Mokesčiai Anglijoje fiziniams ir juridiniams asmenims. JK mokesčių sistema

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Pagrindiniai mokesčiai Anglijoje yra pajamų mokestis, nekilnojamojo turto mokestis, kapitalo prieaugio mokestis, paveldėjimo mokestis ir PVM. Daugelis šių mokesčių yra stratifikuoti: didesnes pajamas gaunantys žmonės moka didesnius tarifus.

JK mokesčių sistema taikoma visoje Jungtinėje Karalystėje: Anglijoje, Škotijoje (su tam tikrais skirtumais), Velse, Šiaurės Airijoje ir salose, įskaitant tarptautinių kompanijų naftos gręžimo platformas teritoriniuose vandenyse. Normandijos salose, Meno saloje ir Airijos Respublikoje taikomi kitokie mokesčių įstatymai nei Jungtinėje Karalystėje.

Mokestiniai metai

Mokestinio ataskaitinio laikotarpio datos nustatomos nuo vienų kalendorinių metų balandžio 6 d. iki kitų metų balandžio 5 d. Einamieji mokestiniai metai dokumentuose nurodyti kaip 2019/20.

Mokesčių rezidento statusas: kas ir kaip turėtų mokėti mokesčius

Nepriklausomai nuo gyvenamosios vietos, visų asmenų pajamosapmokestinama viena progresine mokesčių skale. Mokesčių rezidencijos statusas lemia, kurios pajamos turi būti įtrauktos į konkretaus mokesčio mokesčio bazę.

Visos fizinio asmens – mokesčių rezidento – pajamos bus apmokestinamos JK, nepriklausomai nuo šalies – pajamų š altinio, atsižvelgiant į dvigubo apmokestinimo prevencijos konvencijose numatytas lengvatas. Tokias konvencijas Anglija pasirašė su dauguma šalių.

Nerezidentai moka mokesčius Anglijos iždui nuo pajamų, gaunamų tik iš karalystės š altinių.

Mokesčių gyvenamosios vietos nustatymas

Asmuo pripažįstamas JK rezidentu mokesčių tikslais, kai įvykdoma viena iš šių sąlygų:

• gyventojai šalyje ne mažiau kaip 183 dienas per mokestinius metus;
• turi gyvenamąjį būstą JK ir gyveno jame mažiausiai 91 dieną iš eilės, iš kurių 30 turi būti ataskaitiniais mokestiniais metais;
• dirba JK 356 dienas be didelių pertrūkių ir bent 274 dienos turi būti atitinkamais mokestiniais metais.

Tai universalios mokesčių rezidencijos nustatymo taisyklės, tačiau joms yra ir išimčių. Svarbu atsiminti, kad JK mokestiniai metai nėra tokie patys kaip kalendoriniai metai.

Domicilė

Tarptautinėje teisės praktikoje jis naudojamas nustatant nacionalinę teisę ar jurisdikciją, pagal kurios įstatymus konkrečią bylą turėtų nagrinėti teismas. Buveinė charakterizuojamateisinių santykių statusas ir nuolatinė gyvenamoji vieta tam tikroje jurisdikcijoje ir tam tikra apimtimi yra pilietybės analogas. Gyvenamosios vietos statusas turi viršenybę daugelio šalių mokesčių įstatymuose.

Nuolatinės gyvenamosios vietos statuso naudojimas JK mokesčių teisėje tikriausiai yra Didžiosios Britanijos imperijos kolonijinės praeities palikimas ir šiais laikais yra anachronizmas. Tačiau pilietis gali būti mokesčių rezidentas, jei jis turi bent keturis pakankamai įrodomus ryšius su JK ir išbuvo JK 16 dienų per mokestinius metus. Tai ne visada naudinga mokesčių mokėtojams.

