Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai balanse – kas tai?

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Apskaita yra sudėtinga sistema, kurioje viskas tarpusavyje susiję, vieni skaičiavimai seka iš kitų, o visas procesas yra griežtai reglamentuotas valstybės lygiu. Jame gausu terminų ir sąvokų, kurios ne visada yra aiškūs žmonėms be specializuoto išsilavinimo, tačiau tam tikrose situacijose juos suprasti būtina. Šiame straipsnyje aptariamas toks reiškinys kaip atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų atspindys balanse, koks tai reiškinys, kuriam reikia kitų klausimo niuansų.

Balansas

Balanso sąvoka būtina norint pereiti prie pagrindinio straipsnio klausimo – atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų balanse. Tai vienas iš pagrindinių finansinių ataskaitų elementų, kuriuose pateikiama informacija apie organizacijos turtą ir lėšas, taip pat jos įsipareigojimus kitoms sandorio šalims ir institucijoms.

Balansas, dar žinomas kaip pirmoji apskaitos forma. ataskaitos, pateikiamos lentelės forma, kurioje atsispindi organizacijos turtas ir skolos. Kiekvienas atskiras elementas atsispindi savo langelyje su priskirtu kodu. Atliekamas kodų priskyrimasper specialų dokumentą, vadinamą sąskaitų planu. Jį oficialiai patvirtino Finansų ministerija ir naudoja visos Rusijos Federacijos teritorijoje veikiančios organizacijos. 1 formoje pateiktos informacijos vartotojai yra ir pati organizacija, ir trečiosios šalys, suinteresuotos šalys, įskaitant mokesčių tarnybą, sandorio šalis, banko struktūras ir kt.

Turtas ir įsipareigojimai

Likutis padalintas į du stulpelius: turto ir įsipareigojimų. Kiekvienoje yra eilutės su tam tikra savybe arba jos formavimo š altiniu. Kaip žinoti, ar atidėtojo mokesčio įsipareigojimas balanse yra turtas ar įsipareigojimas?

Turto balanse yra dvi grupės: trumpalaikis ir ilgalaikis turtas, tai yra, kuris gamyboje naudojamas atitinkamai mažiau nei vienerius metus ir ilgiau. Visa tai – pastatai, įrengimai, nematerialusis turtas, medžiagos, ilgalaikės ir trumpalaikės gautinos sumos.

Įsipareigojimai atspindi turte išvardytus lėšų formavimo š altinius: kapitalą, rezervus, mokėtinas sumas.

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas balanse – kas tai?

Apskaitoje yra dvi sąvokos, kurios yra panašios pavadinimu, todėl gali suklaidinti neišmanantį asmenį. Pirmasis yra atidėtojo mokesčio turtas (sutrumpintas kaip IT), antrasis yra atidėtojo mokesčio įsipareigojimas (sutrumpintas kaip IT). Tuo pačiu metu šių apskaitos reiškinių taikymo tikslai ir rezultatas yra priešingi. Pirmasis reiškinys sumažina mokesčių, kuriuos organizacija turi sumokėti kitais ataskaitiniais laikotarpiais, sumą. Tuo pačiu bus sumažinta galutinio ataskaitinio laikotarpio pelno suma, nes mokesčiai bus didesni.

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimas balanse yra reiškinys, sąlygojantis grynųjų pajamų padidėjimą šiuo ataskaitiniu laikotarpiu. Taip nutinka dėl to, kad ateinančiais laikotarpiais sumokėtų mokesčių suma bus didesnė nei einamuoju. Iš to darytina išvada, kad atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai balanse yra įsipareigojimai, nes įmonė tam tikru momentu šias lėšas naudoja kaip pelną, įsipareigoja jas sumokėti ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais.

Kaip formuojasi tokie reiškiniai kaip IT ir JI

Organizacija vienu metu tvarko kelių tipų apskaitą, būtent apskaitą, mokesčius ir valdymą. Atidėtojo mokesčio turtas ir įsipareigojimai atsiranda dėl laikinų šių apskaitos sričių priežiūros skirtumų. Tai yra, jei apskaitos rūšyje sąnaudos pripažįstamos vėliau nei mokesčių apskaitoje, o pajamos pripažįstamos anksčiau, atsiranda laikini skaičiavimų skirtumai. Pasirodo, atidėtojo mokesčio turtas yra skirtumo tarp šiuo metu sumokėtos ir su teigiamu rezultatu apskaičiuotos mokesčio sumos rezultatas. Atitinkamai prievolė yra skirtumas su neigiamu rezultatu. Tai yra, įmonė turi mokėti papildomus mokesčius.

