Apskaita. Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaita

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaita įmonėje yra skirta užtikrinti kapitalo saugumą ir kontroliuoti jo panaudojimą pagal paskirtį. Įmonės efektyvumas priklauso nuo tinkamo jos organizavimo. Trumpai apsvarstykite grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaitą, jos užduotis ir ypatybes.

Kelionės tikslas

Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaitos užduotys įmonėje yra šios:

• Laiku ir išsami operacijos dokumentacija.
• Finansinė drausmė.
• Patikima ir savalaikė analitinių dokumentų priežiūra.
• Mokėjimai į įmonės sąskaitas.

Apskaitos informacija naudojama įmonės kapitalo inventoriuje.

Sandoriai su klientais ir pirkėjais

Jie apima išlaidų susigrąžinimą ir įgyvendinimą, siekiant gauti tam tikrą pelną. Pinigų srautų apskaitos ir atsiskaitymų taisyklės priklauso nuo pasirinkto pardavimo operacijų fiksavimo būdo.

Jei įmonė naudoja grynųjų pinigų būdą (atsiskaitymui), sandorio šalių skolayra kaupiamas 45 sąskaitoje „Prekės išsiųstos“. Sumos nurodytos faktinėje prekių savikainoje:

db ch. 45 cd sc. 43.

Kai mokėjimai gaunami į apskaitą, organizacijos grynieji pinigai ir atsiskaitymai rodomi taip:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - parduotų produktų nurašymas savikaina.
• db ch. 90 cd sc. 68 – PVM atspindys.

Skolos nurašymas

Neįvykdyti sandorio šalių piniginiai įsipareigojimai nurašomi nuo 45 sąskaitos nuostolingai, nesumažinant apmokestinamųjų pajamų. Ši skola pervedama į 007 (nebalansinis) ir jame buvo apskaityta 5 metus.

Apmokėjus įsipareigojimus, suma parodoma kaip finansinis rezultatas ir įtraukiama į apmokestinamąsias pajamas.

Siuntimo apskaita

Jei įmonė taiko šį metodą, operacijos atsispindi sąskaitoje. 62. Ant jo kaupiasi neįvykdyti įsipareigojimai apie įgyvendinimo kainą.

Organizacijos atsiskaitymų ir kasos lėšų apskaitos registruose galima atidaryti inkasavimo, planinių ir kitų mokėjimų subsąskaitas.

Inkasavimo elementas atspindi operacijas su gabenimo dokumentais, pateiktais ir priimtais banko struktūros. Planuojamų mokėjimų subsąskaitoje atsižvelgiama į sistemingus atsiskaitymus, kurie nesibaigia vieno dokumento grąžinimu.

Apskaitoje daromi šie įrašai:

• db ch. 62 cd sc. 90 - produktų siuntimas ir sąskaitos faktūros pateikimas
• db ch. 90 cd sc. 43 - parduotų gaminių nurašymas pagalkaina.
• db ch. 90 cd sc. 68 – nurodytas PVM.

Apmokėjus skolą, įskaitoma 62 sąskaita.

Straipsnio analizė atliekama už kiekvieną pateiktą mokėjimo dokumentą, o planuojamiems atskaitymams - kiekvienam klientui ir pirkėjui.

Kaupimo metodas

Jei įmonėje yra tokia grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaitos tvarka, galite sudaryti rezervus abejotiniems mokėjimams iš pajamų. Kartu sumažės apmokestinamos pajamos.

Suėjus nustatytam ieškinio senaties terminui neišieškotos gautinos sumos turėtų būti nurašomos kaip atidėjinio sumažinimas. Sumos priimamos į sąskaitą. 007 ir ten jau 5 metus. Grąžinant skolas, jos įskaitomos į pelną ne veiklos pajamų forma.

Išankstinės operacijos

Jie yra susiję su įmonės tam tikro išankstinio apmokėjimo gavimu už būsimus produkcijos pristatymus, darbų atlikimą, paslaugų teikimą. Sutarties šalys gali susitarti dėl konkrečios avanso sumos. Tuo pačiu įmonė turi organizuoti kiekvieno gauto mokėjimo apskaitą. Veiksmams atspindėti daromas įrašas: dB sch. 51 cd sc. 62.

Gavus išankstinį mokėjimą, iš jo išskaičiuojamas PVM. Atitinkamai, laidai atliekami: dB sch. 62 cd sc. 68.

