Kokį mokestį sudaro tiesioginiai mokesčiai? Mokesčių klasifikacija

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Daugelio šalių mokesčių sistemoje numatytos ir tiesioginės, ir netiesioginės išmokos. Abu jie gali būti reikšmingi valstybės biudžeto papildymo požiūriu. Rusijos teisės aktai taip pat numato abiejų rūšių mokesčius. Abi kategorijos atstovaujamos gana plačiu veislių asortimentu. Kokia yra Rusijos tiesioginių mokesčių specifika? Kuo jie iš esmės skiriasi nuo netiesioginių išmokų į valstybės biudžetą?

Tiesioginių mokesčių esmė

Kas yra tiesioginiai mokesčiai? Tokių pavyzdžių galima rasti daugumos pasaulio šalių teisės aktuose. Įskaitant Rusijoje. Tačiau prieš svarstydami konkrečias tiesioginių mokesčių rūšis, išsamiau išnagrinėkime atitinkamo termino esmę. Kokios teorinės teorinės sąvokos dažniausiai yra susijusios su nagrinėjamais mokesčiais?

Tarp Rusijos ekspertų tiesioginius mokesčius įprasta apibrėžti kaip mokesčius, kuriuos vyriausybė renka už mokėtojų, fizinių ar juridinių asmenų pajamas arba turtą. Pagrindinis mokėjimo įsipareigojimų požymis, oaptariamas - atitinkamus mokėjimus atlieka pats pilietis ar organizacija arba perduoda atitinkamus įgaliojimus mokesčių agentų lygiui, jei tai numato įstatymas. Taigi tiesioginių mokesčių mokėjimo subjektas de jure ir de facto yra mokesčių mokėtojas.

Netiesioginių mokesčių specifika

Savo ruožtu netiesioginiai mokesčiai rodo kitokią schemą. Formaliai jų mokėtoju laikomas tam tikras subjektas – pavyzdžiui, pardavimo įmonė. Tačiau iš tikrųjų netiesioginius mokesčius moka šios organizacijos klientai – fizinis ar juridinis asmuo, nes atitinkamų įmokų suma dažniausiai įtraukiama į prekių pardavimo kainą. Aptariamų mokesčių pavyzdžiai yra PVM, akcizas. Todėl įmonė, parduodanti prekes rinkoje, įtraukia jas į prekių pardavimo savikainą, o vėliau atitinkamas sumas perveda į Rusijos Federacijos biudžetą.

Įsipareigojimų klasifikacija

Kaip būtų klasifikuojami tiesioginiai mokesčiai?

Atitinkamo tipo mokesčiai gali būti klasifikuojami į vieną ar kitą kategoriją, remiantis įvairiomis priežastimis. Iš esmės tiesioginiams mokesčiams gali būti taikomi tie patys klasifikavimo kriterijai kaip ir bet kurioms kitoms Rusijos įstatymuose nustatytiems mokėjimams.

Taigi Rusijos Federacijoje mokesčiai yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Teoriškai bet kurioje iš šių kategorijų gali atsirasti ir tiesioginių, ir netiesioginių biudžetinių įsipareigojimų.

Kitas galimas tiesioginių mokesčių klasifikavimo kriterijus yra jų mokėjimo dalykas. Tai gali būti pilietis, individualus verslininkas, juridinis asmuo, užsienio organizacija arba asmuo, turintis kitos valstybės pasą. Kai kuriais atvejais taip pat gali būti svarbu, ar mokesčių mokėtojas yra Rusijos Federacijos gyventojas, ar didžiąją laiko dalį gyvena užsienyje.

Iš esmės toks mokesčių priskyrimo apmokestinamosios bazės rūšiai pagrindas yra taikomas. Jis gali būti pateiktas, pavyzdžiui, kaip turtas, pajamos iš parduotų prekių arba pajamos iš suteiktų paslaugų.

Kitas galimas nagrinėjamų mokesčių klasifikavimo pagrindas yra mokesčių apskaičiavimo objektas. Faktas yra tai, kad tai gali būti ir pats mokesčių mokėtojas, ir, pavyzdžiui, valstybės departamentas, veikiantis kaip konkretaus mokesčio administratorius, ypač Federalinė mokesčių tarnyba.

Išsamiau panagrinėkime kai kurių Rusijos Federacijoje nustatytų tiesioginių mokėjimo įsipareigojimų esmę.

