Supaprastinta mokesčių sistema (STS): pajamos, išlaidos ir funkcijos

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

STS (supaprastinta mokesčių sistema) yra populiarus mokesčių režimas, kuriuo gali naudotis tiek individualūs verslininkai, tiek įvairios įmonės. Jis laikomas vienu populiariausių režimų, nes leidžia verslininkams mokėti ne per didelius mokesčius. Yra keletas tokios sistemos variantų, todėl galite pasirinkti STS „Pajamos“arba STS „Pajamos atėmus išlaidas“. Bet kuri parinktis turi savo ypatybes ir tuo pačiu skiriasi sukauptomis pajamų ar pelno palūkanomis.

Sistemos ypatybės

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo ypatybės:

• režimą gali naudoti tik tam tikri verslininkai, kurių veikla atitinka šią sistemą;
• suteikia galimybę sudaryti paprastas ataskaitas, kurias gali susitvarkyti net pats verslininkas;
• apskaičiavimas taip pat laikomas paprastu, todėl jei gerai suprasite, kas gali būti priskirta išlaidoms, tada nustatyti teisingą mokesčio sumą nebus sunku;
• šis režimas ne visada naudingas, todėl verslininkai turėtų įvertinti jo taikymo pasekmes,nes dažnai net BASIC kai kuriose darbo srityse bus efektyvesnis.

Pasirinkimas tarp STS „Pajamos“ir STS „Pajamos atėmus išlaidas“turėtų būti pagrįstas gautomis pajamomis ir pelnu.

Mokesčių tarifai

Iš pradžių verslininkai turi nuspręsti, kiek pinigų perves į biudžetą, jei naudosis šia mokesčių sistema. Taip atsižvelgiama ne tik į pervedimus į biudžetą, bet ir į įvairias draudimo įmokas. Jie sudaro maždaug 30% kiekvieno darbuotojo atlyginimo. Be to, individualūs verslininkai šias lėšas turi pervesti sau.

Mokesčių tarifai nelaikomi per dideliais, todėl mokama daug mažesnė suma nei taikant OSNO, o dažnai ir su UTII. Procentas priklauso nuo pasirinktos sistemos parinkties.

USN tipas	Mokesčių apskaičiavimo ypatybės
USN „pajamos“	Sumokėta 6 % visų pinigų įplaukų, gautų vykdant verslą. Regioninės valdžios institucijos leidžia sumažinti šį skaičių 1%, tačiau tai gana reta, nes vietos administracija yra suinteresuota gauti didelius mokesčius.
Mokesčių STS „Pajamos atėmus išlaidas“	Manoma, kad verslininkas ar organizacija gavo 15 % ketvirčio pelno. Šią palūkanų normą gali sumažinti regionų valdžios institucijos, tačiau tokį sprendimą jos priima retai. AtTokiu būdu skaičiuojant mokestį galima atsižvelgti į draudimo įmokas.

Bet kuri supaprastintos mokesčių sistemos versija laikoma patogia ir lengvai nustatoma, todėl daugelis verslininkų ir įmonių naudojasi šiuo konkrečiu mokesčių režimu. Tačiau tuo pačiu metu patartina pirmiausia palyginti su UTII, OSNO ir PSN, nes dažnai kitos sistemos gali būti naudingesnės tam tikros rūšies veiklai.

Taikant šį mokestį, mokesčių mokėtojams leidžiama sumažinti avansinius mokėjimus nurodytų draudimo įmokų sąskaita, jei jos sumokamos atitinkamą ketvirtį. Todėl šios parinkties pasirinkimas yra laikomas optimaliu verslininkams, turintiems darbuotojų. Jei individualus verslininkas iš viso neturi oficialiai įdarbintų specialistų, tuomet iš mokesčio galite visiškai išskaičiuoti draudimo įmokas sau. Neretai po šio proceso mokestis atšaukiamas. Kokios ataskaitos generuojamos?

Deklaracija dėl supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“arba „Pajamos atėmus išlaidas“laikoma lengvai užpildoma, todėl dažnai į šį procesą įsitraukia ir patys verslininkai, o tai leidžia sutaupyti nemažą pinigų sumą darbo užmokesčiui. samdomo buh alterio. Šis dokumentas turi būti pateikiamas tik kartą per metus, o įmonės privalo pateikti deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai iki kitų metų kovo 31 d., o individualūs verslininkai iki tų pačių metų balandžio 30 d.

