Sintetinės paskyros. Sintetinės ir analitinės sąskaitos, sąskaitų ir balanso ryšys

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-02 13:59

Organizacijos finansinės, ūkinės, investicinės veiklos stebėjimo ir analizės pagrindas yra apskaitos duomenys. Jų patikimumas ir savalaikiškumas lemia įmonės santykius su reguliavimo institucijomis, partneriais ir rangovais, savininkais ir steigėjais. Pagrindinis informacijos apie visų rūšių įmonės turto būklę, atsiskaitymus, skolinius įsipareigojimus ir kapitalą š altinis yra finansinės ataskaitos. Pirmoji ir pagrindinė jo forma yra likutis, jis apskaičiuojamas konkrečią atskaitomybės dieną pagal apskaitos registrus, kurie vadinami sintetinėmis sąskaitomis.

Bendra apibrėžtis

Visų rūšių įmonės lėšų judėjimas iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos vykdomas atitinkamais apskaitos vienetais apskaitos sąskaitose. Jie grupuojami pagal turto ar kapitalo homogeniškumo principą. Registrų sistema suteikia galimybę nuolat atlikti duomenų kontrolę, kuri būtina norint priimti adekvačius ir savalaikius valdymo sprendimus. Sintetinės sąskaitos yra apskaitos apskaitos vienetasinformacija apie tam tikros rūšies fondus. Juose atsispindi visi objekto prieinamumo, tarpinio likučio, pajamų š altinių ir išlaidų straipsnių pasikeitimai. Sintetinės ir analitinės sąskaitos atrodo kaip dvipusė ataskaita (lentelė), kurios pavadinimas ir numeris atitinka patvirtintą sistemą. Mūsų šalies teritorijoje naudojamas vieningas sąrašas, kurį, atsižvelgdama į ekonominį poreikį, gali sudaryti įmonė.

Sąskaitų planas

Ataskaitų rodiklių atitikimas ir tam tikros rūšies turto (skolos, kapitalo, atsiskaitymų) faktinis buvimas turėtų būti lengvai nustatomas remiantis atitinkamu registru. Dėl vieningo sąskaitų plano, veikiančio Rusijos Federacijos teritorijoje, šio reikalavimo laikomasi. Dabartinis dokumentas patvirtintas Finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu numeriu 94-n, faktiškai naudojamas 2010 m. lapkričio mėn. Sąskaitų planas – tai ūkinėse operacijose dalyvaujančių apskaitos objektų grupavimas su jų balanso apibrėžimu. Tai atspindi sintetines sąskaitas ir antrines sąskaitas, rekomenduojamas detalizuoti, t. y. pirmojo ir antrojo lygių apskaitos pozicijas. Kiekvienas iš jų turi unikalų ūkinės veiklos objekto numerį ir pavadinimą. Kiekvienas verslo subjektas, remdamasis vieningu sąrašu, sudaro darbinį sąskaitų planą pagal savo pagrindinės veiklos sritis.

Klasifikacija

Apskaitos sąskaitos sisteminamos pagal objektų grupes: trumpalaikis, ilgalaikis turtas,skaičiavimai, gamybos kaštai, kapitalas, finansinis rezultatas. Kiekvienoje iš sekcijų yra registrų sąrašas, kuris klasifikuojamas pagal įvairius kriterijus: pusiausvyros, paskirties, detalumo laipsnio, ekonominio turinio atžvilgiu. Sąskaitos yra inventorizacijos, skaičiavimo, paskirstymo, nebalansinės, atsargos, rezultato ir kt. Taikant dvigubo įrašo principą, svarbus skirstymas į aktyvų (50, 10, 01, 20), aktyvų-pasyvų (60, 76, 62, 71) ir pasyviosios (84, 96, 80, 75) sąskaitos. Priklausymas grupei lemia registro savybes ir operacijų objekte atlikimo organizacijomis tvarką. Pagal informacijos detalumo laipsnį priimamas toks skirstymas:

1. Sintetinės paskyros.
2. Subcounts.
3. Analitinis.

Sąskaitų plane yra sąrašas rekomenduojamų subsąskaitų, kurios, esant ekonominiam poreikiui, atidaromos papildomai. Analitinius apskaitos registrus įmonė kuria savarankiškai. Vidiniais dokumentais formuojama apskaitos politika apskaitos informacijos detalizavimo srityje. Sintetinės ir analitinės buh alterinės apskaitos sąskaitos yra susietos, sudaromas nuorašas didesniam objektui, kurio duomenys atitinka pagrindinį registrą. Tokiu atveju būtina stebėti apskaitos objektų valdymo seką. Analitinėse sąskaitose paskelbta informacija perkeliama į subsąskaitą, antrojo etapo rodiklių suma yra įrašymo į atitinkamą sintetinį skaičių ir turinį reikšmė.registruokis.

Savybė

Sintetinės apskaitos sąskaitos yra bendras visų organizacijos veiklos objektų registras. Pagrindinė jų savybė – tiesioginis ryšys su atskaitomybe ir balansu, todėl apskaita vedama tik pinigine išraiška. Bet kuri įmonė privalo atidaryti sintetinės apskaitos sąskaitas pagal pradinį (pradinį) turto balansą ir jo formavimo š altinius. Lėšų, kylančių iš veiklos vykdymo, judėjimo procese atitinkami pokyčiai atsispindi registro debete ir kredite. Apskaičiuoti likučio rodikliai perkeliami į kito tipo apskaitos dokumentus, kurių pagrindu formuojamos visų rūšių ataskaitos. Balanso turto ir įsipareigojimų skyriai susideda iš pozicijų, kurių pavadinimai atitinka tokį informacijos saugojimo vienetą kaip sintetinė sąskaita. Korespondencijos pavyzdys: 80 „Įstatinis kapitalas“yra 3-ioje įsipareigojimo dalyje „Kapitalas ir rezervai“, 10 „Medžiagos“yra 2-asis turto skirsnis „Apyvartinis kapitalas“ir tt Ši ataskaitų teikimo tvarka pagrįsta apskaitos judėjimu. registruoja objektus labai palengvina tam tikro laikotarpio įmonės darbo kontrolę ir analizę.

Atlikti užsakymą

Pradiniame veiklos etape kiekviena organizacija pinigine išraiška įvertina disponuojamo turto, kapitalo, investicinių fondų ir skolintų lėšų prieinamumą. Šie rodikliai sudaro balansą, kurio pagrindu būtina atidaryti sintetinės apskaitos sąskaitas. Knygojeturto ar skolos vertės suma atsiras kaip likutis (balansas) veiklos pradžioje. Kiekvienam apskaitos objektui suteikiamas numeris pagal įmonės patvirtintą darbinį sąskaitų planą.

Pavyzdžiui, UAB „X“priklausantis ilgalaikis gamybinis turtas vertinamas atitinkamai 10 įprastinių vienetų, formuojamas registro numeris 01 „Ilgalaikis turtas“. Jo pradinis likutis yra 10 c.u. Tai yra, šis įrašas yra įtrauktas į balansą ir atsispindi „aktyvios sintetinės sąskaitos“registre. Pasyviosios sąskaitos pavyzdys: suma, kurią steigėjai investavo kaip įmonės įstatinį kapitalą, yra 5 įprasti vienetai. Atidaroma sintetinė pasyvioji sąskaita Nr. 80 „Įstatinis kapitalas“, kurios pradinio likučio vertė – 5 sutartiniai vnt. Ateityje pakeitimai registre įvyksta remiantis atitinkamais apskaitos dokumentais, pažymomis, paskaičiavimais. Atsiskaitymo laikotarpio pabaigoje sąskaitose susidaro galutinis likutis, kuris apibūdina turto prieinamumą ir jo š altinius tam tikrą dieną. Jo vertė atsispindi balanse arba šachmatų lape, kuris, savo ruožtu, yra Didžiosios knygos ir balanso duomenų š altinis.