Tiesioginių mokesčių Rusijoje pavyzdžiai

Kokie tiesioginiai mokesčiai yra teisėtai nustatyti Rusijoje? Tokių pavyzdžių teisės aktuose galima rasti pačių įvairiausių. Į tiesioginius mokesčius visų pirma įtraukta:

• Gyventojų pajamų mokestis – jo subjektai yra asmenys;
• pajamų mokestis – jį moka juridiniai asmenys;
• turto mokestis, pateikiamas dviejų rūšių – piliečiams ir juridiniams asmenims.

Pažvelkime atidžiau į pažymėtų mokesčių specifiką.

Pradėkime nuo federalinių tiesioginių mokesčių. Tai yra tos, kurios mokamos centrinėms Rusijos Federacijos biudžeto sistemos institucijoms.

NDFL

KTiesioginiams mokesčiams priskiriamas fizinių asmenų pajamų mokestis arba gyventojų pajamų mokestis. Paprastai jis imamas iš piliečio atlyginimo, bet gali būti taikomas ir kitoms pajamoms, kurias asmuo gauna, pavyzdžiui, pardavęs turtą ar iš kitų sandorių, atnešusių naudos.

Rusų pajamų mokesčio tarifas yra 13%, jei jie turi rezidento statusą, ir 30%, jei jie gyvena daugiausia užsienyje. Rusijos Federacijos teisės aktai nustato daugybę gyventojų pajamų mokesčio atskaitų, ypač piliečiams, savo lėšomis įsigijusiems nekilnojamąjį turtą.

Verslo pajamų mokestis

Tiesioginiai mokesčiai apima įmonių mokamus mokesčius pagal bendrą mokėjimų į biudžetą arba DOS apskaičiavimo sistemą. Paprastai šį mokestį moka stambios įmonės, nes mažos įmonės ir individualūs verslininkai dažniausiai siekia vykdyti verslą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, UTII ar kitą sistemą, kuri apima mokesčių naštos mažinimą. Tai suprantama - pajamų mokesčio tarifas Rusijos Federacijoje yra 20%. Tai žymiai daugiau nei naudojant supaprastintą mokesčių sistemą.

Pelno, gauto iš komercinės veiklos, mokesčio tarifas dar skirstomas į 2 rūšis. Faktas yra tas, kad 2% nagrinėjamos kolekcijos turėtų būti pervedami į federalinį biudžetą, 18% - į regioninį biudžetą. Taigi aptariamą mokestį galima priskirti dviem lygiams vienu metu – federaliniam ir regioniniam.

Savo ruožtu pajamų mokesčio tarifas pagal supaprastintą mokesčių sistemą individualiems verslininkams gali būti 6% įmonės pelno arba 15% pajamųįmonių. Nagrinėjama mokėjimo prievolė apskaičiuojama pagal apmokestinamąją bazę, kuri nustatoma kaip mokesčių mokėtojo pajamų ir išlaidų skirtumas. Pastebėtina, kad individualūs verslininkai tokio mokesčio nemoka. Atitinkamos prievolės pagal Rusijos Federacijos teisės aktus yra nustatomos tik juridiniams asmenims, taip pat užsienio struktūrų filialams, kurie vykdo komercinę veiklą Rusijos Federacijoje.

Svarbus nagrinėjamo mokesčių mokėjimo aspektas yra metodo, kuriuo mokesčių mokėtojas paskirsto pajamas ir išlaidas tam tikram laikotarpiui, nustatymas. Jų yra du – grynieji ir kaupiamieji. Pirmoji mokesčių apskaičiavimo koncepcija daro prielaidą, kad į pajamas reikia atsižvelgti sandorio metu, ty po to, kai įvykdomos atitinkamos sutarties sąlygos. Pavyzdžiui, pristatoma prekė arba suteikiama paslauga. Savo ruožtu grynųjų pinigų metodo esmė yra pajamų nustatymas po to, kai klientas faktiškai atsiskaito su tiekėju, pervesdamas lėšas į savo atsiskaitomąją sąskaitą arba sumokėdamas jas grynaisiais.

Atsižvelgiant į Rusijos tiesioginius mokesčius, bus naudinga išstudijuoti nekilnojamojo turto mokesčio specifiką. Jų yra du.

Piliečių turto mokestis

Tiesioginiai mokesčiai apima asmeninio turto mokestį. Šis mokestis taip pat yra federalinis. Bendruoju atveju jis apskaičiuojamas pagal apmokestinamosios bazės dydį, kuris išreiškiamas mokesčių mokėtojui nuosavybės teise priklausančio nekilnojamojo turto kadastrine verte, taip pat atitinkamo objekto plotu.

