Ilgalaikis materialusis turtas įmonės balanse

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Visos organizacijos turi vesti turto apskaitą. Bet kuri įmonė turi turto, kuris dažnai naudojamas komercinėje veikloje, tačiau išlieka nepakitęs. Jų apskaitos procesas kartais sukelia daug sunkumų.

Apibrėžimas

Materialusis ilgalaikis turtas balanse yra tam tikras turtas, kuris yra registruojamas organizacijoje ir naudojamas jos užduotims įgyvendinti. Toks turtas pritraukiamas pelnui gauti per ilgą laiką (daugiau nei 1 metus).

Ilgalaikis materialusis turtas – tai organizacijos turto ir įsipareigojimų piniginė vertė. Visi jie visiškai arba iš dalies naudojami gaminių kūrimo procese ir perkelia jų vertę gatavam produktui.

Materializacijos koeficientas parodo OS organizacijos saugumo laipsnį:

Kma=AI/A, kur

AI yra MNA kainailgalaikis turtas) balanse;

A - balanso suma.

Organizacijos turtas apibūdinamas šiais parametrais:

1. Pirkimo paskirtis.

2. Naudingas gyvenimas.

3. Turto forma. Jo apimčiai įtakos turi:

• išoriniai veiksniai: padėtis šalyje, rinkos sąlygos, infliacija, valstybinio ekonomikos reguliavimo lygis, teisinė bazė, paskolų prieinamumas;
• vidiniai veiksniai: apyvarta, pristatymo sąlygos, darbų organizavimas.

IMA:

• Patenkinkite įmonės materialinių išteklių poreikį.
• Naudojama laiku atsiskaityti su sandorio šalimis.
• Užtikrinkite kainos ir kokybės santykį.

Teisinis reglamentas

Valstybiniu lygiu sukurta nemažai NAP, kurie reguliuoja turto apskaitos procesą. Visų pirma, Federaliniame įstatyme Nr. 208 išsamiai aprašyta kapitalo struktūra (25 straipsnis), minimalūs jo dydžio reikalavimai (26 straipsnis), kapitalo dydžio keitimo procesas (26-30 straipsniai), taip pat klausimai. kreditoriaus teisių gynimo ir vertybinių popierių išleidimo (t. 31-33).

Šio federalinio įstatymo normos taikomos tik UAB. ZAO ir kitų nuosavybės formų organizacijos turi savo apskaitos taisykles. Visų pirma, Federaliniame įstatyme Nr. 402 išsamiai aprašoma, kaip apskaityti materialųjį ilgalaikį organizacijos turtą ir įsipareigojimus.

Klasifikacija

Turto apskaitos procesas atsispindi teisės aktuose. Norėdami teisingai interpretuoti taisykles, pirmiausia turite susipažinti su specialiusąlygos.

NMA	Turtas, kuris neturi piniginės formos, pvz., nuosavybės teisės.
OS	Turtas, naudojamas gaminiams gaminti ilgiau nei vienerius metus.
Ilgalaikis turtas pelningos investicijos į materialųjį turtą	Lėšų judėjimas investiciniuose projektuose siekiant gauti pajamų.
Finansinės investicijos	Investicijos į kitų įmonių kapitalą.

Smulkaus verslo balanse nurodytas materialusis ilgalaikis turtas naudojamas/išperkamas ilgiau nei 12 mėnesių, o trumpalaikis turtas cirkuliuoja trumpiau nei metus.

Nematerialiam turtui taip pat priskiriamos transporto priemonės, pastatai ir nekilnojamasis turtas, kurie naudojami gamybos problemoms spręsti: likučių transportavimui, perdirbimui, modernizavimui ir saugojimui. Balansas atspindi materialųjį ilgalaikį turtą taip:

• balanso eilutės kodas 1110 – nematerialusis turtas;
• 1120 – Pokyčiai;
• 1150 – OS;
• 1160 - materialinės vertybės;
• 1170 – finansinė investicija.

Pažvelkime į kiekvieną iš šių straipsnių išsamiai.

