Konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė yra Konsoliduotos grupės kūrimo koncepcija ir tikslai

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Straipsnyje žemiau susipažinsime su tokiu reiškiniu kaip konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė. Aprašysime tokios asociacijos kūrimo koncepciją ir tikslus, taip pat sužinosime, kiek tai naudinga verslininkams.

Konsoliduotos grupės koncepcija

Turbūt tik kvailas verslininkas nesiekia legaliai sumažinti savo įsipareigojimų valstybei, rasdamas įvairių spragų galiojančiuose teisės aktuose.

Prieš keletą metų buvo įvestas terminas konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė. Tokio susijungimo pavyzdį galima pamatyti tokiose didelėse holdinguose kaip „Rosneft“ir „Gazprom“. Kodėl jie? Nes tai patogu, pelninga ir visiškai legalu.

Taigi, konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė yra labai specifinė asociacija, kuriai būdingi savanoriški pajamų mokesčio mokėtojų susitarimai. Toks sindikatas yra labai įdomus, nes verslumo dalykaiveikla gali paskirstyti įsipareigojimus ir pagal dalykines sritis, ir sujungti jas į vieną visumą, taip atkuriant vieną šaką. Ryškus pastarojo pavyzdys yra konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė Rosneft.

Taip pat nepamirškite, kad tokiose asociacijose svarbų vaidmenį atlieka imperatyvi valdymo forma ir jos įgyvendinimas kaip visuma. O tai taip pat reiškia teisinį teisinių procesų subjektyvumą vieno ar kito tokios organizacijos dalyvio, kaip konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės, atsakomybės zonos forma. Visada yra pliusų ir minusų, todėl negalima vienareikšmiškai teigti, kad tokios asociacijos visada yra geros, nes yra daug spąstų, kuriuos stengsimės išryškinti.

Konsoliduotų grupių klasifikacija

Praėjus keleriems šio projekto įgyvendinimo metams, atėjo laikas rimčiau jį laikyti tokiu. Todėl galime drąsiai teigti, kad konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė, kaip finansų įstaiga, turi tam tikrų atmainų, kurios turi tam tikrų savybių.

Galite atskirti juos vienus nuo kitų ir pagal mokestinių įsipareigojimų klasifikaciją, ir pagal pramonės šakas, ir net pagal kooperatyvo mokėtojų tipologiją. Tačiau, kaip rodo praktika, arčiausiai mūsų realybės bus grupių paskirstymas pagal įsipareigojimų biudžetui rūšis. Neabejotinai reikšmingiausi ir populiariausi tarp susibūrusių asociacijų yra pridėtinės vertės mokesčiai irpelnas.

Nr. dalį arba visą. Dažniausiai šiuo atveju į grupavimą patenka pajamų mokestis, nes jis yra pats reikšmingiausias tarp kitų mokėjimų.

Konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė – kas tai yra tiksliniame segmente?

Jei įmonių steigėjai jau nusprendė susivienyti, tai, kaip sakoma, visus džiaugsmus ir vargus jie turi dalytis vienodai. Taigi, pavyzdžiui, pajamų mokesčio mokėjimo pagrindas bus įprasta aritmetinė visų grupės narių pajamų suma, atėmus jų kooperatines išlaidas. Be to, jei galutinėje sąskaitoje bazė pasirodo esanti neigiama, laikoma, kad asociacija šiuo ataskaitiniu laikotarpiu dirbo nuostolingai. Kitaip tariant, jei kuri nors iš įmonių grupės pasiims didelę savo apyvartinio kapitalo dalį ir tuo pačiu neturės pelno, tai šis faktas gali turėti lemiamą reikšmę apskaičiuojant mokesčių bazę.

Todėl reikia suprasti, kad konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė yra tiesioginis kelias optimizuoti savo įsipareigojimų valstybės iždui kaupimo ir apmokėjimo būdus.