Dokumentai

Visų judėjimų ir verslo operacijų atspindėjimo apskaitoje procesą suvienodina atitinkami teisės aktai. 2010 m. gruodžio 15 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 173n reglamentuoja pirminės dokumentacijos, kuri yra pagrindas keisti sintetinės ir analitinės sąskaitos, sąrašą. Už kiekvieną pakeitimą registreyra forma. Pavyzdžiui, kasos pajamų orderiu kasoje apdorojami kasos kvitai, o darbo užmokesčio žiniaraštis – siekiant sumažinti įsiskolinimus darbuotojams. Analitinei apskaitai gerokai išplėstas dokumentų sąrašas, įmonė parenka formas, reikalingas sintetinių apskaitos duomenų detalizavimui. Pavyzdžiui, buh alteris naudoja darbo laiko apskaitos žiniaraštį arba darbo užmokesčio žiniaraštį, kurdamas sąskaitos Nr. 70 išrašus.

Pasaskaita

Priklausomai nuo pagrindinės veiklos, įmonė tam gali panaudoti didelį kiekį turto ir pritraukti įvairių š altinių. Jų išsamiai apskaitai pateikiami sintetinių sąskaitų išrašai. Tokių registrų numeriai atitinka pagrindinį objektą, detalumo lygis skiriasi priklausomai nuo subsąskaitų skaičiaus. Norminiai dokumentai reglamentuoja jų skaičių ir pavadinimus, įrašai daromi pinigine išraiška. Daugiausia patikslinimų reikia sąskaitų, atspindinčių turtą (08, 10, 41, 55) ir veiklos rodiklius (91, 98, 90). Naudotis šiais registrais visiškai ar iš dalies įmonė sprendžia savarankiškai, atsižvelgdama į ekonominę situaciją. Su automatine apskaita subsąskaitos įtraukiamos į standartinį sąskaitų planą, 1C apskaitos programa leidžia per nustatymus aktyvuoti reikiamą naudojamų registrų skaičių.

Santykiai

Subsąskaitos yra antros eilės registrai, jos neatsispindi balanse, bet jų rezultatai apibendrinami kiekvienojesintetinė sąskaita, su kuria jie susiję. Kontrolės metu reikia laikytis trijų lygybių:

1. Sintetinis sąskaitos likutis laikotarpio pradžioje=atidarytų subsąskaitų likučio suma.
2. Sintetinės sąskaitos debeto ir kredito apyvarta=subsąskaitų apyvartos verčių suma.
3. Likutis laikotarpio pabaigoje=subsąskaitų likučių suma laikotarpio pabaigoje.

Analytics

Sintetinės apskaitos sąskaitos atspindi bendrą turto objekto egzistavimo piniginę sumą arba jo susidarymo š altinį. Subsąskaitos leidžia detalizuoti jų turinį, tačiau norint išsamiai išanalizuoti tam tikrų išteklių prieinamumą, skaičiavimų nepakanka. Todėl įmonės naudoja analitinę apskaitą, kuri leidžia sekti daiktų judėjimą natūra ir pinigais. Prieš atidarydama sintetines sąskaitas, organizacija visą turimą turtą paskirsto analitinėms pozicijoms, kurios kartu suteikia rodiklį, atsispindintį balanse. Detalių registrų kūrimo ir priežiūros poreikis priklauso nuo įmonės krypties ir jos dydžio. Ne visos sintetinės apskaitos sąskaitos turi būti detalizuotos, kai kurioms pakanka atvirų subsąskaitų, o išplėstinė trečio ir ketvirto lygių analizė naudojama tik dideliam diapazonui. Visi atidaromi registrai yra tarpusavyje sujungti tam tikru ūkiniu objektu. Plačiausios detalės pavyzdys yra 10 sąskaita „Medžiagos“. Jai atidaroma 11 subsąskaitų, kurių kiekviena iššifruojama kelių lygių analitine apskaita. Schemapaskyra atrodo taip:

1. Sandėlis X (kiekybinė apskaita).
2. Finansiškai atsakingas asmuo (kiekybinė ir piniginė apskaita).
3. Plyta (kiekybinė ir piniginė apskaita).
4. Statybinės medžiagos (kasų apskaita).
5. Medžiagos, sintetinė sąskaita Nr. 10 (kasų sąskaita).

