Dividendų apskaičiavimas: pagrindiniai apibrėžimai, dydis ir dividendų mokėjimo taisyklės, apmokestinimas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Dividendai atstovauja tam tikra organizacijos pelno dalis, kuri lieka įmonėje sumokėjus visas privalomas įmokas ir mokesčius. Jos perleidžiamos tik įmonės akcijų savininkams. Pelnas paskirstomas akcininkams priklausomai nuo kapitalo dalies. Dividendų apskaičiavimą turėtų atlikti patyręs buh alteris, kad nebūtų klaidų, dėl kurių mokesčių inspekcija reguliariai tikrintų. Svarbu ne tik teisingai nustatyti mokėjimų sumą, bet ir laiku pervesti lėšas.

Kaip išmokami dividendai?

Apskaičiuodamos šiuos mokėjimus įmonės atsižvelgia į tam tikrus reikalavimus. Tai apima:

• dividendai gali būti išmokami ne tik grynaisiais, bet ir turtu;
• LLC dalyviai arba asmenys gauna pinigus per kasą arba įmonės einamąją sąskaitą.

Kiekviena įmonė savarankiškai nustato, kaip bus mokami dividendai. Pagrindinės taisyklės yra nustatytos įmonės steigiamuosiuose dokumentuose.

Kaip apskaičiuojami dividendai?

Kiekvienų finansinių metų pabaigoje organizacija turi parengti metinę ataskaitą. Jei dėl darbo lieka nepaskirstytas pelnas, jis gali būti nukreiptas į kaupimą, įmonės plėtrą ar paskirstymą tarp akcininkų. Pastaruoju atveju apskaičiuojami dividendai, po to jie pervedami įmonės dalyviams.

Visi steigėjai, organizuodami juridinį asmenį, savo lėšas ar turtą investuoja į įstatinį kapitalą. Šio veiksmo pagrindu susidaro tam tikra įmonės dalis. Pagal šią dalį apskaičiuojami mokėjimai. Kitos dividendų už akcijas apskaičiavimo ypatybės:

• paskirstomas tik pelnas, likęs atskaičius mokesčius ir kitus privalomus mokėjimus;
• lėšos gali būti pervedamos kasmet, kas pusmetį arba kas ketvirtį;
• įmonės įstatuose yra nustatytos lėšų mokėjimo sąlygos ir tvarka;
• Dažniausiai įmonės dividendus moka metų pabaigoje.

Yra tam tikrų situacijų, kai netikslinga išmokėti lėšų, net jei įmonės darbo rezultatas yra teigiamas.

Kada dividendai nemokami?

Įmonei ne visada patartina pervesti dividendus savo akcininkams, net jei per metus iš veiklos gaunamas pelnas. Visos situacijos, kai įmonė negali atlikti šio proceso, yra išvardytos federaliniame įstatyme Nr. 14. Šie atvejai apima:

• pas režisierių, kuris yratuo pat metu kaip ir steigėjas, pagal oficialius dokumentus, atlyginimas yra per mažas, todėl mokesčių inspekcija gali manyti, kad dividendai tokiomis sąlygomis veikia kaip apmokėjimas už jo darbą, dėl ko dažnai papildomai įvertinamos įmokos ir pritraukiama organizacija administracinė atsakomybė;
• Likusį pelną įmonė kas mėnesį paskirsto tarp įmonės darbuotojų, kurie yra ir jos steigėjai, nors pagal įstatymą UAB ir UAB šį procesą gali atlikti ne dažniau kaip kartą per ketvirtį, todėl, per Federalinės mokesčių tarnybos teismą jie gali reikalauti perkvalifikuoti mokėjimus;
• Per metus išmokami dividendai, tačiau galutinėje metinėje ataskaitoje įmonė turi neigiamą balansą, todėl paskirstomas neapskaitytas pelnas, todėl sumokėtos lėšos bus perkeltos į grynąsias pajamas, dėl to bus kaupiamas papildomų įmokų ir mokesčių;
• lėšos akcininkams išmokamos neatsižvelgiant į jiems priklausančią įmonės dalį, todėl Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai tokias sumas pripažįsta pertekliumi ir kaups papildomas įmokas.