Pretenzijos

Jie surašomi raštu, juose yra sandorio šalies reikalavimai, suma ir nuoroda į norminį aktą. Prie ieškinio pridedami patvirtinamieji dokumentai.

Pretenzijų svarstymas vykdomas pagal bendrąsias taisykles, permėnuo. Atsakymas siunčiamas raštu. Visiškai ar iš dalies tenkinant pretenzijas, nurodoma mokėjimo dokumento (pavedimo) suma, numeris, data. Atsisakius laikytis reikalavimų, pranešime turi būti nuoroda į tai leidžiantį norminį aktą.

Sandorio šalis, gavusi netenkinantį atsakymą į ieškinį arba jo negavusi, turi teisę kreiptis į teismą su pareiškimu.

Gavus reikalavimus, lėšų ir atsiskaitymų apskaita (mažose įmonėse, įskaitant) vykdoma pagal sąskaitą. 76, subc. 76.2.

Įmonė turi teisę pateikti pretenziją tiekėjui/rangovui, jeigu:

• Sandorio šalis neįvykdė sutarties sąlygų.
• Aptiktas gaunamų produktų trūkumas.
• Dokumentuose aptikta klaidų.

Ieškinių įrašymo operacijų ypatybės

Pažeidus sutarties sąlygas, kitai šaliai taikomos baudos, netesybos ir delspinigiai. Kai jie yra priskaičiuojami, grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaita organizacijoje vykdoma taip:

db ch. 76, subc. 76,2 cd skaičius. 91, subch. 91.1 – netesybų, palūkanų, baudos sukaupimas ir pripažintas sandorio šalies arba priskirtas teismo.

Kai aptinkamas gaunamų produktų trūkumas arba pažeidimas, perkančioji įmonė daro šiuos įrašus:

• db ch. 94 cd rec. 60 - trūkumo / žalos atspindys sutartyje numatytose ribose.
• db ch. 76, subc. 76,2 cd skaičius. 60 - rodo nuostolius, viršijančius sutartyje numatytus.

Teismui atsisakius išieškoti žalą iš sandorio šalies, trūkumas nurašomas tokiais įrašais: Db sch. 94 cd rec. 76, subc. 76.2.

Mokėjimo užklausos/užsakymai

Jie yra pirminiai dokumentai. Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų jais apskaita turi keletą funkcijų.

Mokėjimo nurodymas yra banko gautas pavedimas iš sąskaitos savininko. Jis surašomas rašytiniu dokumentu ir nurodomas tam tikros sumos pervedimas į sandorio šalies sąskaitą, atidarytą toje pačioje ar kitoje finansų įstaigoje.

Užsakymo įvykdymo terminas yra nustatytas įstatymu. Trumpesnis laikotarpis gali būti nustatytas banko paslaugų sutartyje arba išplaukia iš praktikos. Sumos pervedamos mokėjimo nurodymais:

• Už pristatytus produktus, atliktus darbus, suteiktas paslaugas.
• Į bet kokio lygio biudžetą, nebiudžetinės lėšos.
• Dėl paskolų / indėlių grąžinimo / įdėjimo, palūkanų išskaitymo už juos.
• Kiti sutartyje nurodyti ar įstatyme numatyti tikslai.

Užsakymai taip pat gali būti naudojami išankstiniams arba periodiniams mokėjimams atlikti.

Užsakymo vykdymo ypatybės

Kliento užsakymas formuojamas f formoje. 0401060. Užsakymai priimami nepriklausomai nuo lėšų likučių sąskaitoje. Mokant visose dokumento kopijose atitinkamame laukelyje pažymima nurašymo data (dalinio pavedimo atveju paskutinės operacijos data), antspaudo atspaudu ir darbuotojo parašu.

Mokėtojo prašymu bankaspraneša jam apie pavedimo įvykdymą iki kitos dienos po kliento prašymo pabaigos, nebent sąskaitos aptarnavimo sutartyje būtų nurodytas kitas laikotarpis.

Akredityvo orderis

Šis kliento užsakymas apima mokėjimą iškart po išsiuntimo. Tiekėjas turi pateikti bankui patvirtinamuosius dokumentus.

Akredityvas užtikrina mokėjimo savalaikiškumą ir pašalina jo vėlavimo galimybę. Užsakymas išduodamas sutartyje numatytam laikotarpiui. Be to, kiekvienas akredityvas naudojamas atsiskaitymo operacijoms tik su vienu tiekėju.