Nematerialusis turtas

1110 balanso eilutė „Ilgalaikis materialusis turtas“naudojama prekių ženklams, programinei įrangai ir meno objektams, kuriems organizacija turi unikalias teises, atspindėti. Straipsnis pildomas pagal sąskaitą 04 atėmus sąskaitą 05. Tai yra likutisturto vertės. MTEP rezultatai, kurie nurodyti 1120 straipsnyje, įvedami pradine kaina iš to paties pavadinimo subsąskaitos.

Paieškos ištekliai

Šis ilgalaikis materialusis turtas (1130 eilutė) atspindi naudingųjų iškasenų telkinių tam tikroje vietovėje paieškos darbų kainą. Informacija įvedama iš to paties pavadinimo subsąskaitos 08, atsižvelgiant į nusidėvėjimą (sąskaita 05). Tos pačios organizacijos pildo 1140 eilutę, kurioje atsispindi darbuose naudojamų konstrukcijų, transporto priemonių kaina. Nurodytos vertės parodomos atsižvelgiant į nusidėvėjimą (sąskaita 08 - sąskaita 02).

OS

Ilgalaikis materialusis turtas (1150), kurio vertė viršija 40 tūkstančių rublių. kurių naudojimo laikas ilgesnis nei 12 mėnesių, priskiriami ilgalaikiam turtui. Jie balanse parodomi likutine verte, tai yra, atsižvelgiant į nusidėvėjimą (sąskaita 01-sąskaita 02).

Pajamos ir finansinės investicijos (1 dalis)

Nuomuojamas ar išnuomotas turtas balanse taip pat parodomas likutine verte 1160 eilutėje. Finansinės investicijos – kitų organizacijų centrinio banko perkamos įmokos į valdymo įmonę. 1170 eilutėje parodoma pradinė ilgalaikių investicijų kaina (tiražo laikotarpis daugiau nei 12 mėnesių). Informacija įvedama iš sąskaitos debeto likučio. 58, sk. 55, sk. 73. Jei organizacija sudaro atidėjinius tokio turto vertės sumažėjimui, jie taip pat turi būti apskaitomi 1170 eilutėje.

Finansinės investicijos taip pat apima išduotas beprocentines paskolas. Jų sumaatsispindi ne 1170 eilutėje, o gautinos sumos (1190). Iš steigėjų atpirktų akcijų savikaina taip pat turėtų atsispindėti ne investicijose, o įsipareigojimuose (1320 p.).

Atidėtasis turtas

1180 eilutę užpildo organizacijos, taikančios PBU 18/02. Čia rodomas debeto likutis. 09 ataskaitų sudarymo dieną. Jei mokestiniai įsipareigojimai parodomi grynąja verte, taikoma kitokia tvarka. Teigiamas skirtumas tarp 09 ir sk. 77 atsispindi 1180 eilutėje, o neigiamas - įsipareigojimuose 1420 eilutėje.

Kitas nematerialusis turtas

1190 eilutėje pateikiama informacija apie neesminį turtą. Tai gali būti likutinė MTEP vertė, remonto išlaidos, kapitalo investicijos, kurios buvo nebaigtos gamybos. Kiekviena organizacija išlaidų priskyrimo šiam straipsniui kriterijus parengia savarankiškai.

Akcijos

Balanso antrojo skirsnio 1210 eilutėje turi būti nurodyti duomenys apie gamyboje esančias medžiagas, gaminius, žaliavas. Tai taip pat apima informaciją apie inventorių, nebrangius biuro baldus, raštinės reikmenis, kurie ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nenurašomi. Informacija į balansą įrašoma iš 10 sąskaitos. Jei organizacija naudoja nuolaidas, tada ataskaitoje atsispindi sąskaitos skirtumas. 10 ir sk. 16. Jei organizacija papildomai sukuria rezervą atsargoms pirkti, tai iš gauto skaičiaus reikia atimti sąskaitos kredito likutį. 14.

