Mokėjimo schema – kas tai? Rinkliavų apdorojimo operacijų apskaita

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Verslo partnerysčių kūrimas gali būti vykdomas naudojant rinkliavų schemas. Atitinkami teisiniai santykiai nustatomi atsižvelgiant į Civilinio kodekso reikalavimus, taip pat į teisės š altinius, reglamentuojančius finansinę apskaitą Rusijos įmonėse. Kokia jų specifika? Kaip atsižvelgiama į rinkliavų schemoms būdingas procedūras?

Rinktinių žaliavų perdirbimas: teisinių santykių esmė

Pradžioje apibrėžkime, kokie yra svarstomi įmonių sąveikos mechanizmai.

Ūkio subjektų teisinių santykių rinkliavos schema apima tai, kad viena sandorio šalis – perdirbėjas – iš pirkėjo priima medžiagas, turinčias rinkliavos statusą, kad jos būtų toliau perdirbamos arba pagamintos bet kokio produkto.. Tuo pačiu metu neapmokamos atitinkamų medžiagų sąnaudos, o jų apdorojimo rezultatas, įskaitant gatavą produktą, klientui perduodamas laiku.

Svarbus teisinių santykių aspektas, kuriamtipinė rinkliavos schema – apskaita. Jis vykdomas naudojant įstatymų patvirtintą sąskaitų planą. Nuosavos rinkliavos žaliavos yra įtrauktos į 003 sąskaitą, kuri yra nebalansinė. Tiesioginė išlaidų, susijusių su medžiagų perdirbimu, apskaita gali būti atliekama atskirai nuo panašios procedūros, kuri apibūdina standartinį įmonės prekių išleidimą (vėliau straipsnyje mes apsvarstysime šią savybę išsamiau). Tuo pačiu metu atitinkamų sąnaudų struktūra gali būti panaši į tą, kuri apibūdina pačios įmonės medžiagų perdirbimą, išskyrus tiesioginių medžiagų sąnaudų rodiklius, taip pat išlaidas, susijusias su pagamintų prekių pardavimu. produktai.

Teisinių santykių šalys pasirašo, pasirinkus tokį sąveikos mechanizmą kaip rinkliavos schema, susitarimą. Apsvarstykite jo ypatybes.

Susitarimas su rinkliavų schema: kokios jos savybės?

Iš tikrųjų aptariamas susitarimas yra darbo sutarties porūšis. Taigi, sudarydamos jį teisinių santykių šalys pirmiausia turėtų vadovautis Rusijos Federacijos civilinio kodekso nuostatomis.

Sutartyje, kuri sudaroma pagal rinkliavų schemą, yra nustatytos, visų pirma:

- žaliavų, kurias klientas perduoda perdirbėjui, pavadinimas ir kiekis;

– produktų, kurie turi būti pagaminti iš klientų tiekiamų žaliavų, pavadinimas ir savybės;

- terminai, per kuriuos viena šalis turi pristatyti medžiagas, irkita – juos perdirbti tinkama tvarka;

– apdorojimo kaina, taip pat tvarka, kuria šalys turėtų atsiskaityti;

- rinkliavos žaliavų ir jų apdorojimo rezultatų transportavimo mechanizmas;

- parametrai, apibūdinantys žaliavų vartojimo intensyvumą, nustatantys technologinių nuostolių normas, pramoninių atliekų susidarymą, natūralių nuostolių susidarymą apdorojant rinkliavų žaliavas

Žinoma, sutartyje gali būti nustatytos ir kitos sąlygos. Pavyzdžiui, tiesioginis šalių atsiskaitymo būdas (grynaisiais pinigais arba žaliavų ar gatavų produktų dalimi).

Teisinių santykių apmokestinimo schema taip pat apima gana daug dokumentų, kurie papildo aptariamą sutartį, formavimą. Panagrinėkime jų specifiką išsamiau.