Turto įsigijimas

Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų su tiekėjais/rangovais apskaita vykdoma sąskaitoje. 60. Jame atsispindi visos operacijos, nepriklausomai nuo apmokėjimo laiko sąskaitoje faktūroje. Pateikti mokėjimo dokumentai skelbiami:

• db ch. 10 (ir kitos atsargų sąskaitos) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaita, kai trečiosios šalys pristato ir apdoroja prekes bei medžiagas, daromi panašūs įrašai.

Pristatant vertybes be dokumentų, reikėtų pasitikrinti, ar objektai atsispindi kaip apmokėti, bet išvežti iš sandėlio ar pakeliui ir ar suma įtraukta į gautinas sumas. Po to medžiagos parodomos kaip neaprašyti pristatymai: Db c. 10, sk. 15 cd sc. 60.

Gavus atsiskaitymo dokumentus, šįrašas atšaukiamas ir paskelbiamas naujas.

Analitinė apskaita

Jo priežiūra turėtų suteikti reikiamą informaciją apie įvairius tiekėjus, priimtus dokumentus, siuntas, kuriose nėra sąskaitos faktūros, vekselius, kurių apmokėjimo laikas neatėjo ir jau pasibaigęs, komercines paskolas. Ši informacija naudojama balansui sudaryti.

Jei įmonė naudoja grynųjų pinigų ir atsiskaitymų žurnalo apskaitą, informacija apibendrinta f. Nr. 1. Operacijos atsispindi kredito sąskaitoje. 60 pozicijų metodas kiekvienam mokėjimo dokumentui.

Analitinė lėšų apskaita ir atsiskaitymai su rangovais/tiekėjais už suplanuotus mokėjimus vedami f ataskaitoje. Nr. 5. Duomenys iš jo su bendrais rezultatais mėnesio pabaigoje perkeliami į žurnalą-užsakymą Nr. 6.

Socialinė apsauga

Į platinimo ar gamybos kaštus įtraukiami atskaitymai įvairioms socialinėms reikmėms. Neįgalumo pašalpos, už sanatorinį gydymą mokamos iš socialinio draudimo fondo. Organizacija moka įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir Privalomojo sveikatos draudimo fondą, taip pat į užimtumo fondą (laikinai bedarbiams aprūpinti).

Lėšų apskaita ir atsiskaitymai socialinei apsaugai ir draudimui vykdomi 69 sąskaitoje.

Kai kaupiama, daromas įrašas: dB sąskaita. 20 (23, 26, 25) kompaktinių diskų skaičius. 69.

Išlaidos atspindimos taip: dB c. 69 CD sc. 70.

Atlyginimas

Operacijų apskaita vykdoma 70 sąskaitoje. Paskola apskaitoma sukaupta,debete – atskaitymai. Likutis reiškia skolos darbuotojams buvimą. Pagal darbuotojų darbo vietą už dirbtas valandas priskaičiuotos darbo užmokesčio sumos perkeliamos į Db c. 20, 23, 25, 43, 26 arba 44. Įskaitoma 70 sąskaita.

Jei rezervacija nepateikiama, daromas įrašas: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Įmonei gali būti mokama už darbo stažą. Jei lėšos rezervuojamos, iš jų daromi išskaitymai, jei ne – iš vartojimo fondo.

Sulaikoma

Išskaičiuota iš atlyginimo:

• gyventojų pajamų mokestis - db c. 70 cd sc. 68.
• Vykdomųjų dokumentų sumos - Db c. 70 cd sc. 76.
• Bosybos už defektus – db c. 70 cd sc. 28.

Likusi uždarbio suma skiriama darbuotojams. Tokiu atveju daromas įrašas: dB sch. 70 cd sc. 50.

Grynųjų pinigų operacijos

Jie siejami su kasoje iš banko gautų lėšų gavimu, saugojimu, išleidimu. Pervedant pinigus daromas skelbimas: dB sch. 50 cd sc. 51.

Pagrindiniai atsiskaitymų ir lėšų apskaitos dokumentai yra:

• Gaunami ir siunčiami grynųjų pinigų orderiai.
• Kasos knyga.
• Payrolls.
• Užsakymų žurnalas.
• Išduotų ir gautų pinigų knyga.

Užsakymai turi būti išduoti be klaidų ir dėmių. Lapai kasos knygelėje sunumeruoti, suvarstyti; dokumentas patvirtintas Č. buh alteris ir įmonės direktorius.

