Kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio skiltį: žingsnis po žingsnio instrukcijas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ - 7/11/450 patvirtino ataskaitos formą: gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas 6 forma gyventojų pajamų mokestis, kuris buvo apskaičiuotas ir ataskaitiniu laikotarpiu iš asmenų išskaičiuota. Deklaraciją pagal patvirtintą formą privaloma užpildyti ir pateikti IFTS visiems mokesčių agentams (įmonėms, organizacijoms, įmonėms ir individualiems verslininkams).

Ataskaita pagal formą 6-NDFL: pristatymo taisyklės, struktūra

6NDFL ataskaita mokesčių inspekcijai pateikiama kas ketvirtį. Galutinis pateikimo terminas yra paskutinė mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, diena. Jei ši data patenka į švenčių dieną, šeštadienį arba sekmadienį, galiojanti ataskaitos pateikimo data yra kita darbo diena po savaitgalio ar šventės.

2017 m. ataskaitos apskaičiavimas mokesčių inspekcijai turi būti pateiktas ne vėliau kaip:

• 2017 m. balandžio 3 d. (2016 m. metinis skaičiavimas),
• 2017 m. gegužės 2 d. (2017 m. trijų mėnesių ketvirčio ataskaita),
• 2017 m. liepos 31 d. (2017 m. pusmečio ataskaita),
• 2017 m. spalio 31 d. (2017 m. devynių mėnesių ataskaita).

Ataskaita už 2017 m. turi būti pateikta ne vėliau kaip 2018 m. balandžio 2 d.metai.

Pažeidus ataskaitų teikimo terminus, mokesčių institucijos taiko sankcijas. Mokesčių agentas baudžiamas tūkstančio rublių bauda už kiekvieną pradelstą mėnesį, net jei vėlavimas buvo tik viena diena.

Už neteisingą registraciją ir klaidas apskaičiuojant 6 gyventojų pajamų mokestį numatytos baudos. Už mokesčių institucijų nustatytus netikslumus turėsite sumokėti penkių šimtų rublių baudą.

Šioje ataskaitoje pateikiama informacija ne apie konkretų asmenį, o apskritai apie visų asmenų, gavusių pajamas organizacijoje, priskaičiuotą ir pervestą pajamų mokestį.

Sukauptų ir išlaikytų sumų apskaičiavimas 6NDFL ataskaitoje yra toks:

• pagrindinė informacija apie mokesčių išskaičiuojantį agentą: titulinis puslapis
• Bendrieji įverčiai: 1 skyrius
• išsami informacija: 2 skyrius

Svarbu žinoti 1 skyriaus formavimo taisykles, kaip pildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos 2 skyrių, pavadinimas.

6NDFL ataskaita: pavadinimas

Pirmajame (pavadinimo) puslapyje nurodyta:

• mokesčių agento registracijos duomenys (vardas su dekodavimu, OKTMO kodas, TIN, KPP, kontaktinis telefono numeris);
• informacija apie pateiktą ataskaitą (formos pavadinimas, KND kodas, nuostatos kodas ir mokestinio laikotarpio metai);
• duomenys apie mokesčių instituciją (IFTS kodas).

Titinį puslapį patvirtina vadovas arba jo atstovas.

Žemiau pateikiamas 1 lapo (pavadinimo) pildymo pavyzdys.

6 forma gyventojų pajamų mokestis: sumos

Bendrieji gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo ir išskaičiavimo rodikliai ataskaitiniu laikotarpiu nurodyti pirmoje dalyje.

1 skirsnis nustatytas kiekvienam tarifui, pagal kurį buvo skaičiuojamas pajamų mokestis. Paprastai įmonė taiko 13 procentų tarifą.

Atskirai kiekvienam tarifui pirmoje skiltyje pateikiami ataskaitinio ketvirčio duomenys, apskaičiuoti kaupimo principu visam mokestiniam laikotarpiui:

• bendra apskaičiuotų pajamų suma (kartu su dividendais) ir atskirai dividendų suma;
• taikė mokesčių atskaitymus (bendra suma);
• darbdavio apskaičiuoto, išskaičiuoto, neišskaičiuoto, grąžinto pajamų mokesčio suma;
• darbuotojų skaičius (asmenys, gavę apmokestinamąsias pajamas).

