GPM mokesčių mokėtojai (pajamų mokestis Rusijoje)

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Rusijos Federacijos piliečiai, dirbantys pagal darbo sutartį, teikiantys paslaugas pagal civilinės teisės sutartis arba, pavyzdžiui, turintys pajamų iš verslo ar turto pardavimo, gali būti įpareigoti mokėti gyventojų pajamų mokestį. Be to, mokesčių mokėtojai gali būti įpareigoti pranešti apie atitinkamus mokėjimus Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai. Kokie yra gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ypatumai? Kokia yra jo mokėjimo subjektų sąveikos su Rusijos Federacijos federaline mokesčių tarnyba specifika?

Kas yra gyventojų pajamų mokestis arba pajamų mokestis?

Nr. Gyventojų pajamų mokestis yra mokėjimas, priklausantis federalinių mokesčių kategorijai. Ją renka Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba, tiesiogiai bendraudama su piliečiais ar mokesčių agentais (dažniausiai darbdaviais). Išsamiau panagrinėkime pajamų, nuo kurių gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai turi mokėti rinkliavas, specifiką.

Kokioms pajamoms taikomas GPM?

Pajamos, kurioms taikomas aptariamas mokėjimas, yrayra skirstomos į 2 pagrindines pajamų grupes - tas, kurias gauna mokėtojai Rusijos Federacijos teritorijoje, ir tas, kurias uždirba piliečiai užsienyje ir yra apmokestinamos pagal atitinkamą mokestį pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Federacija. Tuo pačiu metu gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai gali turėti Rusijos Federacijos rezidento arba asmens nerezidento statusą.

Rusijoje gaunamos pajamos dažniausiai nurodomos:

- kaip pažymėjome aukščiau, atlyginimas, kompensacijos už civilinės teisės sandorius, pajamos iš turto pardavimo;

- įmonės viduje gauti dividendai;

- individualaus verslininko pajamos, gautos pagal bendrą mokesčių sistemą;

- draudimo išmokos;

- pajamos iš autorių teisių saugomos nuosavybės suteikimo naudoti;

- nuomos pajamos;

- pajamos iš vertybinių popierių pardavimo.

Savo ruožtu pajamos, gautos už Rusijos Federacijos ribų, iš esmės gali būti formuojamos iš tų pačių š altinių, kaip ir pajamos Rusijos Federacijoje: asmuo gali dirbti užsienyje, turėti verslą, pirkti ir parduoti nekilnojamąjį turtą, vertybinius popierius.

Kai kurių rūšių verslo sandoriai, kuriuose dalyvauja gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai, nėra apmokestinami. Pavyzdžiui, tai yra pajamos, kurios siejamos su turto pirkimu-pardavimu teisinių santykių rėmuose dalyvaujant artimiems giminaičiams, jei nekalbame apie darbo santykius tarp jų.

GPM mokėtojams atstovauja įvairios piliečių kategorijos. Sužinokite, kaip įstatymainustato jų būseną.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojų kategorijos

GPM mokesčių mokėtojai, kaip minėjome aukščiau, skirstomi į Rusijos Federacijos gyventojus ir šio statuso neturinčius piliečius. Kada asmuo priklauso pirmai ar antrai kategorijai?

Mokesčių rezidentai apima Rusijos Federacijos ir užsienio šalių piliečius, kurie Rusijoje būna 183 dienas ar ilgiau 12 mėnesių iš eilės. Tuo pačiu laikotarpiu, per kurį asmuo gyvena Rusijoje, laikomas ne pertrauka, jei pilietis išvyksta iš šalies iki 6 mėnesių mokytis ar gydytis, taip pat dirbti įmonėse, užsiimančiose gavyba. mineralai atviroje jūroje. Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai yra kariškiai, kurie savo pareigas atlieka užsienyje, taip pat įvairių institucijų darbuotojai, išsiųsti į komandiruotę užsienyje.

PIT tarifai

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai gali būti įpareigoti sumokėti atitinkamą mokestį į Rusijos Federacijos biudžetą tiek iš grynųjų pinigų, tiek iš natūra pateiktų pajamų. Tuo pačiu metu skirtingoms pajamoms galima nustatyti atskirus tarifus. Paprastai mokestis mokamas 13% piliečio pajamų. Tačiau atitinkamam mokėjimui gali būti nustatyti kiti tarifai. Panagrinėkime juos išsamiau.