Kitas papildomas ir labai malonuspriedas konsolidavimo tikslų sąraše yra tai, kad kuris nors iš kooperatinės organizacijos dalyvių nepateikia atskirų deklaruojamų duomenų fiskalinėms institucijoms, jeigu neturi kitų į konsolidavimą neįtrauktų pajamų. Į šią kategoriją gali būti įtrauktos pajamos pagal kitus tarifus, taip pat kitos pajamos, gaunamos išskaičiuojant arba pervedant tiesioginį pajamų mokestį.

Todėl supaprastinta mokesčių ataskaitų teikimo sistema yra gana gera priežastis susijungti į konsoliduotą grupę. Klaidų lygis rengiant deklaracijas tokiu atveju sumažės tiek kartų, kiek konkrečioje organizacijoje bendradarbiavo verslo subjektai. Sutikite, ataskaitoje daug lengviau parodyti filialų veiklos rezultatus nei atskirų struktūrų su visa administracine atsakomybe.

Kūrimo sąlygos

Faktas yra tai, kad konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė gali būti sukurta gana skirtingomis sąlygomis, kurias sudaro išaugę reikalavimai verslo subjektams. Todėl dabar galime pastebėti faktą, kad, nepaisant įvairių verslininkų pageidavimų, kooperatinių organizacijų nėra tiek daug. Pagal šiuo metu galiojančius teisės aktus, o būtent 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsniu, pagrindiniai konsoliduotų grupių kūrimo apribojimai yra šie:

• Jei kooperatyvų grupėje yra tokia patronuojanti įmonė – atsakingas konsoliduotos grupės narysmokesčių mokėtojai, kuriems priklauso įspūdinga kitų dalyvių įstatinio kapitalo dalis (šiuo metu minimali akcijų dalis yra 90% visos fondo masės).
• Bendra įvairių į valstybės iždą sumokėtų akcizų ir mokesčių, taip pat pridėtinės vertės mokesčio suma turi būti ne mažesnė kaip 10 mlrd. Rusijos rublių, o į šią sumą neįeina įvairios į fiskalinių institucijų fondą pervestos prievolės įvairiems sandoriams eksporto-importo pobūdžio.
• Bendra jungtinės organizacijos gaunamų pajamų suma neturi būti mažesnė nei 100 milijardų Rusijos rublių.
• Tiek trumpalaikis, tiek ilgalaikis turtas bendrai turėtų būti vertinamas daugiau nei 300 milijardų Rusijos rublių.

Nr. supaprastinimai.

Kūrimo procedūra

Kadangi konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė yra visiškai valstybės kontroliuojama asociacija, jos steigimo tvarką reglamentuoja šiuo metu galiojantys teisės aktai, o būtent. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis. Paprastai, kai tvirtinamas organizacijos dalyvių sąrašas, sudaroma sutartis dėl jo sudarymo, o jos galiojimo laikas turi būti ne trumpesnis kaip dveji kalendoriniai metai.

Iš grupės narių parenkamas atsakingas verslo subjektas, kuriam priskiriamos visos esamos teisės ir pareigos sumokėti sukauptą bendrą mokesčių ir rinkliavų sumą, o šis asmuo turi tokius pačius įgaliojimus kaip įprasta pateikti standartiškiausią pajamų mokesčio mokėtoją. Surašytas dokumentas registruojamas fiskalinėje institucijoje, kuri yra pasirinktos įmonės registracijos vietoje.

Nr. atitinkamoms mokesčių organizacijoms iki praėjusio laikotarpio spalio 30 d. Pati teisingai įvykdyta sutartis gali būti pateikta iki sausio 1 d., tai yra iki tos datos, nuo kurios asociacija planuoja pradėti bendrą veiklą.