Rezidentų ir nerezidentų apmokestinamos pajamos

Mokesčiai Nerezidentai apmokestinami nuo JK gaunamų pajamų. JK gyventojai yra apmokestinami nuo visų pajamų, neatsižvelgiant į jų š altinį, įskaitant užsienio investicijų ir santaupų palūkanas, nuomos pajamas iš užsienio nekilnojamojo turto ir pajamas iš užsienio pensijų pagal Didžiosios Britanijos mokesčių įstatymų taisykles ir tarifus.

Pajamų mokestis

Šalyje daugelis mokesčių, kuriuos privalo mokėti asmuo, yra susieti su pajamų mokesčio tarifais. Pagrindinė mokesčių apskaičiavimo formulė yra sudėti visas gyventojų pajamas ir mokesčių mokėtojų išmokas, atimti asmeninę pašalpą (neapmokestinamąjį pajamų minimumą), tada nuo šios sumos sumokėti atitinkamo tarifo mokestį.

2018/19 masmeninė pašalpa mokestiniais metais buvo 11 850 GBP, o 2019–2020 m. išaugo iki 12 500 GBP.

JK galioja progresinė pajamų mokesčio skalė, tarifai laipsniški priklausomai nuo pajamų. Tie patys pajamų diapazonai naudojami nustatant kitus mokesčių tarifus, pvz., kapitalo prieaugį.

Nuomos pajamų mokestis

Nekilnojamojo turto nuomos pajamų mokestį moka visi nuomotojai, neatsižvelgiant į gyvenamosios vietos statusą. Specialios taisyklės taikomos vienam asmeniui ir atostogų nuomai. Užsienio savininkams taikomos skirtingos mokesčių taisyklės.

Grynosios pajamos apibrėžiamos kaip bendrosios nuomos pajamos, atėmus leistinas išlaidas. JK draudžia atskaityti didžiąją dalį nekilnojamojo turto kapitalo išlaidų, įskaitant pirkimo ar atnaujinimo išlaidas, nusidėvėjimą ir kai kurias hipotekos palūkanas.

Nekilnojamojo turto mokesčiai

JK yra antras pagal dydį nekilnojamojo turto mokestis po JAV.

Valstybėje yra dviejų formų nekilnojamojo turto mokestis. Pirkdami nekilnojamąjį turtą JK, turite sumokėti žyminį žemės mokestį (SDLT). SDLT taikomas tik gyvenamosioms patalpoms, kurių vertė viršija 125 000 GBP. Ir negyvenamoji nuosavybė, kurios įsigijimo kaina didesnė nei 150 000 GBP.

Anglijoje ir Šiaurės Airijoje imamas žyminis mokestis. Škotija ir Velsas taiko savo mokesčius žemės ir nuosavybės sandoriams. Kiekvienoje autonomijoje tarifai yrainvesticinio nekilnojamojo turto pirkimas ir namo pirkimas, kai yra gyvenamojo nekilnojamojo turto, yra didesni.

Kaip ir pajamų mokestis, SDLT yra progresinis. Mokestis turi būti sumokėtas per 30 dienų nuo pirkimo-pardavimo sandorio įvykdymo. Prievolė deklaruoti, apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius paprastai priskiriama sandorį surašusiam advokatui, vėliau klientui pateikiant sąskaitą faktūrą.

Yra mokesčių lengvatų, kurios leidžia sumažinti nekilnojamojo turto mokestį JK, pavyzdžiui, perkant kelis nekilnojamojo turto objektus vienu metu.

Kita JK nekilnojamojo turto mokesčio forma yra savivaldybės mokestis. Šio mokesčio mokestinis ataskaitinis laikotarpis yra metai. Vietos tarybos mokestis, nesusijęs su pardavimo sandoriais, taip pat yra stratifikuotas.

Savivaldybės kasmet įvertina jų jurisdikcijai priklausantį turtą ir nustato mokesčio sumą pagal nustatytą vertę.

Kapitalo prieaugio mokestis

Kapitalo prieaugio mokestis (CGT) apmokestinamas skirtumu tarp turto pardavimo ir pirkimo kainos. CGT apmokestinamas pelningai parduodant tam tikrą turtą.