Deklaracija Supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“pildymas laikomas paprastu procesu, nes įskaitomos tik visos per metus gautos lėšos. Pasirinkus „Pajamos atėmus išlaidas“, deklaracija turės būti teisinganurodyti visas išlaidas, kurioms būtina iš anksto suprasti visas įmonės išlaidas. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“, deklaracijos pavyzdys laikomas suprantamu, tačiau antruoju atveju reikia atidžiai tvarkyti visas išlaidas.

Be to, šiuo režimu įmonės ir individualūs verslininkai veda pajamų iš supaprastintos mokesčių sistemos apskaitos knygą, kurioje nurodomi visi kasos įplaukos ir išlaidos vykdant verslą.

Šis režimas reikalauja mokėti avansinius mokėjimus, todėl skaičiavimas turi būti atliekamas kas ketvirtį. Supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“apskaičiavimas laikomas paprastu, nes atsižvelgiama tik į visas gautas lėšas, o antruoju atveju turi būti skaičiuojamos išlaidos.

Kokie nesutarimai paprastai kyla su FTS?

Naudodami supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“arba „Pajamos atėmus išlaidas“, verslininkai ar įmonės dažnai turi daugybę ginčų su mokesčių inspektoriais. Populiariausi nesutarimai yra šie:

• jei į pajamas ir išlaidas atsižvelgiama taikant supaprastintą mokesčių sistemą, verslininkai turėtų atidžiai išstudijuoti visas su išlaidų nustatymu susijusias taisykles, nes mokesčių institucijos dažnai neatsižvelgia į kai kurias išlaidas;
• jeigu kyla rimtų nesutarimų, tuomet mokesčių mokėtojai turi kreiptis į arbitražą ir dažnai tokiais atvejais priimami ieškovams palankūs sprendimai;
• pajamų knygoje pagal supaprastintą mokesčių sistemą turi būti nurodytos visos išlaidos, o kiekvienas toks punktas turi būti patvirtintas oficialiais dokumentais, o tai atsižvelgiama į griežtą ir išsamų išlaidų sąrašą, esantį 2008 m. 346,16 NK.

Be jokios abejonėsŠio mokesčių režimo pasirinkimo pranašumas yra tas, kad verslininkams nereikia mokėti PVM.

Derinys su kitais mokesčių režimais

Sistemos trūkumas yra tas, kad dažnai verslininkai turi tam tikrų problemų bendradarbiaudami su kitomis įmonėmis. Faktas yra tas, kad nepelninga taikant supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“arba, atsižvelgiant tik į pajamas, bendradarbiauti su sandorio šalimis, kurios yra priverstos mokėti pirkimo PVM.

Paprastai įmonės, kurios perveda PVM į biudžetą, tiesiog atsisako bendradarbiauti su įmonėmis, kurios skaičiuoja supaprastintą mokesčių sistemą, nes joms sunku apdoroti atskaitą.

Kas gali tapti mokesčių mokėtoju?

STS naudoja ir juridiniai asmenys, ir individualūs verslininkai, tačiau tam jie visi turi atitikti daugybę sistemos reikalavimų.

Neleidžiama taikyti supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“arba „Pajamos“organizacijoms, kurios per 9 mėnesius gavo daugiau nei 45 mln. rublių pajamų.

Kas negali naudoti šio režimo?

Šios sistemos naudojimui taikomi tam tikri apribojimai, todėl ne visi verslininkai ar įmonės gali naudoti supaprastintą režimą. Todėl neleidžiama prie jo pereiti įmonėms, kurios yra:

• užsienio įmonės;
• biudžetinės organizacijos;
• bankai, įvairios draudimo bendrovės, NPF, vertybinių popierių įmonės ar investiciniai fondai;
• įmonės, veikiančios azartinių lošimų srityje;
• įmonės, kurių ilgalaikis turtas pagal vertęviršyti 100 milijonų rublių;
• organizacijoms, dalyvaujančioms gamybos dalijimosi sutartyse;
• įmonės, kuriose dalyvauja kitos įmonės, o jų dalis viršija 25%.

Taip pat yra tam tikrų apribojimų individualiems verslininkams, įskaitant:

• neįmanoma naudotis supaprastinta mokesčių sistema, jei individualus verslininkas laiku nepranešė Federalinei mokesčių tarnybai apie savo sprendimą;
• oficialiai dirba daugiau nei 100;
• užsiima naudingųjų iškasenų gavyba arba pardavimu, tačiau išimtis yra smėlis ar molis, durpės ar kitos panašios statybinės medžiagos;
• specializuojasi akcizais apmokestinamų produktų gamyboje.