Yra 35 % pajamų mokesčio tarifas. Tai taikoma, jei asmuo gavo pajamų:

- loterijos laimėjimų forma;

- palūkanų forma už banko indėlius, jei jieapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu;

- atstovaujama sutaupyta už paskolų palūkanas;

- atsiskaitant už vartotojų kooperatyvo apyvartoje esančių finansinių išteklių panaudojimą.

Gyventojų pajamų mokestis gali būti mokamas taikant 30 proc. Jis skirtas visų pirma ne Rusijos Federacijos rezidentams. Ją moka atitinkamo statuso pilietis, jei:

- asmuo gavo išmokas iš dividendų, uždirbtų dalyvaujant įmonės akcijoje, taip pat su sąlyga, kad atitinkamiems mokėjimams yra nustatytas 15 % tarifas;

- nerezidentas įsidarbino ir gavo atlyginimą – su sąlyga, kad tose pačiose pareigose dirbantys gyventojai moka 13% mokestį.

Kitas variantas, kai galimas 30% mokėjimo tarifas - kai mokesčių mokėtojas gauna pajamų iš sandorių, susijusių su vertybinių popierių pirkimu ir pardavimu, jei kalbama ne apie dividendų gavimą - su sąlyga, kad teisės į atitinkamas sutartis yra įrašyta į užsienio įmonių sąskaitas.

Galimas atitinkamo mokesčio sumokėjimas 9 proc. Tai įmanoma, jei mokėtojas gavo pajamų iš hipotekos lakštų.

Asmens pajamų mokesčio ataskaitos

Apsvarstykime tokį aspektą kaip ataskaitų teikimas atitinkamame mokėjime. Visų pirma, deklaraciją galima pateikti Federalinei mokesčių tarnybai – jei ji atitinka konkrečią mokesčių mokėtojo kategoriją (3-NDFL). Šiame dokumente pateikiama visa informacija apie piliečio pajamas, gautas iš įvairių š altinių.

3-NDFL deklaraciją gali pateikti mokesčių mokėtojasFederalinėje mokesčių tarnyboje tiek savarankiškai, tiek padedant darbdaviui. Galimi abu variantai, jei, pavyzdžiui, asmuo kreipiasi į mokesčių tarnybą, kad būtų atlikta atskaita. Be to, jei mokesčių mokėtojas Federalinei mokesčių tarnybai pateikė 3 gyventojų pajamų mokestį, deklaracija gali būti naudojama kaip pagrindas papildomai apskaičiuojant mokesčius arba jį tikslinant.

Kai kuriais atvejais atitinkamą dokumentą reikia pateikti per tam tikrą laikotarpį. Pavyzdžiui, užsieniečiai yra ypatinga mokesčių mokėtojų kategorija. 3-NDFL asmuo, turintis kitos valstybės pilietybę, turi pateikti Federalinei mokesčių tarnybai, jei nutraukia veiklą Rusijos Federacijoje, iš kurios gaunamos pajamos, ir išvyksta iš šalies. Užsienietis turi pateikti atitinkamą dokumentą Federalinei mokesčių tarnybai likus mėnesiui iki numatomo išvykimo iš Rusijos Federacijos.

3 gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos turinys

Ką pilietis arba mokesčių mokėtojas-juridinis asmuo nurodo atitinkamo mokesčio deklaracijoje? 3-NDFL yra visa informacija apie asmens gaunamas pajamas – jei jis pateikia dokumentą sau, ar jam surašo deklaraciją darbdavys. Dokumente negali būti nurodytos pajamų rūšys, kurios pagal Rusijos Federacijos teisės aktus negali būti laikomos apmokestinimo objektais.

Deklaracijoje įrašomi duomenys, reikalingi atitinkamą mokestį mokančiam subjektui identifikuoti. Pavyzdžiui, mokesčių mokėtojo kodas. 3-NDFL - deklaracija, kurią, kaip minėjome aukščiau, pilietis arba jo darbdavys gali išsiųsti Federalinei mokesčių tarnybai. Yra ir kitos svarbios informacijos, leidžiančios identifikuoti subjektąatitinkamo mokesčio sumokėjimą. Pavyzdžiui – gyventojų pajamų mokesčio mokėtojo ženklas.

Kai kuriais atvejais ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai teikia įmonė, turinti mokesčių agento statusą. Kokia jo specifika?