Pageidautina dividendus per metus skaičiuoti nuo gauto pelno praėjusį laikotarpį, o ne einamąjį.

Išmokėjimų š altiniai

Norėdami sumokėti šias lėšas, įmonės gali naudoti skirtingus š altinius, įskaitant dabartinį pelną ir pelną, gautą ankstesniais darbo metais. Tam naudojamas pelnas, gautas sumokėjus visus privalomus mokėjimus ir mokesčius.

Skaičiuojant dividendus steigėjams, atsižvelgiama į kai kuriuos parametrus:

• Skaičiuodami UAB, jos turi vadovautis finansinėse ataskaitose pateiktomis nuorodomis, o tokio griežto reikalavimo UAB nėra;
• atsiskaitymui aktualiausia panaudoti ankstesniais darbo metais gautą pelną ir nėra jokių apribojimų, kada toks pelnas turi atsirasti;
• lėšos išmokamos tik akcininkų susirinkimo metu priimtu sprendimu.

Lėšas galima pervesti grynaisiais per įmonės kasą, tačiau dažniausiai naudojamas negrynųjų pinigų būdas.

Išmokėjimo taisyklės

Dividendų apskaičiavimas ir išmokėjimas vykdomas tik remiantis susirinkimo protokolu, kuriame akcininkai sprendžia dėl šių lėšų išmokėjimo būtinumo. Tam šaukiamas visuotinis susirinkimas. Balsuojant sprendžiama, kaip bus panaudotas nepaskirstytasis pelnas. Norėdami tai padaryti, akcininkai gali jį paskirstyti kaip dividendus.

Susirinkimo rezultatai turi būti oficialiai užfiksuoti, už ką surašomas protokolas. Dažnai įmonė turi tik vieną dalyvį, todėl savavališka forma jis surašo sprendimą, kurio pagrindu išmoka sau dividendus.

Per 10 dienų nuo protokolo sudarymo jo kopija išsiunčiama visiems įmonės dalyviams. Jame turi būti informacija:

• nurodo, kokio tipo susitikimas gali būtineeilinis ar reguliarus;
• parašyta kokia forma jis vyko, nes daugeliu klausimų vyksta nedalyvaujantis susirinkimas, kai įmonės dalyviai neatvyksta į balsavimą;
• akcininkų pranešimus galima siųsti įvairiais būdais, pavyzdžiui, telefonu, internetu ar kitais būdais;
• sprendimas dėl tarpinių mokėjimų pervedimo priimamas tik esant kvorumui, todėl reikalingas teisingas dalyvių sprendimas;
• akcininkams leidžiama įtraukti atstovus, tai turi būti nurodyta protokole;
• užregistruotas dalyvis, kuris yra susirinkimo pirmininkas;
• Suformuluotiklausimai, kurie buvo aptarti susirinkime, o likus 15 dienų iki numatyto renginio bet kuris akcininkas gali pateikti papildomų jam rūpimų klausimų;
• visi darbotvarkės klausimai yra išvardyti;
• patvirtina faktą, kad sprendimą priėmė notaras, nors įstatymas numato galimybę naudoti kitą įmonės įstatuose numatytą patvirtinimo būdą.

Jei reikia, protokole gali būti nurodytos kitos problemos.

Skaičiavimo taisyklės

Skaičiuojant dividendus, būtina atsižvelgti į Rusijos teisės aktuose nustatytus reikalavimus. Papildomai laikomasi normų, įtvirtintų organizacijos vidinėje norminėje dokumentacijoje.

Skaičiavimo metodas priklauso nuo to, kokias dalis turi kiekvienas dalyvis.