Dėmesio: paprastai apskaičiuota pajamų mokesčio suma nėra lygi išskaičiuojamai sumai. Faktinis pajamų mokestis išskaičiuojamas sumokant galutinį mėnesinį atsiskaitymą ir dažnai būna kito ataskaitinio laikotarpio mėnesį.

Gyventojų pajamų mokesčio 6 ataskaitos 1 skilties pildymo pavyzdys pateiktas žemiau.

Pirmos skilties rodiklių reikšmės priklauso nuo to, kaip pildyti gyventojų pajamų mokesčio 6 skirsnio 2 skiltį.

Antras 6 skirsnis gyventojų pajamų mokestis: pagrindinė informacija

2 6 skyriaus gyventojų pajamų mokestis – informacinė lentelė. Chronologine tvarka nurodoma:

• visos pajamų kaupimo operacijos, kurios buvo apmokėtos ataskaitiniu laikotarpiu (per ketvirtį) nurodant privalomą kaupimo datą;
• išskaičiuota pajamų mokesčio sumanuo kiekvienų išmokėtų pajamų, nurodant išskaitymo datą;
• faktinė pajamų mokesčio pervedimo į IFTS data.

Antroje formos skiltyje informacija apie visas gautas pajamas nurodoma blokuose:

• darbuotojų faktiškai gautų pajamų data ir suma - gr. 100 ir gr. atitinkamai 130;
• data ir išskaičiuoto mokesčio suma (nuo 130 skiltyje nurodytos sumos) - gr. 110 ir gr. atitinkamai 140;
• pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą terminas (šios rūšies pajamoms) - gr. 120.

Toliau blokas kartojamas tiek kartų, kiek buvo išskaičiuotas pajamų mokestis.

2 Gyventojų pajamų mokesčio 6 skyrius (apskaitos pildymo pavyzdys) pateikiamas žemiau.

Pagrindinės antrojo 6NDFL skyriaus pildymo taisyklės

Kai kurie bendri patarimai, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos 2 skyrių, pateikiami toliau.

Piniginiai atlygiai, išmokėti per ataskaitinį ketvirtį, bet neapmokestinami pajamų mokesčiu, ataskaitoje nerodomi.

6NDFL formoje įrašoma pajamų suma prieš apmokestinimą, tai yra, ji nėra mažinama pajamų mokesčio suma.

Antroje formos dalyje pateikta informacija nesutampa su pirmoje skiltyje pateikta informacija. Kadangi pirmoje skiltyje pateikiami augantys viso mokestinio laikotarpio, įskaitant ataskaitinį ketvirtį, rezultatai, o antroje – tik ataskaitinio ketvirčio duomenys.

Jei tą pačią dieną gautos pajamos su skirtingais gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo į biudžetą terminaisasmenys, tada formoje jie nurodomi skirtingomis eilutėmis.

120 eilutėje nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyti pajamų mokesčio pervedimo terminai. Jei mokestis pervedamas nepasibaigus terminui, gr. 120 rodo ne tikrąją mokėjimo datą, o didžiausią leistiną NC.

Ypač atidiems reikia tada, kai pajamų išmokėjimas ir mokesčių pervedimas faktiškai buvo atlikti paskutinę ketvirčio dieną. Mokesčio sumokėjimo į biudžetą data turi būti nurodyta Mokesčių kodekso nustatyta tvarka ir tai jau bus kito ataskaitinio laikotarpio data. Todėl operacija turėtų būti įrašyta kitą ketvirtį.

Jei pajamos įmonėje buvo mokamos tik vieną ketvirtį arba kartą per metus, tada ataskaita pateikiama už tą ketvirtį, kurį pajamos buvo išmokamos, ir be jokios abejonės kitus einamųjų metų ketvirčius.

O kaip tokioje situacijoje užpildyti gyventojų pajamų mokesčio 6 formos 2 skiltį - pajamos išmokamos tik antrą ketvirtį? Pirmojo ketvirčio ataskaita negali būti teikiama (nes ji yra su nuliniais rodikliais), reikia pateikti II, III ir IV ketvirčių ataskaitas. Šiuo atveju trečiojo ir ketvirtojo ketvirčių ataskaitoje užpildoma tik pirmoji dalis.

Kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokestį: 100-120 eilutės

Informacija 100–120 eilutėse priklauso nuo įkrovimo tipo.