Kas yra mokesčių agentai?

Remiantis Rusijos Federacijos teisės aktais, mokesčių agentams įprasta priskirti juridinius asmenis ir individualius verslininkus, registruotus Federalinėje mokesčių tarnyboje ir turinčius pareigą atitinkamą mokestį apskaičiuoti iš gyventojų pajamų mokesčio mokėtojo ir perkelti jį į biudžetą. Tuo pačiu nesvarbu, ar pačios atitinkamos organizacijos yra gyventojų pajamų mokesčio mokėtojos. Dažniausiai įmonės, kurios yra darbdaviai, turi mokesčių agento statusą. Tam tikrais atvejais valstybei ar savivaldybėms priklausančio turto nuomininkai gali būti pripažinti turinčiais atitinkamą statusą.

Mokesčių agentai privalo vesti apskaitą apie asmenų gautas pajamas per tam tikrus atsiskaitymo laikotarpius, padėti įstatymų numatytais atvejais atgauti piliečiams mokesčių lengvatas ir įrašyti informaciją apie jas į įvairius registrus. Apskaitos dokumentų formas rengia kompetentingos institucijos. Dažniausiai – Federalinė mokesčių tarnyba.

Taigi, gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją, kurią įstatymų numatytais atvejais pildo mokesčių mokėtojas - 3 gyventojų pajamų mokestis, - tvirtina Federalinė mokesčių tarnyba. Mokesčių institucijos taip pat kuria kitas ataskaitų apie atitinkamą mokėjimą formas. Pavyzdžiui, darbdavys gali išduoti darbuotojui specialią pažymą – jei to reikalauja atitinkamas mokesčių mokėtojas – 2-NDFL. Tai gali būti naudinga asmeniui įvairiuose teisiniuose santykiuose. Pavyzdžiui,skaičiuojant išskaitą, kreipiantis dėl banko paskolos, vizos gavimo užsienio valstybės ambasadoje. Taip yra todėl, kad 2-NDFL sertifikate yra informacijos apie faktinį asmens atlyginimą, gautą organizacijoje, kuri yra jo darbdavys ir kartu mokesčių agentas.

Firmos, samdančios piliečius pagal darbo sutartis, turi tam tikrų įsipareigojimų, susijusių su teikimu Federalinei mokesčių tarnybai. Taigi, jie turėtų:

- pateikti Federalinei mokesčių tarnybai dokumentus apie asmenų pajamas, mokesčių sumą, apskaičiuotą pagal atitinkamas pajamas - kasmet iki kitų metų, einančių po ataskaitinių, balandžio 1 d.;

- įmonės apskaičiuojamų ir išskaičiuojamų mokesčių sumų apskaičiavimai - kas ketvirtį, iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, pabaigos.

Pirmasis dokumentas yra ta pati 2 gyventojų pajamų mokesčio pažyma. Antruoju atveju š altinis, kurį mokesčių mokėtojas gali pateikti Federalinei darbuotojų mokesčių tarnybai, yra 6-NDFL forma. Jei įmonė turi atskirus padalinius, kiekvienas iš jų turi išsiųsti nurodytus dokumentus Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje - atitinkamiems Federalinės mokesčių tarnybos teritoriniams padaliniams. Šios pareigos taikomos tiek individualiems verslininkams, tiek juridiniams asmenims.

Kai kuriais atvejais mokesčių agentai privalo siųsti informaciją apie darbuotojus ir kitus asmenis Federalinei mokesčių tarnybai, teikdami ataskaitas elektronine forma. Tam gali būti naudojama įvairių tipų programinė įranga. Tokie kaip, pavyzdžiui, programa „Mokesčių mokėtojas“. Gyventojų pajamų mokestis jo pagalba gali būti skaičiuojamas nuo įvairių piliečio pajamų rūšių. Todėl ši programinė įranga yra tarp populiariausių sprendimųRusijos firmos.

Yra įvairių šios programos modifikacijų. Taigi, pavyzdžiui, daugelio didelių įmonių finansininkai, turintys juridinio asmens statusą, nori dirbti mokesčių mokėtojas-YUL, o tai leidžia efektyviai apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Nagrinėjamoje programoje visų pirma numatytas darbas su tomis ataskaitų formomis, kurias nustato Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba. Pavyzdžiui, „Mokesčių mokėtojas“6-NDFL, 2-NDFL arba 3-NDFL leidžia formuoti vienodai greitai ir efektyviai. Išsamiau išnagrinėkime kitus šios programos pranašumus.