Informacija apie nebaigtą produkciją atsispindi 20-23 ir c sąskaitose. 46. Pristatymo transportavimo išlaidosprekės dažniausiai įtraukiamos į savikainą. Tada informacija įvedama į balansą iš 41 sąskaitos. Atsargos parodomos faktine savikaina (41 sąskaita - 42 sąskaita).

PVM

1220 eilutėje turėtų būti nurodytas sumokėti PVM sumos likutis. Leidžiamas nulinis balansas. Jei organizacija nepriėmė mokesčio atskaityti ir neįtraukė į išlaidas. Tokia situacija gali susidaryti, jei gautose sąskaitose aptinkama klaida, gaminiai turi ilgą gamybos ciklą arba parduodami nuliniu tarifu. Sąskaitos debeto likutis įrašomas į balansą. 19.

Gautinos sąskaitos

DZ apima skolas:

• už klientams pristatytas prekes;
• už išvardytų tiekėjų avansus;
• už neišmokėtas lėšas atskaitingiems asmenims;
• dėl mokesčių ir kt.

1230 eilutėje rodomas 60, 62, 68, 69 sąskaitų debeto likutis. Visos įmonės privalo sudaryti rezervą abejotinoms skoloms. 63 sąskaitoje nurodyta suma turėtų būti atimta iš skolos vertės.

Finansinės investicijos (2 dalis)

1240 eilutė atspindi trumpalaikių investicijų paskolų, sąskaitų ir kt. Balanse pateikiami duomenys apie investicijų likutinę vertę, atsižvelgiant į suformuotus rezervus (skirtumas tarp 58 ir 59 sąskaitos).

Grynieji pinigai

1250 eilutėje pateikiama informacija apie lėšų likutį kasoje, atsiskaitymo sąskaitose ir pinigų ekvivalentus, pavyzdžiui, indėlius pagal pareikalavimą. Indėlių sąskaitos įtraukiamos į ilgalaikes arba trumpalaikes investicijas. Lėšos užsienio valiuta konvertuojamos į rublius pagal banko kursą ataskaitos pateikimo metu.

Kita OA

Kito turto sudėtyje (1260) turėtų atsispindėti informacija apie turtą, kuris nepateko į visus aukščiau išvardintus punktus. Tai gali būti apmokestinta PVM suma, einamaisiais metais nepripažintos pajamos, nenurašyti trūkumai ir pan.

Supaprastintas balansas

Smulkios įmonės, sudarydamos balansą, dažnai naudoja supaprastintas ataskaitų teikimo formas. Sutrumpinta forma susideda iš penkių turto eilučių ir šešių įsipareigojimų. Atrodytų, subalansuoti būtų labai paprasta. Praktiškai buh alteriai turi susidurti su daugybe sunkumų.

Struktūra

Supaprastintame balanse rodoma turto ir įsipareigojimų suvestinė.

Eilutė	Likučio (sąskaitos) apskaičiavimo formulė
Turtas
Ilgalaikis materialusis turtas: ilgalaikis turtas, kapitalo investicijos.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finansinis turtas: nematerialusis turtas, investicijos, plėtros rezultatai	Nematerialusis turtas (04–05), investicijos (58 + 55), plėtra (08 + 04)
Atsargos: žaliavos, WIP, produktai, prekės	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Gryni pinigai (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Kitas turtas: trumpalaikės investicijos, PVM,gautinos sumos	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasyvus
Kapitalas: įgaliotasis, papildomas, rezervinis, nepaskirstytas pelnas	80 +…+ 84
Ilgalaikės paskolos	67
Kitos ilgalaikės paskolos	77 + 96
Trumpalaikės paskolos	66
Mokėtinos sąskaitos	68 +…+ 71 + 76
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai	96

Kiekviena eilutė atitinka konkretų kodą. Jei vienoje eilutėje reikia nurodyti kelis rodiklius, tada įrašomas didžiausią dalį turinčio straipsnio kodas.