Prieš2015 m. atitinkamas rodiklis apskaičiuotas pagal inventorinę turto vertę. Rusijos Federacijos teisės aktai nustato keletą atskaitymų, susijusių su atitinkamu mokesčiu. Taigi apmokestinamoji bazė gali būti sumažinta 10 kv. m, jei kalbame apie kambarį, 20 kv. m, jei butui taikoma atitinkama lengvata, 50 kv. m, jei namo savininkas naudojasi atskaita.

Įmonių turto mokestis

Tiesioginiai mokesčiai apima pelno mokestį. Jos pobūdis šiek tiek skiriasi nuo atitinkamos rinkliavos piliečiams. Pirmiausia pažymime, kad šis mokestis yra regioninis, o ne federalinis. Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos nustato tarifą pačios - neviršydamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatose nustatytų ribų. Taip pat regionų įstatymų leidėjai turi teisę nustatyti specialią mokesčio bazės dydžio, lengvatų nustatymo tvarką, taip pat jų mokėjimo mokėtojų taikymo algoritmus. Aptariamą mokestį turi mokėti organizacijos, turinčios ir kilnojamąjį, ir nekilnojamąjį turtą. Tuo pačiu metu į apmokestinamosios bazės struktūrą gali būti įtrauktas turtas, kurį įmonė perdavė laikinai valdyti arba patikėti.

Kas skaičiuoja nekilnojamojo turto mokesčius?

Aptariamus nekilnojamojo turto mokesčius taip pat galima atskirti atsižvelgiant į tai, kas pagal įstatymą yra šių mokesčių apskaičiavimo subjektas. Šiuo atveju yra praktinis mokesčių klasifikavimo pagal vieną iš kriterijų, kuriuos nustatėme straipsnio pradžioje, pavyzdys.

Faktas yra tas, kad mokėjimų fiziniams asmenims atveju sumas mokėti į biudžetą pateikia Federalinės mokesčių tarnybos struktūros. Mokesčių tarnybos specialistai, turėdami duomenis apie tam tikro nekilnojamojo turto prieinamumą piliečiams, apskaičiuoja nekilnojamojo turto mokestį ir siunčia pranešimus apie jo sumokėjimą paštu. Juridiniai asmenys savo ruožtu turi patys nustatyti mokėjimo įsipareigojimų dydį.

PVM

Išnagrinėkime vieno iš netiesioginių mokesčių specifiką. Tarp jų – pridėtinės vertės mokestis, PVM. Šis mokestis, kaip jau minėjome aukščiau, paprastai įtraukiamas į prekės pardavimo kainą. Faktiškai PVM sumoka pirkėjas, tačiau teisiniu požiūriu pareiga jį sumokėti į biudžetą tenka tiekėjui. PVM tarifas yra 18% arba 10% tam tikroms verslo operacijoms. Teisės aktai numato, kad PVM mokėtojai gali pasinaudoti įvairiomis atskaitomis.

CV

Taigi, mes apsvarstėme daugybę tiesioginių ir netiesioginių mokesčių, nustatytų Rusijos Federacijos teisės aktuose, pavyzdžių. Pagrindinis jų skirtumų kriterijus yra faktinio mokėtojo statusas ir tas, kuris pagal įstatymo reikalavimus privalo pervesti atitinkamas įmokas į biudžetą. Tai padės mums vizualiai nustatyti esminį skirtumą tarp tiesioginių ir netiesioginių mokesčių, pateiktą žemiau.

	Tiesioginiai mokesčiai	Netiesioginiai mokesčiai
Kas moka de jure	Mokesčių mokėtojas – juridinis asmuo, fizinis asmuo	Mokesčių mokėtojas
Kas moka de facto	Mokesčių mokėtojas	Mokesčių mokėtojo klientas, pirkėjas – juridinis ar fizinis asmuo
Mokesčių pavyzdžiai	Gyventojų pajamų mokestis, pelno mokestis, nekilnojamojo turto mokesčiai	PVM, akcizai, muitai

Kai kuriais atvejais tiesioginių ir netiesioginių mokesčių atskyrimas yra gana problemiškas. Faktas yra tai, kad įmonė, siekdama optimizuoti apmokestinimą ar padidinti konkurencingumą rinkoje, gali ypač neįtraukti PVM į prekių pardavimo kainos struktūrą. Tokiu atveju įmonė bus PVM mokėtoja tiek teisiniu, tiek faktiniu požiūriu.

Rusijos Federacijos biudžeto užpildymo požiūriu tiek tiesioginiai, tiek netiesioginiai mokesčiai gali būti reikšmingi. Todėl valstybė nuolat tobulina metodus, kaip organizuoti efektyvų abiejų rūšių mokėjimų surinkimą.