Programinė įranga „Taxpayer-LE“: funkcijos ir pranašumai

Pagrindinė aptariamos programinės įrangos savybė, leidžianti generuoti įvairių tipų ataskaitas – 2-NDFL, 3-NDFL arba 6-NDFL – „Mokesčių mokėtojas-LE“suteikia galimybę tiek automatiškai, tiek rankinis duomenų įvedimas. Todėl jame gali dirbti tiek patyręs, tiek pradedantis finansininkas.

Svarbiausias atitinkamos programinės įrangos privalumas yra tai, kad ji nemokama. Šią programą leidžia specializuoti Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos padaliniai. Kad būtų sukurta atnaujinta ataskaitų forma, skirta pateikti Federalinei mokesčių tarnybai, pavyzdžiui, 6-NDFL, „Mokesčių mokėtojas-LE“turi turėti atnaujintas atitinkamų formų duomenų bazes. Norėdami tai padaryti, rekomenduojama reguliariai atnaujinti programą atsisiunčiant naujausią jos versiją iš Federalinės mokesčių tarnybos svetainės.

Tarp dėmesio vertų nagrinėjamos programinės įrangos savybių:

- įmontuoto finansininko kalendoriaus buvimas;

– jo sąsajoje yra patogus „Dokumentų vedlys“, su kuriuo galite sukurtiataskaitų teikimas;

- galimybė saugoti kelių mokesčių mokėtojų ar agentų įrašus;

– kodų KBK, OKVED, OKUN katalogų prieinamumas.

GPM ir atskaitymai

Apsvarstykite kitą pastebimą nagrinėjamo mokesčio aspektą – atskaitymus. Faktas yra tas, kad gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai gali:

- sumažinti mokesčius išlaidų, kurios buvo apskaitytos tą patį ataskaitinį laikotarpį, kai buvo gautos pajamos, sąskaita;

- grąžinti dalį gyventojų pajamų mokesčio iš biudžeto.

Abiem atvejais taikomas Rusijos Federacijos teisės aktų garantuotas atskaitymo mechanizmas.

Pirmuoju atveju – kalbant apie gyventojų pajamų mokesčio mažinimą išlaidoms, atskaita veikia panašiai kaip pajamų mokesčio mažinimo mechanizmas komercinėje organizacijoje. Individualūs verslininkai dirba pagal šią schemą – sumažina apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį išlaidomis, kurios charakterizuoja verslą. Atitinkami atskaitymai vadinami profesionaliais. Pagal antrąją schemą atskaitymai teikiami asmenims – turtiniams, socialiniams, standartiniams.

Pirmojo ar antrojo tipo atskaitymų apskaičiavimo principai labai skiriasi. Kaip minėjome aukščiau, profesionalūs atskaitymai reiškia, kad mokesčių mokėtojas turi gyventojų pajamų mokesčio išlaidų. Jie turi būti dokumentuojami. Jei taip nėra, gali būti naudojami Rusijos Federacijos teisės aktuose numatyti fiksuoti atskaitymai. Socialiniai ir turtiniai atskaitymai taip pat reiškia, kad mokesčių mokėtojas turi preliminarių išlaidų – mokslui, gydymui, nekilnojamojo turto pirkimui. Pagal jų vertę – suma, į kurią pilietis turi teisęgrąžinti iš biudžeto. Atitinkamos atskaitos dydis taip pat labai priklauso nuo piliečio pajamų, nuo kurių jis iš pradžių moka gyventojų pajamų mokestį.

Standartiniai atskaitymai yra speciali kompensacijos kategorija. Jie kaupiami, jei pilietis turi tam tikrą statusą. Jų vertė priklauso ir nuo asmens pajamų, tačiau reikia atkreipti dėmesį į tai, kad atitinkami atskaitymai yra palyginti nedidelio dydžio. Kad pilietis iš principo įsidarbintų – ir reikiamus socialinius atskaitymus, greičiausiai, jis galės gauti iš valstybės pilnai.

