Įmonių turto mokestis: išankstinių mokėjimų terminas

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Tarp tų kelių mokesčių Rusijos Federacijos valstybės iždui, kurie priskiriami regioniniams, yra organizacijų nekilnojamojo turto mokestis. Jį turi mokėti tiek Rusijos, tiek užsienio įmonės. Kokia šio mokesčio prigimtis? Kaip tai skaičiuojama praktiškai? Kaip dažnai įmonės turėtų įnešti atitinkamas sumas į valstybės iždą?

Mokesčio esmė

Kas yra įmonių turto mokestis? Ar mokėjimas į biudžetą privalomas visų rūšių verslui ar tik organizacijoms, kurios atitinka tam tikrus kriterijus? Įmonių nekilnojamojo turto mokestis priskiriamas regionų kategorijai.

Jis nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų lygiu ir yra privalomas įmonėms, kurios veikia tam tikro Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje. Šio tipo mokesčių mokėtojai yra Rusijos ir užsienio įmonės, turinčios nekilnojamojo turto Rusijoje.

Mokesčio už organizacijų turtą mokėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą atliekamas tik už nekilnojamąjį turtą, taip pat su sąlyga, kad mokesčio bazė užilgalaikis įmonės turtas apibrėžiamas kaip jam nustatyta kadastrinė vertė.

Apmokestinimo objektas

Kas yra organizacijų apmokestinimo objektas apskaičiuojant atitinkamą mokestį? Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis, pripažįstamas tiek kilnojamas, tiek nekilnojamasis turtas (įskaitant perduotą įmonei patikėjimo teise), kuris balanse apskaitomas kaip ilgalaikio turto objektas. kaip tokia. Kalbant apie užsienio įmones, jų atžvilgiu apmokestinimo objektas yra tik nekilnojamasis turtas. Išnagrinėsime pagrindinius aspektus, apibūdinančius organizacijų turto mokestį (mokėjimą, terminus). Tada išnagrinėsime keletą atitinkamų mokėjimų apskaičiavimo pavyzdžių.

Mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo ypatybės

Kokiais principais skaičiuojamas ir mokamas toks mokestis kaip pelno mokestis? Ji sumokama į biudžetą įstatymų nustatytais mokestiniais ir ataskaitiniais laikotarpiais. Kokia jų specifika?

Mokestinis laikotarpis, kaip ir daugeliui kitų mokesčių į Rusijos biudžetą rūšių, šiuo atveju yra kalendoriniai metai. Kalbant apie ataskaitinius laikotarpius, tai yra pirmasis ketvirtis, pusė metų, taip pat 9 metų mėnesiai.

Regioninė specifika

Atitinkamas mokestis apskaičiuojamas pagal mokesčių tarifus, kuriuos patvirtina Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios institucijos. Didžiausia jų vertė neturi viršyti 2,2%. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas, regioninės valdžios institucijosgali taikyti diferencijuotą metodą atitinkamų mokesčių tarifų dydžiui nustatyti. Kriterijus čia gali būti mokesčių mokėtojo kategorija arba turto, kuris yra apmokestinimo objektas, specifika.

Privalumai

Kokie dar niuansai dėl apskaičiavimo ir mokėjimo apibūdina organizacijų nekilnojamojo turto mokestį? Atitinkamų sumų mokėjimas į biudžetą gali būti atliekamas naudojant įvairias lengvatas. Tokio tipo lengvatos gali būti nustatytos tiek Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų lygmeniu, tiek regioniniuose teisės š altiniuose. Išmokos, apibrėžtos federaliniuose įstatymuose ir priimtos Rusijos Federaciją sudarančių subjektų, gali būti taikomos vienu metu.