Neleidžiama taikyti USN mokesčio „Pajamos atėmus išlaidas“arba „Pajamos“notarams ar advokatams, užsiimantiems privačia praktika. Norint išvengti tokios situacijos, kai verslininkas Federalinės mokesčių tarnybos sprendimu negali naudotis šiuo supaprastintu režimu, reikia teisingai traktuoti OKVED kodų pasirinkimą.

Kas yra apmokestinimo objektas?

Priklausomai nuo supaprastintos mokesčių sistemos krypties pasirinkimo, objektas gali būti skirtingo dydžio lėšos. Jei pasirinkta sistema „Pajamos“, tuomet skaičiavimui naudojami visi įmonei gauti kasos pinigai, todėl nereikia skaičiuoti išlaidų. 6% apmokestinama nuo gautos vertės.

Jei pasirenkamas kitas variantas, apskaičiuojant STS mokestį atsižvelgiama į pajamas ir išlaidas, todėl turite atidžiai įvertinti visas įmonės išlaidas. Visos išlaidos turi būtipagrįstas ir oficialus, todėl turi būti patvirtintas dokumentais. Dėl to bus gautas grynasis pelnas, nuo kurio bus skaičiuojamas 15 %.

Mokesčių bazė

Mokesčių bazė yra lėšų suma, kuri gali būti pajamos arba pelnas.

Norint tiksliai nustatyti šią vertę, būtina išstudijuoti pagrindinius sąnaudų reikalavimus, kurie aprašyti str. 346 NK.

Kokie mokesčių tarifai naudojami?

Jei mokestis skaičiuojamas atsižvelgiant į įmonės pajamas, tarifas bus 6%. Regioninės valdžios institucijos gali jį šiek tiek sumažinti, bet paprastai turite naudoti standartinį ir pastovų procentą.

Jei reikia nustatyti įmonės grynąjį pelną, tai nuo šios vertės imamas 15 %.

Kai kuriuose regionuose pirmą kartą užsiregistravusiems individualiems verslininkams taikoma speciali lengvata, kurios pagrindu tam tikrą laikotarpį galite dirbti su supaprastinta mokesčių sistema su nuliniu tarifu, kuri leis jums plėtoti savo verslą, kad ateityje mokėtumėte tikrai didelius mokesčius.

Kurią parinktį pasirinkti?

Kadangi STS režimas pateikiamas keliomis versijomis, verslininkai dažnai susiduria su sunkumais pasirinkdami. Todėl renkantis konkretų režimą atsižvelgiama į kai kurias rekomendacijas:

• jei marža maža, tuomet patartina mokėti mokestį nuo grynojo pelno, nes iš pajamų atėmus visas išlaidas, bus gauta nedidelė lėšų suma, nuo kurios bus priskaičiuojama dar 15%;
• jei marža yra reikšmingadydžio, tuomet optimalu mokėti 6% nuo visų įmonės gaunamų lėšų;
• Gana sunku naudotis sistema, pagal kurią turi būti apskaitomos išlaidos, todėl verslininkas bus priverstas išleisti pinigus, kad apmokėtų visą darbo dieną dirbančią buh alterį, nes paprastai sunku susidoroti su apibrėžimu išlaidas pats;
• Skaičiuojant mokesčio bazę galima atsižvelgti į visas įmonės išlaidas, nes jos turi būti pagrįstos dokumentais, taip pat svarbu, kad jos būtų padarytos vykdant veiklą, tačiau ne visada visas išlaidas galima oficialiai patvirtinta, o tai mažina įmonės pelną;
• jei įmonė specializuojasi perparduodant įvairias prekes, tai pajamoms ir išlaidoms patvirtinti reikalingi ne tik elementų pirkimą patvirtinantys dokumentai, bet ir jų pardavimas, o tai ne visada įmanoma, bei pajamų ir išlaidų pagal supaprastintą mokesčių sistemą tam neužtenka.

Sunkumai dėl supaprastintos mokesčių sistemos, kai atsižvelgiama į išlaidas, iškyla gaunant avansinius mokėjimus iš pirkėjų, todėl skaičiuoti turėtų tik tikrai patyrę ir profesionalūs buh alteriai.