Norint atsižvelgti į atsiskaitymus su įvairiomis sandorio šalimis, naudojama analizė pagal įmonės tipą. Pavyzdžiui, sąskaitoje Nr.62 „Atsiskaitymai su pirkėjais“gali būti daugiau nei 100 apskaitos pozicijų, kurių skola ar avansai yra svarbūs kontroliuojant įmonės lėšų apyvartą. Šiuo atveju „Analytics“suteikia galimybę išplėsti sutarčių ir sandorio šalių kontrolę.

Atlikti užsakymą

Sintetinės ir analitinės sąskaitos atidaromos vienu metu pozicijoms, kurias reikia iššifruoti. Visų tipų detalios informacijos judėjimas lygiagrečiai atsispindi trijų užsakymų registruose. Analitinių sąskaitų skaičius ir jų pavadinimai nėra reglamentuoti įstatymais, įmonė savarankiškai kuria tokio tipo registrus. Apskaitos objektų judėjimo procesams įforminti yra nemažai dokumentų, kuriuos gali užpildyti buh alterija arba finansiškai atsakingas asmuo. Pavyzdžiui, inventoriaus kortelės, registrai, darbo laiko apskaitos žiniaraščiai ir tt Gautą dokumentų apimtį gana sunku apdoroti nenaudojant šiuolaikinių kompiuterinių technologijų. Analitinės apskaitos duomenys apibendrinami apyvartos žiniaraščiuose, kurie lyginami su sintetiniais apskaitos duomenimis ir subsąskaitomis. Išsami informacija leidžiagreičiau reaguoti į turto atsargų pokyčius, supaprastinti prekių ir medžiagų inventorizaciją, skaičiavimus, kapitalą.

Sąveika

Visi vieno apskaitos objekto žingsniai yra vertikaliai priklausomi. Analitinės apskaitos duomenys apibendrinami ir atspindimi atitinkamoje subsąskaitoje. Jei yra keli atviri antrojo eilės registrai, jų vertės sumuojamos ir parodomos sintetinėje sąskaitoje, iš kurios perkeliamos į įmonės balansą. Valdant kredencialus, reikia laikytis šių lygybių grupių:

1. Sintetinis sąskaitos likutis _pradinis=likučio suma _{pradinė atviroms subsąskaitoms.}
2. Balansas _pradinis antrinėje sąskaitoje=likučio suma _{pradinis atvirose analitinėse sąskaitose.}

Šiuo atveju d_t ir k_{t apsisukimai turi atitikti tą pačią seką. Sintetinių sąskaitų, kuriose nėra subsąskaitų, bet turi daug analitinių registrų, likučiai skaičiuojami kaip visų atvirų pozicijų likučių suma. Duomenų nuoseklumas turėtų būti tikrinamas reguliariai, naudojant apyvartos arba šachmatų lapus.}

Automatika

Didelius apskaitos informacijos kiekius gana sunku apdoroti, todėl šiuolaikinės įmonės diegia kompiuterinę ir kompiuterinę įrangą, aprūpintą atitinkamomis programomis. Mūsų šaliai populiariausia prekė šioje rinkoje yra „1C Accounting“. Ši programa yra pagrįsta nacionalineteisės aktų, atsižvelgiant į mokesčių inspekcijos reikalavimus ir laikantis visų norminių aktų. Bet kokios nuosavybės ir veiklos formos įmonei tai nesunkiai reguliuojama. Norint atsižvelgti į bet kokio lygio sintetines sąskaitas ir analizę, pateikiami nustatymai, leidžiantys ne tik saugoti dabartinius įrašus, bet ir gauti informaciją apie bet kurią poziciją šiuo metu dominančiame kontekste.