Lentelė, leidžianti nustatyti, kaip teisingai užpildyti gyventojų pajamų mokesčio 6 skirsnio 2 skirsnį, pateikiama žemiau.

Pajamų tipas	Datos faktas. išmokėjimas pajamos p. 100	Data vyko. pajamų mokestis p. 110	Išskaičiuojamojo mokesčio mokėjimo galutinis terminas į biudžetą p. 120
Atlyginimas, premijos ir premijos	Paskutinis. mėnesio diena acc. darbo užmokestis	Mokėjimo diena	Kitą dieną po dienos enum. arba išmokėjimas prie darbo užmokesčio sąrašo
Atostogos, mokėjimas paklodės bedarbis.	Atostogų darbo užmokesčio diena ir mokėjimo lapeliai yra paprasti gebėjimai	Atostogų apmokėjimo diena, ir mokėjimo lapeliai negalia	Paskutinis. mėnesio diena išmokėjimas atostogos ir paklodės bedarbis.
Galutinis atsiskaitymas išvykstant darbuotojas	Atleidimo diena	Mokėjimo pabaigos data skaičiavimas atleidžiant iš darbo.	Kitą dieną už laimingas išmokėjimas galutinis atsiskaitymas
Pajamos natūra. forma	Pajamų pervedimo diena natūra. forma	Uždaryti mokėjimo diena kitos pajamos	Kitą dieną už laimingas išmokėjimas pajamos
Diena viršijo limitą	Paskutinis. mėnesio diena, katinui. Išankstinė ataskaita išduota	Arčiausiai. mokėjimo diena kitos pajamos	Kitą dieną už laimingas išmokėjimas pajamos
Materialinė nauda iš ekonomika %	Paskutinis kalendorius. mėnesio, kada sutartis galioja, diena	Kitos išleidimo data kitos pajamos	Kitą dieną už po pietų pajamų paskirstymas
Pvz. ne darbo užmokesčio pajamos	Gauta diena pajamos, atlygis.	Gauta diena pajamos, atlygis.	Diena po uždirbti pajamas, atlygis.
Atlygis. pateikė paslaugų sutartis rangovas	Surašymo diena į asmeninę sąskaitą arba grynųjų pinigų avansas apdovanojimai rangovas	Pervedimo diena arba grynųjų pinigų avansas atlygis.	Šalia išmokėjimas atlygio diena

Antrojo 6NDFL skyriaus sudarymas: ataskaitos duomenys

Kaip užpildyti 2 6 skyrių gyventojų pajamų mokestis? Skaičiavimas pateiktas pagal pradinius Lampochka LLC duomenis.

Ketvirtąjį ketvirtį. 2016 m. įmonėje pajamų gavo 14 asmenų:

• dvylika žmonių, dirbančių pagal darbo sutartis;
• vienas LLC įkūrėjas (ne Lampochka LLC darbuotojas);
• vienas dizaineris, dirbantis UAB pagal civilinės teisės sutartį dėl paslaugų teikimo.

Įmonėje dirba asmenys, turintys teisęstandartinės pajamų mokesčio atskaitos.

Du darbuotojai 2016 m. gavo standartinę pašalpą vaikui:

• Petrovoi N. I. - per 10 mėnesių nuo metų pradžios už 1 vaiką 1400 rublių x 10 mėnesių=14 000 rublių
• Morozovas E. N. - per 3 mėnesius nuo metų pradžios trims vaikams - ((1400 x 2) + 3000) x 3 mėn.=17 400 rublių
• Vienam darbuotojui per 2016 m. buvo suteikta standartinė neįgaliojo išskaita: Sidorov A. V. - už 12 mėnesių nuo metų pradžios atskaita siekė 500 x 12 mėn.=6000 rublių.

Lengvai užpildyti IV ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skyrių. 2016 m. naudosime šią pagalbinę lentelę. Tai atspindi IV ketvirčio mokėjimų, atskaitytų mokesčių, sukauptų ir sumokėtų mokesčių sumas.