Įprastas akcijų atsiskaitymas

Tokie vertybiniai popieriai yra laikomipopuliariausias tarp įvairių organizacijų dalyvių. Dividendų už tokias akcijas apskaičiavimo formulė yra tokia:

Praėjusiais metais išmokėti dividendai / vertybinių popierių kaina100%.

Be to, galima taikyti formulę, kurioje atsižvelgiama į dividendų pajamingumą. Šiuo atveju naudojama ši formulė:

Dividendų pajamingumas=įprastinis akcijų dividendas / rinkos kaina100%.

Apskaičiuodamos pajamas iš dividendų, įmonės turi atsižvelgti į kai kurias taisykles:

• pirmiausia reikėtų pasitikrinti, ar tenkinami visi įmonės norminiuose dokumentuose išvardyti reikalavimai;
• svarbu patikrinti, ar nėra jokių išmokėjimų apribojimų;
• skaičiuojant papildomai rekomenduojama taikyti koregavimo koeficientus, kurių dydį nustato valdyba;
• Skaičiuodami paprastųjų akcijų išmokėjimą, jie dažnai numato vidutinę jų vertę, po kurios nustatoma suma einamuoju momentu.

Atliekant skaičiavimus, atsižvelgiama į tai, kad dividendų mokėjimas negali būti būdas plėtoti įmonę. Dideli atskaitymai leidžiami tik ilgai veikiančioms ir gerai išsivysčiusioms įmonėms, todėl nereikia skubiai nukreipti lėšų plėtrai.

Jaunoms įmonėms prasmingiau panaudoti pinigus toliau plėstis.

Atsiskaitymas už privilegijuotąsias akcijas

Šie vertybiniai popieriai laikomi lengviausiai nuspėjamais. Dėlapskaičiuojant mokėjimus paprastai atsižvelgiama tik į 10% įmonės pajamų. Būtent tokia lėšų suma už tokius vertybinius popierius turi būti nedelsiant sumokėta.

10 % pelno visada perkeliama visoms privilegijuotoms akcijoms. Galima padidinti išmokėjimo sumą, tačiau įmonės retai naudojasi šia galimybe.

Išmokos vienam nariui

Nėra neįprasta atidaryti verslą tik su vienu asmeniu. Šiuo atveju jis savarankiškai nusprendžia, ar reikia pervesti dividendus. Priimtas sprendimas turi būti teisingai surašytas raštu.

Pervestos lėšos tikrai bus apmokestintos. Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų apskaičiavimas laikomas paprastu, nes nuo 2018 m. tam taikomas standartinis 13% tarifas nuo visų išmokėtų lėšų.

Pervedant pinigus atsižvelgiama į kai kurias sąlygas, įtrauktas į str. 29 Federalinis įstatymas Nr. 14. Tai apima tai, kad svarbu kompetentingai surašyti raštu surašytą sprendimą. Protokole turi būti tokia informacija:

• teisingai apskaičiuota išmoka;
• dividendų mokėjimo forma;
• laikotarpis, per kurį lėšos bus pervestos.

Pagal protokolą sudaromas nurodymas dalį pelno išmokėti vieninteliam įmonės dalyviui. Būtent jis yra skaičiavimų pagrindas. Rusijos įmonė tokiomis sąlygomis veikia kaip mokesčių agentas, todėl ji privalo apskaičiuoti ir pervesti Federalinei mokesčių tarnybai atitinkamą lėšų sumą gyventojų pajamų mokesčio forma.

Pavyzdysskaičiavimas

Apskaičiuoti išmokas iš tikrųjų gana paprasta. Dividendų apskaičiavimo pavyzdys leidžia nesunkiai nustatyti optimalią sumą, kurią reikėtų pervesti akcininkams. Pavyzdžiui, įmonė atidarymo metu išleido 500 akcijų, iš kurių 80 vertybinių popierių teikiama pirmenybė.