Mokesčio apskaičiavimo formulė

Praktinį mokesčio apskaičiavimą atitinkamam iždui mokesčių mokėtojai atlieka patys, kai tik pasibaigia mokestinis laikotarpis. Mokesčio dydžio nustatymo formulė yra paprasta: regiono valdžios institucijų patvirtintą tarifą reikia padauginti iš bazės sumos. Tačiau prieš pervedant gautą sumą į iždą, ją reikia sumažinti per mokestinį laikotarpį sumokėtų avansinių mokėjimų suma. Svarbiausias bruožas, apibūdinantis organizacijų turto mokestį, yra tai, kad jis mokamas į biudžetą už kiekvieną įmonės filialą ar kitą atskirą padalinį atskirai (jei turi savarankišką balansą).

Mokesčių mokėjimo sąlygos ir atsiskaitymo su Federaline mokesčių tarnyba tvarka

Svarbiausias įmonių ir atitinkamos valstybės mokesčių atsiskaitymų aspektas yra laikas. Mes juos išnagrinėsime, taip pat kai kuriuos praktinius niuansus, susijusius su atitinkamo mokėjimo mokėjimukolekcija.

Taigi, svarbiausias aspektas, apibūdinantis organizacijų nekilnojamojo turto mokestį, yra jo mokėjimo laikas. Jie nustatyti Rusijos Federacijos subjektų lygiu priimtuose teisės aktuose.

Aukščiau pažymėjome, kad aptariamas mokestis turi mokestinius laikotarpius. Jų ribose įmonės turi atlikti išankstinius mokėjimus. Tai svarbiausias bruožas, apibūdinantis organizacijų turto mokestį. Avansinių mokėjimų terminas yra kas ketvirtis, iš karto po mokestinio laikotarpio pabaigos. Įmonė turi pervesti į iždą 1/4 mokesčio, kuris skaičiuojamas nuo mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 1 dienos. Organizacijų turto mokestis metų pabaigoje mokamas iki kitų metų kovo 30 d.

Gali būti, kad įmonė pradėjo dirbti ne nuo pat metų pradžios. Kaip tokiu atveju valstybei pervedamas organizacijų turto mokestis? Šio mokesčio sumokėjimo terminas pagal atitinkamą scenarijų yra iš karto po valstybinės registracijos procedūros atlikimo, taip pat mokesčio bazę sudarančio turto priėmimo nustatyta tvarka.

Kai kuriais atvejais Federalinė mokesčių tarnyba gali įpareigoti įmones sumokėti mokestį, kai tik įmonė pradeda faktiškai eksploatuoti atitinkamą ilgalaikį turtą. Teisininkai rekomenduoja ypatingą dėmesį skirti subjektams, kurie moka pelno mokestį. Suprantame atitinkamo mokesčio mokėjimo terminą. Apsvarstykite dabarkeletas praktinių įmonių ir valstybės atsiskaitymų už aptariamą mokestį pavyzdžių.

Mokesčių apskaičiavimo pavyzdžiai

Tarkime, Industry Lux LLC buvo įregistruota 2014 m. vasario 11 d. Duomenų apie organizaciją įvedimo į atitinkamus valstybės registrus metu įmonės balanse buvo turto už 1,5 mln. Tarkime, kad 2014 m. kovo 1 d. atitinkamas rodiklis išaugo iki 1,7 mln., balandžio 1 d. – iki 1,8 mln., gegužės 1 d. – iki 2 mln., o birželio 1 d. – iki 2,5 mln. Tarkime, nekilnojamojo turto mokesčio tarifas regione, kuriame veikia įmonė, yra 2,2%.

Taigi, remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis, mokestinis laikotarpis, susijęs su atitinkama rinkliava, yra kalendoriniai metai, o ataskaitinis laikotarpis yra pirmasis ketvirtis, pusė metų ir taip pat 9 mėnesius per metus. Kaip minėjome aukščiau, Industry Lux LLC buvo įregistruota vasario 11 d., ty po kalendorinių metų pradžios. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas įmonei mokestinis laikotarpis bus laikotarpis nuo įregistravimo datos iki metų pabaigos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas įpareigoja Industry Lux LLC iki liepos 30 d. pateikti avansinių mokėjimų už pusmetį apskaičiavimą, atliktą nustatyta tvarka. Be to, vadovaujantis Kodekso nuostatomis, įmonė turi sumokėti avansinį mokestį už atitinkamą mokestį. Organizacijos mokesčių bazės dydis bus lygus vidutinei metinei balanse esančio turto likutinei vertei. Norėdami jį apskaičiuoti, turite padalyti sumą,susidariusią pridėjus turto likutinę vertę mokestinio laikotarpio 1 dienos ir mėnesio, einančio po atitinkamo intervalo, 1 dienos, bendru mėnesių skaičiumi, kuris padidinamas 1.