GPM mokesčių mokėtojai gauna atskaitymus pagal skirtingas schemas. Pavyzdžiui, turto kompensacija gali būti išrašoma tiek mokestinių metų pabaigoje, tiek suteikiant galimybę einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu teisėtai nemokėti gyventojų pajamų mokesčio. Išskaita – mokesčių lengvata, kurią valstybė suteikia ribota suma. Taigi, jei vėl kalbėsime apie turto kompensaciją - jų riba yra 260 tūkstančių rublių. Tuo pačiu metu, jei asmuo įsigijo nekilnojamąjį turtą, už kurį skaičiuojamas atskaitymas, turėdamas hipoteką, tada jis taip pat gali susigrąžinti gyventojų pajamų mokestį nuo atitinkamos paskolos palūkanų iki 390 tūkstančių rublių.

3-NDFL deklaracija – vienas iš pagrindinių atskaitos apdorojimo dokumentų. Paprastai jį sudaro mokesčių mokėtojas savarankiškai, kartais padedamas darbdavio arba specializuotos organizacijos, teikiančios ataskaitų teikimo paslaugas Federalinei mokesčių tarnybai. Išskaitai taip pat gali tekti pateikti banko dokumentus, asmens duomenismokesčių mokėtojas, užpildęs prašymą mokesčių tarnybai. Išsamų š altinių, reikalingų norint apdoroti atitinkamą kompensaciją, sąrašą galite paprašyti Federalinės mokesčių tarnybos teritoriniame biure.

Verta pažymėti, kad išskaitymus paprastai gali gauti tik Rusijos Federacijos gyventojai. Tai yra, pagal mokestį, kuris skaičiuojamas taikant 13 proc. Kai kuriais atvejais galima kompensuoti Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytus atskaitymus ir piliečio prievolę mokėti mokesčius valstybei. Paprastai tam reikia, kad piliečio išlaidos, suteikiančios teisę į atskaitą, taip pat pajamos, nuo kurių skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, būtų atspindėtos to paties mokestinio laikotarpio dokumentuose. Būtinų paaiškinimų dėl šios schemos taip pat reikėtų paprašyti tiesiogiai Federalinės mokesčių tarnybos.

CV

Taigi gyventojų pajamų mokestis arba pajamų mokestis reiškia federalinius mokėjimus ir apmokestinamas piliečių pajamomis, gautomis iš jų darbo, verslo ir kitos veiklos, susijusios su civiliniais teisiniais santykiais. Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai skirstomi į 2 pagrindines kategorijas – Rusijos Federacijos gyventojai ir šio statuso neturintys asmenys. Pastarieji atitinkamą mokestį moka padidintu tarifu. Tam tikri gyventojų pajamų mokesčio dydžiai nustatomi tam tikroms piliečių gaunamoms pajamoms.

Kalbant apie gyventojų pajamų mokesčio mokėtojo teisinį statusą, jis gali būti fizinis arba individualus verslininkas. Pirmuoju atveju poreikis mokėti gyventojų pajamų mokestį už asmenį gali atsirasti dėl darbo užmokesčio gavimo, kompensacijos pagal civilinį teisinį sandorį, pardavimo.nuosavybė. Individualūs verslininkai moka gyventojų pajamų mokestį, jei dirba pagal bendrą mokesčių sistemą. Jei jie yra registruoti supaprastintoje mokesčių sistemoje arba UTII, tada prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį jiems negali būti priskirta.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo subjektai gali reikalauti pranešti Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai apie gautas pajamas, bendrauti su mokesčių tarnyba dėl įvairių atskaitymų. Dažniausiai naudojama deklaracija 3-NDFL. Jame svarbu teisingai atspindėti pagrindinę informaciją apie mokesčių mokėtoją, apie jo pajamų š altinius. Klaidos atitinkamoje deklaracijoje yra nepageidautinos. Pavyzdžiui, jei mokesčių mokėtojo kategorijos kodas 3-NDFL nurodytas neteisingai, gali būti, kad Federalinė mokesčių tarnyba manys, kad atitinkamas dokumentas yra neteisingas, todėl gali tekti iš naujo jį pateikti departamentui..

Mokesčių agentams nustatytos specialios ataskaitų teikimo Rusijos Federacijos federalinei mokesčių tarnybai rūšys. Taigi, jų gali tekti tradiciniais metodais arba programine įranga suformuoti „Mokesčių mokėtojo“6-NDFL arba 2-NDFL ir išsiųsti juos mokesčių inspekcijoms.