Už metus įmonė gavo 630 tūkstančių rublių. grynojo pelno forma, sumokėjus visus privalomus mokėjimus. Įmonės savininkai nusprendė už kiekvieną privilegijuotąją akciją sumokėti po 5 tūkst. Tokiu atveju privilegijuotųjų akcijų savininkai gaus: 500080=400 000 rublių. Likę 230 tūkstančių rublių. bus paskirstytas visiems paprastųjų akcijų savininkams. Už kiekvieną tokį užstatą bus pervesta:

230 000 / 420=547 RUB

Dividendų skaičiavimo pavyzdys rodo, kad nustatyti, kiek lėšų turėtų būti pervesta akcininkams, iš tikrųjų labai paprasta. Tuo pačiu įmonių savininkai patys tiksliai nustato, kokia suma bus paskirstyta vertybinių popierių savininkams.

Mokesčių taisyklės

Apskaičiuojant kiekvieno akcininko draudimo įmokas arba gyventojų pajamų mokestį atsižvelgiama į dividendus. Lėšas mokanti įmonė veikia kaip mokesčių agentė, todėl ji privalo teisingai apskaičiuoti ir sumokėti mokesčius už dalyvius Federalinei mokesčių tarnybai.

Skaičiuojant dividendų mokestį, atsižvelgiama į tai, kas yra lėšų gavėjas. Tai gali būti Rusijos pilietis, užsienietis arba įmonė. Valdžios institucijos negali veikti kaip įmonės steigėjos.

Dažniausiai priklausoakcijų yra Rusijos piliečiai. Už juos nuo visos dividendų sumos mokama 13 proc. Užsieniečiams taikomas padidintas 15 proc. Jei įmonė gauna lėšų, ji turi savarankiškai mokėti pajamų mokestį, priklausomai nuo to, pagal kokią mokesčių sistemą ji veikia. Apskaičiuojant draudimo įmokas atsižvelgiama į dividendus, jei papildomai lėšų gavėjas yra įmonės darbuotojas. Todėl pervedimai į valstybės fondus už jį didėja.

USN skaičiavimo taisyklės

Mokėti dividendus leidžiama net ir įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių režimą. Tokiu atveju pelnas paskirstomas pagal taisykles, įrašytas organizacijos įstatuose. Jei nėra konkrečios tvarkos, tada dividendų apskaičiavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą vykdomas pagal dalyvių turimas akcijas.

Naudojamas tik nepaskirstytas pelnas. Pervesdama lėšas įmonė tampa mokesčių agentu. Todėl įmonė, taikanti supaprastintą mokesčių sistemą, apskaičiuoja, išskaičiuoja ir perveda Federalinei mokesčių tarnybai gyventojų pajamų mokestį arba pajamų mokestį, priklausomai nuo lėšų gavėjo.

Ar yra didžiausia išmoka?

Dividendų dydis nustatomas bendrovės akcininkų susirinkime. Be to, įvairūs niuansai fiksuojami vidinėje norminėje dokumentacijoje. Todėl šiems mokėjimams nėra jokių apribojimų.

Įmonė gali išmokėti tą lėšų sumą, kuri liko po visų privalomų mokėjimų pervedimo. Vienintelis apribojimas yra kiekvieno akcininko dalisįmonė.

Išvada

Daugelis įmonių moka dividendus akcininkams. Jų apskaičiavimo taisyklės priklauso nuo to, ar šie vertybiniai popieriai yra pirmenybiniai, ar įprasti. Paskirstomas tik tas pelnas, kuris lieka įmonei sumokėjus mokesčius ir kitas privalomas įmokas.

Dėl būtinybės mokėti dividendus bendrovės dalyviai sprendžia bendrai atitinkamo susirinkimo metu. Reikalaujama ne tik priimti sprendimą, bet ir teisingai jį įforminti. Pervesdama dividendus įmonė tampa mokesčių agentu, todėl turi savarankiškai apskaičiuoti ir pervesti mokestį užsienio ar Rusijos akcininkams.