Taigi, pirmiausia apibendriname turimus skaičius: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (tai yra Industry Lux LLC turto buh alterinė vertė kovo, balandžio, gegužės mėn. 2014 m. birželio ir liepos mėn. milijonais rublių), pasirodo, 9,5 milijono rublių. Nuo metų pradžios praėjo 6 mėnesiai, pridedame dar 1. Pasirodo, vidutinė metinė Industry Lux LLC turto vertė yra apie 1 milijonas 357 tūkst. Nuo šios sumos būtina sumokėti avansą. Jis apskaičiuojamas kaip 1/4 viso mokesčio pagal regionų valdžios patvirtintą tarifą. Mūsų pavyzdyje tai yra 2,2%. Tai yra, 2,2% iš 1 milijono 357 tūkstančių yra 29 tūkstančiai 854 rublių. Mes paimame 1/4 šios vertės, pasirodo 7463 rubliai. 50 kop. Tai bus „Industry Lux LLC“išankstinis mokėjimas.

Nekilnojamojo turto mokestis: niuansai

Taigi, mes apžvelgėme pagrindines įmonės turto mokesčio ypatybes, taip pat avansinių mokėjimų už atitinkamą mokestį apskaičiavimo pavyzdį. Sužinojome, kad teisės aktai gali nustatyti ir bendrą kriterijų visai Rusijos Federacijos teritorijai, apibūdinantį organizacijų nekilnojamojo turto mokestį – mokėjimo laikotarpį (Maskva, Sankt Peterburgas ar Nižnij Novgorodas – mokėti šį mokestį tokiu pačiu dažnumu), tiek rodiklis, nustatytas kiekvienam regionui atskirai, būtent statymo suma.

Tuo pačiu metu labai svarbūs yra keletas kitų niuansų, apibūdinančių nagrinėjamą prievolę, kurią turi vykdyti Rusijos Federacijoje veikiančios organizacijos. Faktas yra tai, kad federaliniuose įstatymuose ir regioniniuose teisės aktuose, reglamentuojančiuose pelno mokesčio apskaičiavimą ir mokėjimą, dažnai pateikiamos bendros formuluotės, susijusios su atitinkama teisinių santykių sfera. Žinoma, pagrindinės federalinio įstatymo nuostatos ir teisės š altiniai Rusijos Federacijos subjektuose, pavyzdžiui, dėl įmonių ir valstybės atsiskaitymų dažnumo, yra logiškos ir suprantamos. Visų pirma pažymėjome, kad pelno mokesčio mokėjimo terminas Maskvoje yra toks pat kaip ir kituose regionuose. Tačiau yra niuansų, susijusių su įmonių, vykdančių atitinkamus įsipareigojimus Federalinei mokesčių tarnybai, praktika, kurie nėra tiesiogiai išdėstyti federaliniuose ir regioniniuose įstatymuose. Šiuo atveju poįstatyminiai aktai mums bus pagrindinis teisės š altinis. Į kuriuos reikėtų atkreipti ypatingą dėmesį?

Tiklaus turto naudojimo svarba

Tarp reikšmingiausių aptariamųjų poįstatyminių aktų yra Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštas Nr. Jame atsispindi departamento rekomendacijos dėl turto mokesčio mokėjimo už lėšas, kurių įmonės nustatyta tvarka neįregistravo. Šiame dokumente paaiškinama, kad informacijos apie firmų ilgalaikį turtą įtraukimas į valstybės registrus nėra pagrindinis kriterijus nustatant įmonės prievolę mokėti atitinkamą mokestį, nepaisant to, kad turtą registruoti privaloma.