Apmokestinamasis turtas apima:

• asmeninis turtas, kurio vertė 6 000 GBP ar daugiau (išskyrus transporto priemones);
• gyvenamasis turtas;
• akcijos, kurios nėra ISA ar PEP;
• verslo turtas.

CGT turi būti sumokėta už visą JK turtą, neatsižvelgiant į mokesčių rezidencijos statusą.

Pelnas iš turto pardavimo pridedamas prie kitų ataskaitinių mokestinių metų fizinio asmens apmokestinamųjų pajamų. JK kapitalo prieaugio mokesčio tarifas priklauso nuo metinių pajamų dydžio:

• Jei visos jūsų apmokestinamos pajamos yra mažesnės nei 46 350 GBP, kapitalo prieaugio mokesčio tarifas yra 18 % nekilnojamajam turtui ir 10 % kitam turtui.
• Jei kapitalo prieaugio suma ir kitos pajamos viršija 43 350 GBP, norma bus 20 % pajamų, gautų pardavus kitą turtą, ir 28 % sumos, viršijančios 46 350 GBP.

Šalyje bet koks mokestis pagal progresinio apmokestinimo skalę apskaičiuojamas pagal tą pačią schemą: didesnis tarifas mokamas nuo pajamų, kurios viršija maksimalią ankstesnio tarifo taikymo ribą.

Paveldėjimo mokestis

Paveldėjimo mokestis yra vienkartinė išmoka, kuri apmokestinama gavus palikimą, viršijantį neapmokestinamąją vertę, kuri šiuo metu yra 325 000 GBP. Mokestis skaičiuojamas taikant 40% tarifą nuo sumos, viršijančios didžiausią ribą. Jei mokesčių mokėtojas labdarai paaukoja daugiau nei 10 % paveldėto turto, taikoma 4 % mokesčių lengvata.

Transporto mokestis

Anglijoje, kaip ir visose šalyse, transporto mokesčio dydis priklauso nuo variklio dydžio, naudojamo kuro rūšies, nuodingų medžiagų išmetimo į aplinką ir automobilio pagaminimo datos.

Mokesčių tarifai alternatyviu kuru varomoms transporto priemonėms 10 svarų mažesnė nei benzininėms ir dyzelinėms transporto priemonėms.

Įmonių ir individualios įmonės mokestis

Individualūs savininkai turi užsiregistruoti HMRC. Dauguma JK korporacijų yra apmokestinamos 20% nuo grynųjų pajamų ir privalo pateikti įmonės mokesčių deklaraciją. Leistinos išlaidos apima įprastas veiklos išlaidas ir, jei įmonės valdomos iš atskiro biuro privačiame savininko ar vadovo namuose, gali apimti proporcingą namų ūkio išlaidų dalį.

Asmenys turi teisę į proporcingą transporto priemonės išlaidų sumą, jei savo asmeninę transporto priemonę naudoja verslo tikslais.

Vienas iš tam tikrų verslo struktūrų, pavyzdžiui, ribotos atsakomybės bendrovės, privalumų yra galimybė gauti pinigus iš įmonės dividendų forma. Dividendų mokesčio tarifas yra mažesnis nei pajamų mokesčio tarifas.

Taikomas JK pelno mokesčio tarifas priklauso nuo įmonės pelno lygio ir teisinės verslo formos:

• kaip ribotos atsakomybės bendrovė;
• kaip užsienio įmonė, turinti JK filialą arba nuolatinę buveinę;
• kaip klubas, kooperatyvas ar kita nekorporuota partnerystė (pvz., visuomeninis ar labdaros fondas).

Dividendų mokestis

Britanijos įmonių akcijų savininkai moka dividendus. Per mokestinius metus taikomas minimalus neapmokestinamasis dydis – 2 000 GBP.

JK dividendų mokesčių tarifai yra tokie:

• 7, 5 % bazinis tarifas;
• 32, 5 % didesnis tarifas;
• 38, 1 % papildomas tarifas.