Sandoriai su atskaitingaveidai

Apibendrinant informaciją apie juos, naudojama 71 paskyra. Jame fiksuojami grynieji pinigai ir atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis už prekių ir medžiagų pirkimą, sumos, išduotos verslo reikmėms, komandiruotėms.

Asmenų, turinčių teisę išleisti lėšas pagal ataskaitą, sąrašus tvirtina vadovas.

Pagal galiojančias taisykles darbuotojai, gaunantys lėšų, turi pranešti apie savo išlaidas. Likusi pinigų dalis turi būti grąžinta įmonei. Negrąžintos sumos atsispindi sąskaitoje. 94 (tam atidaroma speciali subsąskaita). Vėliau į sąskaitą daromi nurašymai. 70 arba 73.

Darbuotojai buh alterijai turi pateikti išankstinę ataskaitą, prie kurios pridedami išlaidas patvirtinantys dokumentai.

Lėšų išdavimas atsispindi įraše: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operacijos sąskaitoje

Lėšų einamojoje sąskaitoje apskaita vykdoma pagal skirtingus dokumentus, priklausomai nuo mokėjimo formos. Grynųjų pinigų operacijų atveju jie yra:

• grynųjų pinigų čekiai;
• skelbimai dėl indėlio.

Mokėjimams negrynaisiais pinigais naudojami:

• priėmimo forma;
• mokėjimo pavedimai;
• rinkimo dokumentai;
• banko atminimo orderis.

Pirmasis variantas yra labiausiai paplitęs. Su priėmimo forma bankas yra tarpininkas tarp pirkėjo ir tiekėjo. Pastarasis pinigus gauna pagal atsiskaitymo dokumentus.

Operacijos su skolininkais/kreditoriais

Joms atspindėti naudojama 76 sąskaita. Grynųjų pinigų apskaita ir atsiskaitymai su skolininkais irkreditoriai jau iš dalies aptarta aukščiau. 76 sąskaitoje atsispindi operacijos, susijusios su asmens / turto draudimu, pretenzijomis, deponuotomis sumomis, dividendais.

Šiame straipsnyje atsižvelgiama į gana daug atsiskaitymų, daugiausia nekomercinio pobūdžio. Atitinkamai buh alteris atidaro subsąskaitas, kurios nenumatytos Plane.

Pasąskaita Pavyzdžiui, 76.1 naudojamas draudimo sandoriams registruoti, jei dėl stichinių nelaimių padaryta žala turtui. Tokiu atveju daromas įrašas: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Gaunant lėšas iš draudimo bendrovės, nurašoma 51 sąskaita. Jei nuostoliai nėra visiškai padengti suma, sudaromas nekompensuotos dalies vertės įrašas: dB sch. 91,2 cd skaičius. 76.1.

Kreditai ir paskolos

Įmonė priversta naudotis finansinių institucijų (bankų) lėšomis, kai neužtenka nuosavo kapitalo. Paskolos išduodamos sutarčių pagrindu. Bankas nustato skolos sumą, išdavimo ir grąžinimo sąlygas, palūkanų normas.

Įmonė gauna paskolas iš kitų verslo subjektų. Jų išdavimas taip pat įforminamas sutartimi, kurioje nustatomos visos esminės sandorio sąlygos.

Įmonių lėšos gali būti gaunamos įvairiems laikotarpiams – mažiau nei metams ir daugiau. Atitinkamai grynųjų pinigų ir atsiskaitymų už paskolas ir paskolas apskaita vykdoma 66 ir 67 sąskaitose. Šie straipsniai įtraukiami į įsipareigojimus. Kreditas atspindi lėšų gavimą ir skolos atsiradimą, debetas – sumų grąžinimą.

Kreditai ir paskolos gali būti išduodami, kai pinigai įskaityti į sąskaitas. Tokiais atvejais daromas įrašas: dB sch. 50-52 cd rec. 66 (67).

Nurodytose sąskaitose taip pat yra lėšos, gautos iš obligacijų emisijos ir platinimo. Sumos pateikiamos atskirai nuo kitų paskolų. Obligacijų vertė gali būti mažesnė arba didesnė už nominalią kainą. Skirtumas atsispindi 91 paskyroje. Jei savikaina didesnė už nominalią vertę, ji įtraukiama į kitas subsąskaitos pajamas. 91.1, jei mažesnė - subsąskaitoje. 91,2

Atspindi palūkanų ir obligacijų išpirkimo sandoriai atliekami taip pat, kaip ir įprastų paskolų atveju.

Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaita PMR

Pridnestrovijos Moldavijos Respublikoje visos operacijos atsispindi nacionaline valiuta – rubliais. PMR grynųjų pinigų ir grynųjų pinigų apskaita vykdoma 50 sąskaitoje. Jai galima atidaryti subsąskaitas:

• 50.1 - organizacijos kasa;
• 50.2 – kasa ir kt.

Pagal subsąskaitą. 50.2 atspindi prekių biurų, veiklos vietų, upių perėjų, sustojimo punktų, uostų, prieplaukų, stočių, pašto skyrių ir tt lėšų buvimą ir judėjimą.

Debetas skaičiuoja kvitus, kreditas skaičiuoja išmokėjimus.

Kai įstatymų numatytais atvejais atliekamos grynųjų pinigų operacijos užsienio valiuta, atitinkamos subsąskaitos atidaromos 50-ąja sąskaita. Jie atskirai atspindi lėšų judėjimą. Tuo pačiu metu jie konvertuojami į nacionalinę valiutą pagal PMR centrinio banko kursą operacijos dieną. Analitinėje apskaitoje įrašai vienu metu daromi mokėjimų ir atsiskaitymų valiuta.

Kai pinigai gaunami į įmonės kasą, buh alterisgeneruoja šiuos įrašus:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) – atspindi grynųjų pinigų sumą, gautą iš atsiskaitymo arba valiutinės sąskaitos.
• db ch. 50 cd sc. 61 - atsižvelgiama į pajamas, gautas iš klientų / pirkėjų.
• db ch. 50 cd. sch. 71 – atspindi atskaitingų darbuotojų grąžintų lėšų sumą.
• db ch. 50 cd sc. 76 - apskaityti pinigai, gauti iš skolininkų.
• db ch. 50 cd sc. 70 – atspindėjo darbuotojų sukaupto uždarbio sumą.

Lėšų išdavimas sudaromas šiais įrašais:

• db ch. 51 (52) CD sch. 50 - operacijos atsispindi į sąskaitą pervestų lėšų sumoje (atsiskaitymas/valiuta), viršijančios grynųjų pinigų limitą.
• db ch. 60 cd sc. 50 - atsižvelgiama į grynuosius pinigus apmokant rangovų ir tiekėjų pateiktas sąskaitas faktūras.
• db ch. 76 cd kiekis. 50 – atspindi sumas kreditorių sąskaitose.
• db ch. 71 cd sc. 50 - atsižvelgiama į atskaitingam darbuotojui išduotas lėšas.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 – atspindi darbuotojams išmokamo atlyginimo sumą.

Mėnesio pabaigoje palyginamos 50 sąskaitų kredito ir debeto apyvartos. Remiantis palyginimo rezultatais, rodomas likutis (likutis). Jo vertė lyginama su kasos knygos duomenimis.

Sintetinė įmonės grynųjų pinigų apskaita vedama žurnale-varte pagal f. 1 ir pareiškime pagal f. 1.

Checkout inventorius

Ši procedūra užtikrina apskaitos dokumentuose atspindimos informacijos tikslumą. Reikalingas inventoriusatvejai:

• Turto perdavimas nuomai, pardavimas/įsigijimas.
• Savivaldybės ar valstybės įmonės pertvarka.
• Materialiai atsakingo darbuotojo atleidimas.
• Piktnaudžiavimo valdžia, turto sugadinimo / vagystės faktų nustatymas.
• Gamtinės nelaimės.
• Ūkio subjekto likvidavimas/reorganizavimas.

Kasos inventorizacija gali būti atliekama ir teismo sprendimu arba prokuratūros įsakymu.

Peržiūra turėtų būti atlikta staiga. Inventorizavimui įmonėje sudaroma komisija, kurios sudėtį tvirtina vadovas.

Patikrinimo rezultatai dokumentuojami akte. Nustatydamas perteklių ar trūkumą, materialiai atsakingas darbuotojas surašo aiškinamąjį raštą. Perteklinės sumos įskaitomos ir pervedamos į įmonės pajamas. Tokiu atveju paskelbiama:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Trūkumai gali būti išskaičiuoti iš atsakingo darbuotojo.

Atsakomybė už operacijų atlikimo kasoje taisyklių įgyvendinimą priskirta tiesiogiai operatyviniams darbuotojams, Ch. buh alteris ir organizacijos vadovas. Asmenims, k altam padarius finansinės drausmės pažeidimus, taikomos PMR teisės aktuose numatytos priemonės. Didelių nuostolių atlyginimas atliekamas teisme.