Jei tam tikras ilgalaikis turtas naudojamas gamyboje, tuomet jis turi būti įtrauktas į organizacijos mokesčių bazę, o nuo jo turi būti sumokėtas mokestis. Tokiu atveju turtas turi būti įrašytas į sąskaitą 08. Organizacijos atsisakymą laikytis tokių rekomendacijų Federalinė mokesčių tarnyba gali įvertinti kaip mokesčių slėpimą.

Užsienio organizacijų sumokėtas mokestis

Išstudijavę esminių tokios prievolės kaip pelno mokesčio aspektų specifiką (mokėjimas, terminai), galime išstudijuoti užsienio organizacijų atitinkamo reikalavimo įgyvendinimo specifiką.

Mokesčio bazė šiuo atveju formuojama tik nekilnojamojo turto sąskaita. Tuo pačiu metu nesvarbu, ar ji yra faktinės užsienio įmonės veiklos teritorijoje Rusijos Federacijoje, ar už jos ribų.

Nekilnojamojo turto mokesčio apskaičiavimas tuo atveju, jei jis priklauso užsienio įmonei, atliekamas pagal duomenis, atspindinčius jos inventorinę vertę kalendorinių metų pradžioje. Šią informaciją Federalinei mokesčių tarnybai turėtų perduoti organizacijos, atliekančios atitinkamo tipo objektų techninę inventorizaciją. Avansiniai mokėjimai už užsienio įmonėms priklausantį turtą ataskaitinio laikotarpio pabaigoje skaičiuojami kaip 1/4 turto inventorinės vertės, padaugintos iš regionų įstatymų nustatyto kurso.

Jei atitinkamo tipo nuosavybės teisėturtas registruojamas praėjus kalendoriniams metams, tada apskaičiuojant avansinius mokėjimus atsižvelgiama į faktinį organizacijos atitinkamų lėšų panaudojimo laikotarpį. Pažymėtina, kad įstatymų leidėjui svarbiausia yra ne juridinis faktas, atspindintis duomenų apie užsienio įmonių turtą įrašymą į valstybės registrus, o tai, kad organizacija praktiškai naudoja turimus išteklius.

Pažymėtina, kad, kaip ir Rusijos įmonių atveju, užsienio struktūros turi vykdyti savo nekilnojamojo turto mokesčio prievoles pagal mokestinį laikotarpį, kuris atitinka kalendorinius metus, taip pat dirbdamos tokiais ataskaitų teikimo intervalais, kaip aš ketvirtį, pusę metų, taip pat 9 mėnesius per metus. Metų pelno mokesčio sumokėjimo terminas, kaip ir Rusijos firmų atveju, baigiasi kitų metų kovo 30 d.

Tikros nuosavybės vietos svarba

Svarbus niuansas: užsienio organizacijos privalo pervesti mokesčius ir avansinius mokėjimus į regiono biudžetą toje tikroje joms priklausančio turto vietoje. Pasibaigus mokestiniam ar ataskaitiniam laikotarpiui, įmonė turi pateikti Federalinei mokesčių tarnybai biuro ar filialo, turinčio nepriklausomą balansą, adresu, taip pat kiekvieno nekilnojamojo turto buvimo vietoje mokesčių apskaičiavimus, atspindinčius mokesčių sumą. išankstiniai mokėjimai. Kita firmų pareiga yra suformuoti nustatytos formos deklaracijas ir išsiųsti jas Federalinei mokesčių tarnybai.

Kai užsienio organizacija nevykdo verslo Rusijoje, ji vis tiekprivalo sumokėti nekilnojamojo turto mokestį, jei atitinkamos lėšos priklauso jai Rusijos Federacijoje.

Organizacijų turto mokestį pagal ketvirčio skaičiavimus sumoka užsienio įmonės faktinėje turto vietoje. Sąlygos, kaip ir Rusijos įmonių atveju, nustatytos Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktuose.