Kaip auditas veikia organizacijoje?

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Organizacijos auditas – tai priemonių rinkinys, skirtas įvertinti finansinių ataskaitų patikimumą ir atitiktį teisės aktų reikalavimams. Patikrinimas baigiamas suformulavus išvadą apie apskaitos teisingumą įmonėje. Panagrinėkime išsamiau audito organizavimo ir atlikimo ypatybes.

Klasifikacija

Yra įvairių tipų organizacijos audito. Klasifikavimas atliekamas pagal įvairius kriterijus. Priklausomai nuo kategorijos, išskiriamas nepriklausomas, vidinis, valstybinis organizacijos finansinis auditas.

Pirmuoju atveju patikrinimą atlieka trečiosios šalies įmonė pagal sutartį, sudarytą su įmonės vadovybe. Įmonės struktūroje veikianti speciali tarnyba yra atsakinga už vidaus audito organizavimą. Valstybinį patikrinimą atlieka įgaliotos vyriausybinės agentūros.

Priklausomai nuo įmonės profilio, auditas gali būti bendrasis, draudimo, bankininkystės ir kt.

Be to, patikrinimai yra savanoriški ir privalomi. Pirmuoju atveju iniciatorius yra įmonės vadovas. Jistaip pat nustato audito laiką ir apimtį.

Teisės aktuose nurodytoms organizacijoms taikomas privalomas auditas.

Reguliavimo sistema

Organizacijos audito samprata, pareigos, atsakomybė, teisės, auditą atliekančių įmonių atestavimo reikalavimai yra įtvirtinti Federaliniame įstatyme Nr. 307.

Be to, vadovaujantis minėtu norminiu aktu, buvo priimti federaliniai audito standartai. Juose fiksuojama patikros atlikimo tvarka, vienodos procedūros normos. Taisyklės yra vienodos visiems audito veiklos dalyviams.

Standartuose paaiškinami patikrinimo principai, išvados išdavimo tvarka. Jie apibrėžia audito organizacijų metodiką, gylį, apimtį.

Be vietinių, yra ir tarptautinių standartų. Juose nustatomi reikalavimai audito kokybei, apibrėžiami tikslai, pateikiami būtinos dokumentacijos sąrašai ir išvadų teikimo taisyklės.

Revizorių reglamentas

Tikrinti ataskaitas gali specializuotos organizacijos arba privatūs specialistai. Pastariesiems keliami keli reikalavimai. Privatus auditorius visų pirma turi būti akredituotos savireguliacijos organizacijos narys. Be to, jie turi turėti:

• aukštasis teisinis arba ekonominis išsilavinimas;
• darbo patirtis auditoriaus padėjėjo arba vyriausiojo buh alterio pareigose ne mažiau kaip treji metai;
• Auditoriaus pažymėjimas (išduodamas pagal specialaus egzamino išlaikymo rezultatus).

Teisės aktuose taip pat įtvirtinta nemažaireikalavimus audito įmonėms. Organizacija, pirma, turi būti komercinė, antra, suformuota bet kokia forma, išskyrus OJSC. Tokios įmonės kolektyve turi būti ne mažiau kaip trys specialistai. Tuo pačiu metu bent 51 % jos įstatinio kapitalo turi priklausyti auditoriams ar kitoms panašioms organizacijoms.

Patikrinimo objektas

Organizacijose, kurioms taikomas auditas vadovo iniciatyva, kontrolė vykdoma tik sutartyje nurodytais klausimais. Pavyzdžiui, tikrinti galima tik grynųjų pinigų operacijas, ilgalaikio turto, nematerialiojo ar trumpalaikio turto apskaitą, atsiskaitymus su sandorio šalimis ar biudžetą. Atitinkamai specialistas įvertins tik tam tikrų kategorijų dokumentų įforminimo teisingumą.

Organizacijose, kurioms taikomas privalomas auditas, tikrinama visa finansinė dokumentacija ir apskaitos ataskaitos. Tokiu atveju įmonė turi pateikti visus turimus dokumentus, kurie yra susiję su jos ūkine veikla. Kadangi tokį organizacijos auditą atlieka valstybinių įstaigų atstovai, jų reikalavimų neįvykdyti neįmanoma.

