas turi pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai. Jame pateikiamas grąžintinos mokesčių perviršio apskaičiavimas.

Antra, pateikusdokumentus, per tris mėnesius nuo dokumentų paėmimo atliekamas išsamus organizacijos patikrinimas, ar ji atitinka nurodytus reikalavimus. Remiantis patikrinimo rezultatais, priimamas galutinis sprendimas.

Trečia, PVM grąžinimas už eksportą iš Rusijos vykdomas pervedant sumą į mokesčių mokėtojo sąskaitą arba įskaitant sumokėtas sumas būsimiems mokėjimams.

Taikyti įkainį

Prekių, kurioms taikomas nulinis tarifas, sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis. Šį kursą galite naudoti tik tuo atveju, jei prekės prieš išsiuntimą yra Rusijos Federacijos teritorijoje. Norėdami pasinaudoti lengvatine schema, per 180 dienų nuo sienos kirtimo turite pateikti mokesčių mokėtojui dokumentų paketą. Dar 20 kito mokestinio laikotarpio dienų skiriamos nulinei deklaracijai pateikti.

Pavyzdys

LLC pasirašė sutartį dėl įrangos tiekimo Iranui. Organizacija dokumentus parengė 2014-08-24. Terminas baigiasi 2014 m. rugpjūčio 27 d. Eksportuotojas privalo pateikti dokumentus nuo rugsėjo 1 d. iki 20 d.

Nulinio tarifo taikymas yra mokesčių mokėtojo pareiga, o ne teisė. Jei dokumentai nebus paimti laiku, organizacija turės sumokėti mokesčius savo lėšomis.

Pagrindo apskaičiavimas

Mokesčio bazės nustatymas atliekamas prekių pardavimo metu paskutinę dokumentų paėmimo mėnesio dieną. Pajamos konvertuojamos į rublius pagal centrinio banko kursą mokėjimo už siuntą dieną. Išankstiniai mokėjimai už eksporto pristatymus į bazę neįskaičiuoti.

Dokumentų, patvirtinančių teisę gauti PVM grąžinimą eksportuojant iš Rusijos, sąrašas pateiktas str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 165 straipsnis. Tai apima:

• sutartis su užsienio įmone;
• banko išrašas, patvirtinantis pajamų gavimą;
• muitinės deklaracija;
• gabenimo dokumentai su muitinės ženklais.

Sutartys

Eksporto operacijos atliekamos pagal pirkimo-pardavimo, pristatymo ar keitimo sutartį. Jokiuose dokumentuose negali būti jokių mokesčių išlygų. Teisiškai leidžiama sudaryti sutartis su užsienio įmonių filialais, esančiais Rusijos Federacijos teritorijoje. Jei sandoris vyksta per komiso agentą, turite papildomai pateikti sutarties su agentu kopiją.

Banko išrašas

Banko ataskaitoje, nors tai yra patvirtinantis dokumentas, nėra visos informacijos apie operaciją. Be to, prie jo turite pridėti mokėjimo nurodymą arba greitą pranešimą. Federalinė mokesčių tarnyba reikalauja išrašo tik mainų sandoriams.

Jei pajamos gautos iš trečiosios šalies, tuomet būtina pateikti atstovavimo sutartį tarp užsienio įmonės ir mokėtojo. Beje. Nuo 2006 m. visas eksporto operacijas pirkėjas turi apmokėti iš einamosios sąskaitos.

Muitinės deklaracija

Šiame dokumente turi būti prekes išleidusios muitinės žymos. Praradus dokumentus, eksportuotojas galigauti raštišką prekių eksporto fakto patvirtinimą.

Pristatymo dokumentai

Tarptautinis pervežimas gali būti vykdomas įvairiomis transporto rūšimis. Kiekvienam iš jų išrašoma atitinkama sąskaita faktūra:

• važtaraštis, reglamentuojamas Konvencijos dėl krovinių vežimo jūra;
• oro važtaraštis buvo parengtas Oro transporto taisyklių suvienodinimo konvencijos;
• CMR išduodamas kiekvienam automatiniam pristatymui;
• trumpas originalas parengtas pagal Federalinio įstatymo Nr. 18 „Geležinkelių transporto chartija“taisykles.

Važiavimo dokumentų kopijose turi būti muitinės žymos.

Išskaitymų suma

PVM grąžinimas eksportuojant iš Rusijos vykdomas nuo atskaitymų sumos. Kadangi tokių operacijų tarifas yra 0%, grąžinama visa „pirkimo“PVM suma.

Grąžinamos mokesčių sumos, sumokėtos už pirktas prekes Rusijos Federacijos teritorijoje. Tokiu atveju eksportuotojas turi vesti atskirą „gaunamo“PVM apskaitą. Paprastai šiems tikslams atidaromos subsąskaitos 90 „Pardavimai“ir 19 „PVM“. Bendrosios veiklos sąnaudos paskirstomos proporcingai eksporto pajamoms arba jo savikainoms bendroje apimtyje.