Perėjimo taisyklės

Perėjimas prie šio mokesčių režimo leidžiamas dviem būdais:

• iš karto po individualaus verslininko ar įmonės įregistravimo;
• nuo kitų metų pradžios, o jei terminas bus praleistas, vėl teks laukti visus metus, kad pakeistumėte.

Jei iš viso veiklos metu įmonės ar individualaus verslininko pajamos viršija 60 milijonų rublių. tada automatiškai pereinama prie OSNO, nes prarandama teisė naudotis supaprastinta mokesčių sistema.

Kaipsumokėtas mokestis?

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“įmokos mokamos taip pat kaip ir „Pajamos atėmus išlaidas“, todėl skiriasi tik mokesčio apskaičiavimo tvarka.

Vieningas mokestis pagal šią apmokestinimo tvarką pakeičia PVM, gyventojų pajamų mokestį verslininkui ir pajamų mokestį. Tam tikrais atvejais vis tiek turite mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Tai taikoma situacijai, kai įmonės balanse esantis turtas vertinamas kadastrine verte. Tuo pačiu regione turi galioti atitinkamas norminis aktas.

PVM gali mokėti ONS mokėtojai, jei įmonės importuoja prekes į Rusiją iš kitų šalių.

Ataskaitiniai laikotarpiai

Abiejų tipų STS laikotarpiai yra vienodi. Mokestinis laikotarpis yra metai, tačiau mokestis turi būti mokamas kiekvieną ketvirtį avansiniais mokėjimais.

Avansiniai mokėjimai turi būti sumokėti iki mėnesio, einančio po ketvirčio pabaigos, 25 dienos. Galutinę įmoką individualūs verslininkai turi sumokėti iki balandžio 30 d., o įmonės – iki kitų ataskaitinių metų kovo 31 d.

Kaip apskaičiuojamas pajamų mokestis?

Jei šį variantą pasirenka verslininkas, tuomet turi būti skaičiuojami visi tam tikro laikotarpio grynųjų pinigų įplaukos.

Toliau skaičiuojamos draudimo įmokos, o jei įmonėje dirba oficialiai įdarbinti specialistai, tuomet mokestis gali būti sumažintas 50% kiek įmanoma. Jei darbuotojų nėra, tada mokestis mažinamas visa draudimo įmokų suma, todėl dažnai to nereikiasumokėti visas lėšas į biudžetą.

Kaip apskaičiuojamos pajamos atėmus išlaidų mokestį?

Tokiu atveju turėsite atsižvelgti ne tik į kasos kvitus, bet ir į įmonės išlaidas. Iš pajamų atimamos išlaidos. Iš gautos vertės nustatoma 15%, po to Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje arba aptarnavimo skyriuje turite sužinoti BCC USN „Pajamos atėmus išlaidas“.

Sunkumų gali kilti nustatant įvairias išlaidas, todėl jos turi būti pagrįstos oficialiais dokumentais, taip pat būti tiesiogiai susijusios su įmonės veikla.

Atsakomybė už mokesčių nesumokėjimą

Jei lėšos pagal supaprastintą mokesčių sistemą per nustatytą terminą nepervedamos, tai pagal 2009 m. PMĮ 76 str. PMĮ 119 str. Mokesčių kodekso 75 str. 122 Mokesčių kodeksas mokesčių mokėtojui nustato skirtingas baudas:

• jei vėlavimas viršija 10 dienų, operacijos paskyroje sustabdomos;
• už deklaracijos nepateikimą skiriama bauda, kurios dydis svyruoja nuo 5 iki 30 procentų mokesčio, bet ne mažiau kaip 1 tūkstantis rublių;
• nesumokėjus rinkliavos, taikoma bauda nuo 20 iki 40 procentų nuo sumos;
• skaičiuojamos papildomos palūkanos, kurių apskaičiavimui naudojama 1/300 refinansavimo normos.

Taigi, supaprastinta mokesčių sistema yra reikalaujamas apmokestinimo režimas, kurį taikydami individualūs verslininkai ar įmonės turi atitikti tam tikrus reikalavimus. Perėjimas galimas užsiregistravus arba nuo naujų kalendorinių metų. Svarbu suprasti dvi tokio režimo atmainas, taip pat teisingai apskaičiuoti mokestį ir laiku pateikti deklaraciją. Iš teisingumodokumentų apskaičiavimas ir pristatymas priklauso nuo santykių su Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojais. Jei pažeidžiami įstatymų reikalavimai, verslininkas yra priverstas mokėti įvairias baudas ir nuobaudas.