Keli mokesčių schemos dokumentai: programos funkcijos

Pirmas žingsnis įgyvendinant sutartį, kurios ypatybes išnagrinėjome aukščiau, yra žaliavų tiekimas perdirbėjui. Baigus šią procedūrą dažniausiai formuojamas specialus aktas, kuriame pagal sutartį įrašomas žaliavų pavadinimas, apimtis, o kartu ir kaina. Tuo pačiu metu informacija apie PVM dokumente neatsispindi, nes žaliavų perdirbimo rinkliavos būdo schema nereiškia, kad klientas apskaičiuoja PVM, taip pat neatsiranda teisės į atitinkamą mokestį atskaityti. iš kitos teisinių santykių pusės.

Naudokite sąskaitas faktūras

Kitas dokumentas, kuris galiišrašoma perduodant žaliavas iš kliento perdirbėjui – sąskaita faktūra. Tačiau prie jo taip pat gali būti pridėtas važtaraštis arba kvitas. Atitinkamame dokumente būtina užfiksuoti, kad žaliavas klientas perduoda tiksliai pagal rinkliavos schemą. Kartu rekomenduotina sąskaitoje faktūroje įrašyti informaciją apie šalių susitarimą – dokumento numerį, jo parengimo datą.

Klientų tiekiamų žaliavų gavimas dažniausiai registruojamas perdirbėjo sandėlyje. Ši procedūra visų pirma apima gavimo orderio naudojimą – tai taip pat atspindi tai, kad teisinių santykių šalys žaliavų perdavimui ir perdirbimui naudoja rinkliavos schemą.

Kita dokumentų grupė išduodama tiesiogiai atliekant tam tikras operacijas sandėlyje – pavyzdžiui, perduodant žaliavas perdirbti į gamybos cechą. Čia taip pat gali būti taikomos įvairios sąskaitos faktūros.

Pagaminus gatavus gaminius iš kliento tiekiamų žaliavų, juos galima laikinai patalpinti į sandėlį, kad būtų galima paruošti siuntimui. Tai, kad gatavas produktas pateko į atitinkamą žaliavas apdirbančios organizacijos padalinį, taip pat įrodoma naudojant specialią sąskaitą faktūrą. Savo ruožtu, kai prekės išduodamos klientui, taikoma atskira optimizuota sąskaita faktūra.

Ataskaitų apie rinkliavų schemas teikimas

Kitas dokumentas, kuris sudaromas teisinių santykių tarp kliento ir pirkėjo tiekiamų žaliavų perdirbėjo rėmuose, yra atitinkamo resurso panaudojimo ataskaita. Josurašyti reikalauja Civilinis kodeksas. Šioje ataskaitoje pateikiamas pavadinimas ir apimtis:

- žaliavos, kurios buvo gautos ir perdirbtos;

- procesoriaus išleistas gatavas produktas;

– gamybos metu susidariusios atliekos.

Pabaigus kliento tiekiamų žaliavų perdirbimą, išduodamas priėmimo aktas. Jame nustatomos perdirbėjo produktų gamybos užsakymo įvykdymo išlaidos. Taip pat teisinių santykių šalis, išleidusi prekes pagal tokį teisinių santykių mechanizmą kaip rinkliavos schema, privalo pateikti klientui sąskaitą faktūrą.

Dabar panagrinėkime apmokestinimo niuansus, kurie apibūdina svarstomą teisinių santykių formatą versle.

Mokesčiai pagal rinkliavų schemą

Tų medžiagų, kurios buvo gautos pagal rinkliavų schemą, kaina nepadidina įmonės, kuri pagal sutartį vykdo perdirbimą, mokesčių bazės. Tačiau jei kalbame apie paslaugų, susijusių su produkcijos gamyba iš pirkėjo tiekiamų žaliavų, pardavimą, tada susidaro mokesčių bazė. Jis apskaičiuojamas pagal žaliavų arba medžiagų perdirbimo išlaidas, bet neįskaitant mokesčių.