Dalyvių įsipareigojimai valstybei

Kaip minėta anksčiau, konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės apmokestinimas vykdomas atsakingam dalyviui bendraujant su teisinės registracijos vietos mokesčių institucijomis. Kartu susimokėtą rezervą, skirtą lėšų pervedimui į valstybės biudžetą, asociacijos nariai sumoka pasirinktam verslo subjektui iš anksto nustatytu periodiškumu. Tuo pačiu metu, remiantis galiojančiais teisės aktais, būtent Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 ir 270 straipsniais, gavoatsakingo dalyvio finansinės įplaukos nelaikomos pajamomis iš įstatymų nustatytos veiklos.

Tą pačią pelno bazę apskaičiuojant mokesčius turi teisę nustatyti specialų verslo subjektą kitiems grupės nariams. Šis skaičiavimas atliktas remiantis vidutiniais darbuotojų skaičiaus ir bendros ilgalaikio turto savikainos duomenimis, atsižvelgiant į nusidėvėjimo mokesčius.

Kalbant apie tiesioginį mokesčių ir muitų mokėjimą, pasirinktas verslo subjektas turi laikytis šių principų:

• lėšų pervedimas išankstiniame etape vykdomas pagal atsakingo dalyvio buvimo vietą, o tai reiškia, kad jos jokiu būdu nėra paskirstomos grupės nariams;
• jei yra faktinis pagrindas apmokestinti pelną, lėšos pervedamos į kiekvieno bendradarbiavimo nario buvimo vietos mokesčių institucijų iždą, apskaičiuojant visų bendradarbiavimo dalyvių dalį fondo, kaip rodo konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės koncepcija.

Jei įsipareigojimai nebuvo visiškai apmokėti, tai trūkstamų lėšų išieškojimas pirmiausia vykdomas iš laisvų lėšų iš išrinkto bendrijos nario atsiskaitomųjų sąskaitų, po to - iš kitų dalyvių, ir galiausiai atitinkama tvarka esamo turto sąskaita.

Mokesčių auditas konsoliduotose grupėse

Kalbant apie įprastą kameros patikrinimą, tai niekoskiriasi nuo atliekamų kitose įmonėse. Pateiktos ataskaitinės deklaracijos ir kiti paaiškinantys dokumentai yra laikomi pagrindu. Tačiau tuo atveju, jei tiriamos informacijos išsamumui neužtenka tam tikras ūkines operacijas patvirtinančių aktų, juos pateikia atsakingas konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės narys, atsakydamas į įgaliotų atstovų prašymą. fiskalinės institucijos. Tik išrinktas asociacijos narys atsako į visus klausimus ir pateikia įvairius paaiškinimus.

Kalbant apie konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės lauko mokestinį auditą, tai reglamentuoja šiuo metu galiojantys teisės aktai – 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 89 straipsnis. Šiame teisės akte galima išskirti šiuos pagrindinius aspektus:

• procedūra atliekama absoliučiai bet kokioje teritorijoje, priklausančioje vienam iš asociacijos narių;
• tik fiskalinė institucija, esanti atsakingo organizacijos dalyvio buvimo vietoje, gali inicijuoti mokesčių auditą vietoje, o audituoti gali visi į grupę įtraukti ūkio subjektai;
• nedraudžiama lygiagrečiai atlikti identiškas procedūras kitų dalyvių atžvilgiu, nukreiptų į tuos mokesčius, kurie nėra asociacijos dalis;
• audito rezultatai pateikiami išrinktam organizacijos nariui, jis taip pat turi pilną teisę per įstatymo nustatytą terminą pareikšti įvairius prieštaravimus.

Konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė: už ir prieš

Kaip aptarėme aukščiau, mokesčių mokėtojų konsolidavimas ne visada yra geras dalykas, tačiau vis dėlto pabrėžkime teigiamus šio reiškinio aspektus:

1. Verslininkas gauna naudos iš to, kad suskirstytas į grupes nekontroliuojama kaip tokia pati sandorių kainodara.
2. Taip, ir apskritai verslo subjektų noras tai įgyvendinti dingsta, nes mokesčių institucijos pateikiamos kelių įmonių kooperatinėms mokesčių ataskaitoms.
3. Tai reiškia dar vieną teigiamą ypatybę – sutrumpėja įvairių administracinių procedūrų atlikimo laikas.
4. Valstybė taip pat gerai - taip galima sumažinti išlaidas, skirtas kontroliuoti produktų rinkos kainų nustatymą.

Tačiau turime suprasti, kad kai kurie pranašumai yra utopija, todėl yra ir nemažai neigiamų pusių:

1. Jei įmonė neturi praktikos kurti konsoliduotą grupę, tai yra gana sudėtinga sudėtinga procedūra ir yra gana didelė rizika padaryti ką nors ne taip.
2. Tokios organizacijos gali veikti daug ilgiau nei norima. Ir jei kas nors negerai, nepamirškite: pagal galiojančius įstatymus konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės Rusijoje gali veikti mažiausiai dvejus metus.
3. Nutraukti jungimosi sutartį (jei galiojimo laikas nepasibaigęs) galima tik teismo sprendimu, sutam turi būti rimtų priežasčių.

Kas gali konsoliduoti

Taigi, kaip minėta, konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė yra gana sudėtinga struktūra, kurią sukurti nėra taip paprasta, o ne kiekvienas verslo subjektas gali tai padaryti. Anksčiau taip pat išvardinome keletą finansinių sąlygų, kurias turi atitikti įmonės, norėdamos prisijungti prie organizacijos ir supaprastinti savo veiklą mokesčių srityje.

Be kita ko, verta atkreipti dėmesį ir į tai, kad kurti konsoliduotas grupes ir jose dalyvauti gali tik tos įmonės, kurios šiuo metu nevykdo esminių reorganizavimo pokyčių ir nėra visiško ar dalinio likvidavimo stadijoje. Taip pat verslo subjektams neturėtų būti iškeliamos bet kokio pobūdžio baudžiamosios bylos, o jų grynųjų pajamų lygis atskirai neturi būti mažesnis už pareiškimuose deklaruojamą įstatinio kapitalo dydį.

Kartu būtina atkreipti dėmesį ir į tai, kad visų minėtų sąlygų turi būti laikomasi per visą konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės gyvavimo laikotarpį. Priešingu atveju sutartis bus nutraukta mokesčių institucijų iniciatyva pagal teismo sprendimą.

Kas negalės konsoliduoti

Taigi, išsiaiškinome, kad konsoliduota mokesčių mokėtojų grupė yra pripažįstama verslo subjektų asociacija, kiekvienas naryskuri atitinka nurodytus reikalavimus.

Be kita ko, dabartiniai Rusijos Federacijos teisės aktai išskiria nemažai verslo atstovų, kurie tokia organizacija niekada netaps. Tai:

• verslo subjektai, kurie yra registruoti ir vykdo pagrindinę veiklą specialiųjų ekonominių zonų teritorijoje;
• įmonės, kurių veiklai taikomi atskiri mokesčių režimai;
• tiems verslo atstovams, kurie jau yra įtraukti į kitą konsoliduotą mokesčių mokėtojų grupę;
• organizacijoms, kurios neturi įsipareigojimų valstybei mokėti pajamų mokesčio;
• tie juridiniai asmenys, kurių pelnui taikomas nulinis tarifas, kitaip tariant, medicinos ir švietimo įstaigos;
• Lošimų verslo subjektai;
• įmonės, užsiimančios kliringo veikla.

Be to, galiojantys teisės aktai numato specialias sąlygas verslo subjektams sujungti į konsoliduotas mokesčių mokėtojų grupes, kurios gali būti priskirtos finansų įstaigoms, draudimo bendrovėms, vertybinių popierių rinkos dalyviams, taip pat nevalstybiniams pensijų fondams. Tokie verslininkai gali kurti savo organizacijas, tačiau dalyviai turi būti įtraukti į tą pačią pramonės šaką.