PVM

PVM arba pardavimo mokestis JK kartais vadinamas verslo mokesčiu. Jis taikomas beveik visoms prekėms ir paslaugoms, todėl atsakymas į klausimą, kas yra PVM mokėtojas, yra akivaizdus. Gali būti taikoma ir prekėms bei paslaugoms iš užsienio, jei įmonė viršija tam tikrus limitus. Tiesą sakant, tai yra nerezidentų paslaugų PVM analogas, žinomas pagal Rusijos įstatymus.

Standartinis PVM mokestinis laikotarpis yra ketvirtis. Tačiau yra keletas supaprastintų šio mokesčio apskaičiavimo su biudžetu metodų. Įmonė gali pasirinkti išankstinio mokėjimo būdą. Jų dydį lemia praėjusių metų veikla. Avansai mokami į biudžetą kas mėnesį arba kas ketvirtį. PVM mokestinis laikotarpis šiuo atveju bus metai.

Mokesčių teisės aktų ypatybė yra daugybė mokesčių apskaitos metodų mokesčių tikslais. Tai labai patogu mokesčių mokėtojui. Apskaitą optimizuoti galima dviem būdais: tiek minimalizuojant mokėjimo išlaidas, tiek apskaitos išlaidas. Daugelis įmonių, kurios yra PVM mokėtojai, naudojasi šia galimybe.

Standartinis PVM tarifas yra 20 %. Tam tikros prekės ir paslaugos apmokestinamos mažesniais tarifais.

Dabartiniai pridėtinės vertės mokesčio tarifai šalyje:

• 20% – standartas taikomas daugumai prekių ir paslaugų;
• 5 % sumažintas tarifas medicinos įrangai, mažiems automobiliams, higienos ir sanitarijos reikmenims ir kt.
• 0% – nulinis tarifas. Taikoma žemai vertinamiems produktams: kūdikių maistui, drabužiams, knygoms, periodiniams leidiniams ir kt.

Kaip ir Rusijos jurisdikcijoje, daugelis prekių ir paslaugų yra neapmokestinamos PVM. Neaišku, kiek įmonių yra ne PVM mokėtojai, išskyrus bankus, draudimo bendroves, medicinos ir mokymo centrus, yra ir kitų. Komercinio nekilnojamojo turto ir žemės sklypų pardavimas neapmokestinamas.

Jeigu verslo kontekste tai ekonomiškai pagrįsta, įmonė turi teisę atsisakyti atleidimo ir pereiti prie standartinių PVM tarifų. Kiek įmonių pasinaudoja šia teise, nežinoma.

Fizinių asmenų mokesčių deklaracija

Asmens, dirbančio JK, mokesčius išlaiko, moka ir deklaruoja darbdavys, kaip ir nacionalinio draudimo įmokas. Mokesčių gyventojai, gaunantys pajamas iš kitų šalių, privalo jas deklaruoti patys.

Deklaruojant internetu, deklaracijos pateikimo terminas yra metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, sausio 31 d. Deklaracija popieriuje pateikiama mokesčių tarnybai ne vėliau kaip iki spalio 31 d. Išankstinė informacija apie užsienio pajamas turi būti pateikta fiskalinėms institucijoms mokestinių metų pabaigoje, tai yra ne vėliau kaip 5 d.balandis.

Mokesčių grąžinimas

Esant tam tikroms sąlygoms, mokesčių mokėtojas turi teisę į mokesčių grąžinimą (grąžinimą) Anglijoje dėl mokesčių įstatyme numatytų priežasčių.

Prašymas dėl pinigų grąžinimo pateikiamas mokesčių institucijoms internetu ne anksčiau kaip spalio mėn. Tokių prašymų nagrinėjimo ir pinigų grąžinimo terminai neviršija pusantro mėnesio.

Mokesčių slėpimas

Kaip ir bet kurioje jurisdikcijoje, baudžiama bauda, kuri gali siekti 100 % paslėpto mokesčio sumos. Sankcijos už pavėluotą mokesčių ataskaitų pateikimą nėra siejamos su mokesčių dydžiu, bauda yra fiksuota - 100 svarų sterlingų.