Šiuo atveju PVM skaičiuojamas taikant 18 % tarifą. Perdirbėjas gali reikalauti išskaičiuoti mokestį už tas medžiagas, darbus ir paslaugas, kurios buvo sumokėtos siekiant užtikrinti žaliavų perdirbimą.

Įmonės, apdirbusios tiekiamas medžiagas, pajamos nustatomos kaip darbų kaina pagal sutartį. Savo ruožtu procesoriaus sąnaudos apskaičiuojamos remiantis sąnaudomis,susiję su atitinkamo darbo atlikimu. Į žaliavų kainą neatsižvelgiama.

Įmonės buh alterija tiesiogines produkcijos išleidimo išlaidas turi priskirti nebaigtų darbų likučiui. Netiesioginės išlaidos fiksuojamos tiesiogiai, kai jos patiriamos.

Apskaitos įrašai

Kaip minėjome aukščiau, vienas iš svarbiausių tokio teisinių santykių mechanizmo, kaip rinkliavų schemos, aspektų yra jį sudarančių operacijų apskaita. Leiskite mums išsamiau apsvarstyti, kokie laidai gali būti naudojami šiuo atveju.

Apdorojant rinkliavą, atliekamos šios pagrindinės operacijos:

- avansinio mokėjimo gavimas pagal sutartį (atspindi paskelbus debetą 51, kreditą 62-2);

- apmokestinti PVM nuo gautos sumos (76 debetas, 68 kreditas);

- žaliavų savikainos atspindys, kuris priimamas į sandėlį (debetas 003, subsąskaita "Sandėlis");

- žaliavų nurašymas tolesniam perdirbimui (kreditas 003);

- klientų patiektų žaliavų, perduotų į cechą, apskaita (Dt 003, subsąskaita „Perdirbimas“);

- išlaidų, susijusių su žaliavų perdirbimu, atspindys (Dt 20, Ct 02);

- gatavų gaminių priėmimas iš dirbtuvių (Dt 002);

- panaudotų žaliavų nurašymas (Kt 003, subsąskaita "Perdirbimas");

- su apdorojimu susijusių išlaidų nurašymas (Dt 90-2, Ct 20);

- pajamų pagal sutartį su klientu atspindys (Dt 62-1, Kt 90-1);

- PVM mokestis, pagrįstas žaliavų perdirbimo sąnaudomis (Dt 90-3, Kt 68);

- PVM priėmimas atskaityti (Dt 68, Kt 76);

– įgyvendinimasgatavų gaminių siuntimas klientui (CT 002);

- išankstinio apmokėjimo įskaitymo įgyvendinimas (Dt 62-2, Kt 62-1);

- mokėjimo iš kliento gavimas (Dt 51, Ct 62-1).

Jei perdirbėjas turi kelis klientus, tada apskaita rinkliavų schemoje vykdoma naudojant atskirus kiekvienos sandorio šalies išrašus, kuriuose įrašoma informacija apie gautas medžiagas, taip pat jas apdorojant gautus produktus.

Kokie dar niuansai gali apibūdinti apskaitą nagrinėjamų teisinių santykių rėmuose? Aukščiau pažymėjome, kad pagal teisinių santykių šalių naudojamą žaliavų apmokestinimo schemą gali būti reikalinga apskaita perdirbėjo apskaitos registruose, o tai yra atskira nuo atitinkamos tvarkos, apibūdinančios standartinį prekių išleidimą. Panagrinėkime šį niuansą išsamiau.

Atskira rinkliavų ir standartinės gamybos apskaita

Nr. Kokios jo savybės?

Pagrindinis apskaitos sunkumas, kai naudojama ir darbo su sandorio šalimi apmokestinimo schema, ir standartinė, kai įmonė pati gamina prekes, yra atskirti tos pačios rūšies gaminių apskaitos procedūras. Jei tai yra 2 skirtingų tipų gaminiai, tada problemos sprendimas labai palengvinamas. Bet jei atitinkamos prekių rūšys yra vienodos, apskaitą vesti yra sunkiau.