Pavyzdys

2013 m. rugpjūčio mėn. LLC įsigijo prekių už 200 mln. rublių. Su PVM. Buvo įvykdytos visos sąlygos, kurioms esant atliekamas PVM grąžinimas eksportuojant iš Rusijos. Organizacija pateikė „nulinę“deklaraciją ir apskaitos įrašuose padarė šiuos įrašus:

- DT68 KT19 - 30 508 tūkstančiai rublių. -atskaityti mokesčiai.

2013 metų rugsėjį LLC pasirašė tarptautinę sutartį ir jau rugsėjo 6 d. gavo 50 tūkstančių dolerių avansinį mokėjimą. Pirmoji prekių partija muitinę įvežė rugsėjo 26 d. Tą pačią dieną organizacija pradėjo rinkti dokumentus.

Buh alterė išrašė sąskaitas už įsigytas prekes 327 778 tūkst. rublių. (PVM 50 tūkst. rublių), 131, 111 tūkst. (PVM 20 tūkst. rublių) rugpjūčio mėnesį ir 655 556 tūkst. (PVM 100 tūkst. rublių) rugsėjo mėn. Mokesčių deklaracijoje PVM suma turi būti sumažinta 70 tūkstančių rublių. rugsėjo mėnesio sąskaitos faktūros sumokėtas mokestis nepatenka į einamąjį ataskaitinį laikotarpį.

Jei pirminė deklaracija jau buvo pateikta, reikėtų atlikti patikslinimą. Už tai BU DT19 KT68 daromas įrašas - 70 tūkstančių rublių. Rugsėjo mėnesio sąskaitos PVM suma turėtų būti pervesta į "įėjimo" PVM subsąskaitą: ДТ19 KT19 - 170 tūkstančių rublių. Taip trumpai atrodo PVM grąžinimo tvarka eksportuojant prekes.

Eksportas nepatvirtintas

Jei 181 dieną nuo išsiuntimo datos organizacija neatsiėmė dokumentų paketo, ji turi apskaičiuoti eksporto pajamų mokestį taikant 18 arba 10% tarifą. Tokiu atveju pajamos konvertuojamos į rublius pagal oficialų kursą. Mokėjimas į biudžetą turėjo būti gautas kito mėnesio po įgyvendinimo 20 dieną. Už praėjusius laikotarpius Federalinei mokesčių tarnybai pateikiamas „paaiškinimas“su 0% tarifu. Jei reikiamos PVM sumos nėra „vidinėje“sąskaitoje, organizacija taip pat turės sumokėti baudą. Jis apmokestinamas nuo kito mėnesio po išsiuntimo 21 dienos. Visi mokesčiai turi būti sumokėti iš organizacijos pelno.

Šie įrašai paskelbti BU:

- DT91 KT68 – PVM apskaičiavimas.

- DT68 KT51 - mokesčių pervedimas į biudžetą.

Be to, turėsite pervesti „įėjimo“PVM tarp subsąskaitų.

Permokestis

Siekiant susigrąžinti PVM išvežant automobilį iš Rusijos, naudojama per didelės kainos schema. Kuo didesnė kaina dokumentuose, tuo daugiau PVM bus grąžinamas. Kartu yra viena privaloma sąlyga – pajamos iš užsienio valiutos turi patekti tiksliai į eksportuotojo sąskaitą. Tokiu atveju atsiras papildomų išlaidų elementas. Turėsite sumokėti valstybei procentą nuo užsienio valiutos pajamų. Taip PVM grąžinamas eksportuojant automobilį iš Rusijos.

Intelektinės nuosavybės eksportas

Darbų eksportas nedeklaruojamas. Išimtis yra atvejai, kai reikia grąžinti iš pirkėjo pervestą avansą. Tokiais atvejais:

• sudaroma rinkodaros paslaugų teikimo sutartis,
• rezultatai įrašomi į diską, kuris turi būti gabenamas per muitinę;
• vieno disko faktas fiksuojamas deklaracijoje.

Tada deklaracijoje nurodomos kelių tūkstančių dolerių sumos PVM grąžinimui eksportuojant iš Rusijos. Ši schema taip pat taikoma importuojant prekes.

Tokių schemų naudojimo pasekmės yra griežtesni teisės aktų reikalavimai. Įsiekiant užkirsti kelią pinigų plovimui, įvedamos naujos grąžinamo mokesčio apskaitos taisyklės. Ne taip seniai atsirado taisyklė, pagal kurią kiekvienam eksportuotojui galima susigrąžinti mokesčius su sąlyga, kad anksčiau sumokėta PVM suma realiai turi patekti į biudžetą.

Taip pat svarstoma galimybė atidaryti specialias sąskaitas, į kurias eksportuojant iš Rusijos bus pervedamos PVM grąžinimas.