Privalomas patikrinimas

Auditas daugeliui įmonių nėra privalomas. Paprastai vyriausybinės agentūros dalyvauja tikrinant didelių įmonių, įskaitant ir naudojančias viešąsias lėšas, buh alterinę apskaitą. Privalomuoju auditu siekiama sumažinti nesąžiningų įmonių veiklos riziką, užtikrinti piliečių ir valstybės interesų apsaugą. Paprastai jis atliekamas vieną kartą ametai.

Įmonių, kurioms taikomas privalomas patikrinimas, sąrašas

Metinis organizacijos apskaitos auditas atliekamas, jei:

• Įmonė yra akcinė bendrovė. Pažymėtina, kad pagal naujausius teisės aktų pakeitimus auditas atliekamas visų verslo subjektų atžvilgiu, neatsižvelgiant į rūšį, veiklos rūšį, finansinius rodiklius. Atitinkamai, auditas atliekamas ir CJSC, ir OJSC.
• Bendrovės akcijos kotiruojamos biržoje.
• Įmonė skelbia arba pateikia ataskaitas kompetentingoms vyriausybinėms institucijoms. Šiuo atveju išimtis yra vyriausybinės agentūros.
• Organizacija yra kredito, draudimo, kliringo, nevalstybinis fondas arba naudojasi gyventojų finansiniais ištekliais.
• Pelno apimtis praėjusiais metais viršijo 400 milijonų rublių. arba turtas balanse laikotarpio pabaigoje yra didesnis nei 60 milijonų rublių.

Šis sąrašas neuždarytas. Kiti privalomojo audito atlikimo atvejai gali būti nustatyti teisės aktuose. Pažymėtina, kad tik audito įmonės turi teisę tikrinti šiuos subjektus.

Laikas

Savanoriško organizacijos veiklos audito patikros laikotarpio trukmė nustatoma sutartyje. Terminas priklauso nuo:

• Įmonės mastas.
• Atstovybių, filialų buvimas.
• Veiklos trukmė.
• Garsumo tikrinimas.
• Įrašų saugojimo kokybė.

Jeiatliekama privaloma patikra, tada terminas nustatomas įstatymais ir kitais teisės aktais. Kaip rodo praktika, organizacijos išrašų auditas šiuo atveju vidutiniškai užtrunka 1-2 savaites. Pasitaiko ilgesnių patikrinimų atvejų, tačiau jie retai trunka ilgiau nei du mėnesius.

Žingsniai

Auditas apima 4 tarpusavyje susijusius etapus:

• Įmonės peržiūra.
• Planavimas.
• Pagrindinis etapas (faktinis patikrinimas).
• Išvadų formulavimas.

Preliminari veikla

Šiame etape auditorius išnagrinėja steigimo dokumentus, įvertina riziką, remdamasis:

• Įmonės specifika.
• Finansinės padėties rodikliai, gamybos augimo tempai.
• Darbuotojų kaita.
• Buh alterio kvalifikacija.

Bandymų planavimas

Šis etapas laikomas vienu svarbiausių auditoriaus veikloje. Planavimas apima 3 etapus:

1. Sutarties su klientu sudarymas. Šio etapo metu aptariami terminai, audito kaina, specialistų skaičius.
2. Planavimas. Tai apima patvirtinimo strategijos apibrėžimą.
3. Vertinimo programos kūrimas. Šiame etape formuluojamos priemonės, nurodomos ataskaitų skiltys, kurios turi būti giliai ir paviršutiniškai patikrintos.

Proceso eiga

Tiesiogiai tirdamas dokumentaciją ir jos vertinimą auditorius privalo laikytis reikalavimų ir standartų. Specialistas atlieka:

• Įrodymų rinkimas, t. y. pirminiai dokumentai, atspindintys sandorių faktus, informacija iš trečiųjų šalių ir kt.
• Mėginio rezultatų vertinimas.
• Ataskaitų metrikos studijavimas.
• Esmingumo laipsnio vertinimas.
• Audito rizikos nustatymas.
• Atliekamų finansinių operacijų atitikties teisės aktams reikalavimams vertinimas.
• Kiti veiksmai, reikalingi pagrįstoms išvadoms suformuluoti.

Išvados pateikimas

Audito pabaigoje auditorius parengia oficialų motyvuotą dokumentą. Jame jis išreiškia savo nuomonę dėl ataskaitų teikimo atitikties teisės aktų reikalavimams.