Ekspertų nuomone, rinkliavų schemą, visų pirma, turėtų būti naudojami apskaitos mechanizmai, kurie skiriasi nuo tų, kurie apibūdina standartinę įmonės prekių gamybą. Šią problemą išspręsti nėra lengva. Viena iš priemonių ją išspręsti gali būti skirtingų apskaitos sąskaitų naudojimas.

Nr. 20 sąskaitos debetas, bus įrašoma tik įmonės medžiagų savikaina. Savo ruožtu, apskaičiuojant sąnaudas neatsižvelgiama į rinkliavos žaliavas. Sąskaitos 20 kredite turėtų būti fiksuota gatavų gaminių savikaina, o korespondencija bus vykdoma sąskaitos 43 arba 40 debete. Korespondencija apdorojimo atveju bus sąskaitos 90-2 debete, taip pat 20 sąskaitos kreditas.

Gamybos rinkliavų schema, kai kalbama apie identiškų prekių gamybą, apima produktų paskirstymą į 2 kategorijas – nuosavus ir pagamintus pagal susitarimą su kita šalimi, remiantis žaliavų suvartojimą apibūdinančiomis normomis. Taip pat galimas alternatyvus atskiro apmokestinimo ir standartinės gamybos operacijų atspindėjimo variantas. Daroma prielaida, kad kliento tiektos žaliavos, išleidžiamos į dirbtuves, yra nurašomos iš sąskaitos 003 ir tuo pačiu apskaitomos buh alterio balanse, registruojant naudojant sąskaitos 10 debetą irkreditas 76. Šiuo atveju korespondencija naudojama sąskaitos 20 debete ir 20 sąskaitos kredite - kai medžiagų savikaina nurašoma į gamybą, taip pat sąskaitos 43 debete ir kreditas 20 - kai gaminami gatavi produktai yra paskelbti.

Žinoma, atskira apskaita rinkliavų schemoje gali būti vykdoma ir pagal kitus principus, pavyzdžiui, vadovaujantis pramonės reglamentais, padalinių rekomendacijomis, atsižvelgiant į konkrečios įmonės specifiką.

Mokesčių schemų apskaitos automatizavimas: pagrindiniai sprendimai

Mūsų svarstytos procedūros, apibūdinančios apskaitą pagal rinkliavų schemas, daugeliu atvejų yra įdiegtos didelėse įmonėse, o jų įgyvendinimas reikiamu mastu gali būti labai sunkus nenaudojant automatizavimo priemonių.

Tai gali būti gana patogus atitinkamo tipo įrankis, jei įmonė naudoja tokį teisinių santykių mechanizmą kaip rinkliavos schemą „1C: UPP“. Tai reiškia, kad ji turėtų naudoti populiarią apskaitos programą modifikacija, pritaikyta atsižvelgiant į nagrinėjamas procedūras. Šis sprendimas pasižymi labai patogia sąsaja, leidžiančia nuosekliai įgyvendinti reikiamas procedūras.

Apskaitos automatizavimas: 1C programos taikymas

Jei užduotis yra įgyvendinti teisinius santykius, kurie apima rinkliavų schemą, „UPP“priima sprendimą pagal algoritmus, kuriuos gali taikyti tiek klientas, tiek tvarkytojas. Pavyzdžiui, jeiįmonė perduoda žaliavas tolimesniam išleidimui sandorio šaliai, tada nurodyta programa apima užduoties sprendimą keliais etapais:

- užsakymo formavimas tiekėjui;

- medžiagų perdavimas tolesniam perdirbimui;

- tvarkytojo pagal sutartį teikiamų paslaugų registracija.

Atitinkamas „1C“modifikavimas leidžia tvarkyti įrašus naudojant būtinus apskaitos įrašus, atsižvelgiant į teisingą jų atitikimo formavimąsi.