Pavyzdys. LLC eilutėje „ilgalaikis materialusis turtas“apima ilgalaikį turtą, kurio suma yra 200 tūkstančių rublių. ir kapitalo investicijos 80 tūkstančių rublių. Įsigytos įrangos kaina yra didesnė nei investicijų suma. Todėl balanse atsiras materialus ilgalaikis turtas (1150 eilutė) 280 tūkstančių rublių. Jei įmonė neturi ką įrašyti į kurią nors eilutę, tai ji tiesiog neįtraukiama į balansą.

Naujai sukurtos organizacijos, kurios dar nevykdė veiklos, negali rodyti tuščio likučio. Ataskaitoje turi būti atspindėti bent du sandoriai: š altinis ir įstatinio kapitalo formavimo procesas (DT75 KT80). Dažniausiai akcininkai įneša grynųjų pinigų (DT51 KT75) arbapateikti OS kaip kladą (DT01 KT75). Tada įrašas daromas atitinkamoje mažos įmonės balanso eilutėje „ilgalaikis materialusis turtas“.

Pavyzdys

LLC metų pabaigoje užpildo supaprastintą balansą. Gruodžio 31 d. organizacija turi šį turtą:

• įsigytas ilgalaikis turtas (01 sąskaita) - 100 tūkstančių rublių. - materialusis ilgalaikis turtas (eilutės kodas 1110);
• grynieji pinigai (51 sąskaita) - 10 tūkstančių rublių. – eilutės kodas 1250;
• pirkėjų skola - 15 tūkstančių rublių. – DZ (eilutės kodas 1260).

Bendras turtas: 125 000 RUB

Įsipareigojimai:

• UK + Pelnas: 115 tūkstančių rublių. - eilutės kodas 1310.
• Mokėtinos sąskaitos (už darbo užmokestį, rangovams, į biudžetą) - 10 tūkstančių rublių. – eilutės kodas 1330.

Visi įsipareigojimai: 45 000 RUB

Išlaidų sąmata

Prieš parduodant organizaciją apskaičiuojama jos rinkos vertė. Šiuo tikslu nustatomas toks rodiklis kaip grynasis turtas. Remiantis balanso duomenimis. Visi įsipareigojimai atimami iš turto vertės. Likęs skaičius yra organizacijos rinkos vertė. Jei atlikus skaičiavimus gaunama neigiama vertė, tada organizacijos įsipareigojimai kelis kartus viršija turto vertę. Skaičiuojant neįtraukta akcijų vertė, kurią bendrovė atpirko iš steigėjų, ir akcijų vertė. Nuosavybės faktas negarantuoja pelno.

Ilgalaikis materialusis turtas paprastai įvertinamas perviršinio pelno metodu. Remiamasi prielaida, kad dalis pelno gali viršyti „įprastą“pelningumą ir būti konvertuojama į nematerialųjį turtą – „prestižą“. Skaičiavimo algoritmas:

• Turto ir įsipareigojimų vertės nustatymas.
• Veiklos pelno apskaičiavimas.
• Nustatykite OA grąžos normą, kuri vėliau bus naudojama „pertekliniam pelnui“apskaičiuoti.
• Nematerialiojo turto grąžos normos nustatymas, kuris vėliau bus naudojamas skaičiuojant „prestižą“.

Prieš atliekant skaičiavimus, straipsniai koreguojami:

• Vertybiniai popieriai verčiami rinkos verte.
• Gautinos sumos valomos, siekiant nustatyti skolas, kurias dar galima išieškoti.
• Geriau skaičiuoti prekių ir medžiagų savikainą realia pardavimo kaina.
• Iš išankstinių išlaidų pašalinkite dalį, kuri neperduoda pirkėjui, ir pridėkite išlaidas, kurios nebuvo įtrauktos į turtą.
• Baldų ir įrangos kainą geriausia nustatyti pakeitimo metodu, tai yra, atsižvelgiant į susidėvėjimą, arba pagal rinkos kainą.
• Skola, išduota nekilnojamajam turtui užtikrinti, turėtų būti išbraukta iš balanso.

Iš įsipareigojimų elementų kai kuriais atvejais reikės koreguoti tik vekselius ir atidėtus mokesčių mokėjimus.