Data problemos pajamos	Data faktinis gauti (mokesčiai) pajamos	Data laikyk NDFL	Atnaujinta data skaičius NDFL	Paskutinis termino diena list NDFL	Žiūrėti gauta atlygis. (pajamos) rubliais	Suma pajamos rubliais	Suma mokesčiai išskaitymai rubliais	Išlaikyta NDFL rubliais
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Atlyginimas rugsėjo mėnesiui (pabaiga. skaičiavimas)	300000	1900	((300000+150000) -1900))x13%= 58253, kur 150000 jau sumokėtas avansas už 1 rugsėjo mėn. pusė
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16	Avansinis mokėjimas už 1 polo- k altas Spalis	150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	Privalumai pagal laiką bedarbis	24451, 23		3183 (24451, 23х13%)
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Atlygis. pagal sutartį prov. paslaugos	40000		5200 (40000х13%)
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Atlyginimas mokestis už antroji pusė. Spalis	317000	1900	((317000+150000) -1900)х13% 60463
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Atostogos	37428, 16		4866 (37428, 16x13%)
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Uždirbkite. mokestis pirmajam pusė lapkritis	150000
09.12.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Atlyginimas už antrąjį pusė lapkritis	320000	500	((320000+150000) -500)x13 %= 61035
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Atlyginimas pirmajam lytis. gruodis	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dividendai	5000		(5000x13%) 650
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Dovanos ne grynieji pinigai forma	35000	28000 (4000х7)	910((35000-28000) x13%)
					IŠ VISO	1528879, 39	32300	194560

Lentelėje rodomos septyniems darbuotojams įteiktos Naujųjų metų dovanos.

2016 m. šie darbuotojai negavofinansinė pagalba ir kitos dovanos.

Antrojo 6NDFL skyriaus užpildymo pavyzdys

Remiantis aukščiau esančioje lentelėje pateikta informacija, pagalvokite, kaip užpildyti gyventojų pajamų mokesčio 2 6 skyrių:

Pirmasis blokas:

• p. 100 – 2016-09-30, 130 eilutė – 300000;
• p. 110 – 2016-11-10, 140 p. – 58253;
• p. 120–2016-10-12.

Antras blokas:

• p. 100 – 2016 10 20 p. 130 – 24451,23;
• p. 110 – 2016-10-20 p. 140 – 3183;
• p. 120–2016-10-31.

Trečias blokas:

• p. 100 – 2016-10-25 130 eilutė – 40000;
• p. 110 - 2016 10 25 p. 140 - 5200;
• p. 120–2016-10-31.

Ketvirtas blokas:

• p. 100 – 2016-10-25 130 eilutė – 40000;
• p. 110 - 2016 10 25 p. 140 - 5200;
• p. 120–2016-10-31.

Penktas blokas:

• p. 100 – 2016-10-31, 130 eilutė – 317000;
• p. 110 – 2016 11 11, 140 p. – 60463;
• p. 120 – 2016-11-14.

Šeštas blokas:

• p. 100 – 2016-11-11 130 p. – 37428,16;
• p. 110 – 2016-11-11 p. 140 – 4866;
• p. 120 – 2016-11-30.

Septintas blokas:

• p. 100 – 2016-11-30 130 eilutė – 32000;
• p. 110 – 2016-12-09, 140 p. – 6103;
• p. 120–2016-12-12.

Aštuntas blokas:

• p. 100 – 2016-12-26, 130 eilutė – 5000;
• p. 110 – 2016-12-26 p. 140 – 650;
• p. 120–2016-12-27.

Devintas blokas:

• p. 100 - 2016 12 27 p. 130 -35000;
• p. 110 – 2016-12-27 p. 140 – 910;
• p. 120–2016-12-28.

2 Gyventojų pajamų mokesčio 6 skyrius: forma, nulinės ataskaitos pildymo pavyzdys

6NDFL ataskaitą privalo pateikti mokesčių agentai: įmonės (organizacijos) ir individualūs verslininkai, kurie moka atlyginimą už darbą asmenims. Jei individualus verslininkas ar įmonė per kalendorinius metus nesukaupė ir nesumokėjo pajamų darbuotojams ir nevykdė finansinės veiklos, 6NDFL formos nulinis skaičiavimas negali būti pateiktas IFTS.

Tačiau jei organizacija ar individualus verslininkas pateikia nulinį apskaičiavimą, Federalinė mokesčių tarnyba privalo tai priimti.