Išvada būtina, kad vidiniai ir išoriniai vartotojai susidarytų savo idėją apie įmonės finansinę padėtį. Šiame dokumente pateikta informacija padės priimti teisingus valdymo sprendimus.

Išvada gali būti tokia:

• Nepakeista. Jis taip pat vadinamas teigiamu. Tokiame dokumente auditorius nurodo, kad įmonės finansinėse ataskaitose nėra pažeidimų.
• Pakeistas. Šio tipo išvados savo ruožtu skirstomos į 2 porūšius: nuomonę su išlyga ir neigiamą išvadą. Pirmoji surašoma, jei specialistas nustatė kokių nors pažeidimų, tačiau jie neturi didelės įtakos ataskaitų teikimo dokumentų patikimumui. Atitinkamai, neigiama nuomonė formuojama, jei pažeidimai yra reikšmingi.

Be to, auditoriusgali atsisakyti pareikšti savo nuomonę dėl patikrintų dokumentų. Tokia situacija galima, jei specialistas audito metu negavo reikiamų įrodymų. Pavyzdžiui, vertinimas buvo atliktas tik dėl vienos ataskaitų teikimo srities, organizacija atsisakė pateikti dokumentus ir pan.

Vidaus audito organizavimas

Kiekvienas vadovas yra suinteresuotas užtikrinti tinkamą įmonės struktūrinių padalinių efektyvumo kontrolę ir darbuotojų sąžiningumą, kad jie atliktų savo pareigas. Svarbiausias valdymo elementas yra ūkio (vidaus) auditas.

Valdymo tikslai yra:

• Rizikos sumažinimas ir organizacijos pelno padidinimas.
• Padidinkite sprendimų, susijusių su įmonės išteklių naudojimu, veiksmingumą.

Vidaus auditas – tai vietinių dokumentų reglamentuojama veikla, susijusi su įvairių įmonės sričių kontrole.

Šiai užduočiai įgyvendinti įmonėje formuojama audito tarnyba. Jos darbuotojų skaičius priklauso nuo patikrinimų apimties ir pobūdžio. Mažose įmonėse vidaus auditą gali atlikti 1-4 darbuotojai. Didelėse įmonėse audito skyriaus personalas yra gana didelis. Tuo pačiu metu atskirų darbuotojų pareigos gali būti ne tik apskaita. Pavyzdžiui, darbuotojai gali atlikti vertinimą, atlikti technologijų, aplinkosaugos auditus ir kt.

Pagrindinės sąlygos

Tinkamas audito organizavimas įmonėjeneįmanoma neįgyvendinus priemonių rinkinio, įskaitant:

• Vidinio audito organizavimo projektų rengimas pagal pramonės šakas ir darbo sritis. Juose turėtų būti aiškiai nurodytos konkrečios atsakingų asmenų funkcijos, bendravimo su kitais padaliniais ir įmonės vadovybe taisyklės, vidaus auditorių statusas, jų atsakomybė, pareigos, teisės.
• Kvalifikacinių reikalavimų audito tarnybos darbuotojams nustatymas.
• Standartų, gairių, normų įvedimo į audito skyriaus veiklą taisyklių kūrimas ir apibrėžimas.
• Vidaus auditorių profesinio tobulėjimo ir mokymo programų kūrimas.
• Personalo poreikių prognozavimas.

Vidaus audito įvairovė

Dažniausias audito skirstymas į veiklos, finansinių ataskaitų teikimą ir atitiktį.

Be to, paskirkite čekius:

• Organizacinė ir technologinė.
• Funkcinis.
• Valdymo sistemos.
• Veikla.

Funkcinis auditas atliekamas siekiant įvertinti efektyvumą ir našumą. Pavyzdžiui, patikrinimas gali būti atliktas dėl operacijų, kurias atlieka darbuotojas arba skyrius, vykdydamas savo funkcijas.

Organizacinis ir technologinis auditas apima įvairių valdymo sistemos dalių darbo įvertinimą. Tokio patikrinimo metu nustatoma technologinė ar organizacinė jų buvimo ir veikimo galimybė.

Kryžminis auditas skirtas įvertintitam tikrų funkcijų kokybę. Pavyzdžiui, analizuojamas gamybos ir pardavimo efektyvumas, padalinių, atsakingų už šias darbo sritis, santykių ir sąveikos efektyvumas.