IFTS inspektoriai nežino, kad organizacija ar individualus verslininkas ataskaitiniu laikotarpiu nevykdė finansinės veiklos ir nebuvo mokesčių agentai, todėl laukia skaičiavimo 6NDFL forma. Jei ataskaita nepateikiama per dvi savaites nuo pateikimo termino pabaigos, Federalinė mokesčių tarnyba turi teisę užblokuoti banko sąskaitą ir skirti nuobaudas individualiam verslininkui ar organizacijai, kuri nepateikė ataskaitos.

Siekdamas išvengti problemų dėl IFTS, buh alteris turi teisę pateikti 6NDFL deklaraciją (su tuščiomis reikšmėmis) arba parašyti informacinį laišką IFTS.

Ataskaitos, parengtos pristatymui su nuliniais rodikliais, pavyzdys pateiktas žemiau.

Laiško pavyzdį IFTS apie nulinę ataskaitą galite pamatyti toliau.

6 gyventojų pajamų mokesčio pildymas: veiksmų algoritmas

Kad palengvintumėte 6NDFL skaičiavimo antrojo skyriaus užpildymą, jums reikia:

1. Pasiimkvisi ataskaitinio ketvirčio gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo nurodymai.
2. Surinkite iš kasos visus mokėjimo pavedimus dėl pajamų pervedimo darbuotojams ir kasos orderius dėl pajamų išrašymo, išdėliokite juos chronologine tvarka.
3. Sukurkite pagalbinę lentelę pagal aukščiau aprašytą pavyzdį
4. Lentelėje užpildykite informaciją apie kiekvieną pajamų rūšį pagal informaciją, pateiktą skyriuje: „Kaip užpildyti 6NDFL: 100-120 eilutės“.
5. Iš užpildytos pagalbinės lentelės paimkite informaciją 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo 2 skyriui.

Dėmesio:

• 110 eilutėje nurodoma diena, kurią darbuotojui faktiškai buvo sumokėtos pajamos (net jei darbo užmokestis ar kitos pajamos buvo išmokėti vėliau nei Mokesčių kodekso nustatyta data).
• Mokant avansą gyventojų pajamų mokestis nėra išskaičiuojamas.
• 120 eilutėje įrašoma mokesčio pervedimo į biudžetą termino data pagal pajamų rūšį, o ne faktinė pajamų mokesčio pervedimo data (net jei mokestis pervedamas vėliau nei PMĮ nustatyta data).
• 140 eilutėje įrašoma nuo sumokėtų pajamų apskaičiuoto pelno mokesčio suma (jei pelno mokestis nepervedamas visas arba visai nepervedamas, vis tiek įrašomas tas mokestis, kurį turėjo būti pervestas).

Antras skirsnis 6 gyventojų pajamų mokestis. Situacija: neįmanoma išskaičiuoti mokesčių

Kaip užpildyti 2 skyrių iš 6 gyventojų pajamų mokesčio, kai iš darbuotojo pajamų mokesčio išskaičiuoti negalima?

Asmuo gavo pajamų natūra (pavyzdžiui, dovanų), bet daugiau nebemoka grynaisiais.

Udarbdaviui nėra galimybės išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą pajamų mokesčio nuo natūra duotų pajamų.

Kaip šioje situacijoje užpildyti 2 skyrių iš 6 gyventojų pajamų mokesčio, nurodyta žemiau:

• 100 p. – pajamų natūra išdavimo diena;
• 110 p. – 0;
• p.120 – 0;
• 130 p. – pajamos natūra (suma);
• 140 p. – 0.

Neišskaičiuota pajamų suma nurodyta pirmoje deklaracijos skiltyje 080 puslapyje.

Išvada

6 gyventojų pajamų mokesčio deklaracija – nauja ataskaita buh alteriams. Jį pildant iškyla labai daug klausimų, ne visi niuansai yra apgalvoti ir atsispindi mokesčių inspekcijos pateiktose rekomendacijose. Paaiškinimai ir paaiškinimai ginčytinais klausimais reguliariai pateikiami oficialiuose Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos laiškuose. 2017 metais ataskaitų formos ir jos pildymo taisyklių pakeitimų nėra. Šiame straipsnyje apžvelgiama, kaip užpildyti gyventojų pajamų mokesčio 6 skirsnio 2 skirsnį dažniausiai pasitaikančiose situacijose, aukščiau pateiktas antrojo skaičiavimo skyriaus sudarymo algoritmas sėkmingai taikomas praktikoje.

Sėkmės pateikiant informaciją!