Laikinų atsiskaitymų skirtumų priežastys

Yra keletas situacijų, kai apskaitos ir mokesčių apskaitos skaičiavimuose atsiranda laiko tarpas. Galite atstovauti juos šiame sąraše:

• Suteikti organizacijai galimybę atidėti mokesčių mokėjimą arba mokėjimą dalimis.
• Grynųjų pinigų metodą turinti įmonė sukaupė netesybas sandorio šaliai, tačiau pinigai nebuvo gauti laiku. Ta pati parinktis galima ir su pardavimo pajamomis.
• Finansinėse ataskaitose nurodyta mažesnė išlaidų suma nei mokesčių.
• Daug. apskaitoje ir mokesčiuose naudojami skirtingi nusidėvėjimo metodai, todėl skaičiavimai skiriasi.

Formos atspindys 1

Kadangi įsipareigojimai yra organizacijos lėšų ir turto formavimo š altiniai, jie yra susiję su balanso įsipareigojimu. Balanse atidėtojo mokesčio įsipareigojimai yra trumpalaikis turtas. Atitinkamai, lentelėje jie atsispindi dešiniajame stulpelyje. Šis rodiklis nurodo ketvirtą skyrių – „Ilgalaikiai įsipareigojimai“. Šiame skyriuje yra keletas sumų, susijusių su skirtingais š altiniais. Kiekvienam iš jų priskiriamas individualus kodas, kuris dar vadinamas linijos numeriu. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas balanse yra 515 eilutė.

Skaičiavimas ir koregavimas

IT yra griežtai atsižvelgiama tuo laikotarpiu, kai jie buvo nustatyti. Norėdami apskaičiuoti sumąįsipareigojimų, turite padauginti mokesčio tarifą iš laikinojo apmokestinamojo skirtumo.

IT yra palaipsniui grąžinami mažėjant laikiniesiems skirtumams. Informacija apie prievolės dydį tikslinama atitinkamo straipsnio analitinėse sąskaitose. Jeigu objektas, dėl kurio atsirado prievolė, bus išimtas iš apyvartos, ateityje šios sumos pajamų mokesčiui įtakos neturės. Tada juos reikia nurašyti. Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai balanse yra 77 sąskaita. Tai yra, įrašas, kuriame nurašomi įsipareigojimai už išnaudotus apmokestinamuosius objektus, atrodys taip: DT 99 CT 77. Įsipareigojimai nurašomi į pelno (nuostolio) ataskaitą

Grynųjų pajamų ir einamųjų mokesčių apskaičiavimas

Einamųjų pajamų mokestis – faktiškai sumokėta į valstybės biudžetą suma. Mokesčio suma nustatoma pagal pajamų ir sąnaudų skirtumą, šios sumos koregavimus, atidėtuosius įsipareigojimus ir turtą, taip pat nuolatinius mokestinius įsipareigojimus (TLT) ir turtą (TLT). Visi šie komponentai sudaro tokią skaičiavimo formulę:

TN=UD(UR) + PNO – PNA + SHE – IT, kur:

• TN – einamasis pajamų mokestis.
• UD(UR) – konkrečios pajamos (konkrečios išlaidos).

Ši formulė naudoja ne tik atidėtųjų, bet ir nuolatinių mokesčių turtą bei įsipareigojimus. Skirtumas tarp jų yra tas, kad konstantų atveju laikinų skirtumų nėra. Šios sumos visada yra sąskaitoje per visą ūkinės veiklos procesą.organizacijos.

Grynojo pelno apskaičiavimas atliekamas pagal formulę:

PE=BP + SHE – IT – TN, kur:

BP - pelnas fiksuojamas apskaitoje

Skaičiavimo ir atspindėjimo apskaitoje etapai

Visiems aukščiau išvardintiems reiškiniams ir procedūroms apskaitoje atspindėti naudojami tam tikri įrašai pagal patvirtintą apskaitos sąskaitų planą. Pirmajame įrašų generavimo ir skaičiavimų etape būtina atsižvelgti į šias operacijas:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - sandoris atspindi sąskaitos debeto apyvartos pagal mokesčio tarifą sandaugą - tai nuolatiniai mokestiniai įsipareigojimai.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – atspindi paskolos apyvartos ir mokesčio tarifo sandaugą – tai nuolatinis mokestinis turtas.

Nuolatinis mokestinis turtas balanse formuojamas, jei pelnas pagal apskaitos duomenis yra didesnis nei pagal mokestinius duomenis. Ir atitinkamai atvirkščiai, jei pelnas mažesnis, susidaro mokestinės prievolės.

Antrame skaičiavimo etape atspindimi einamojo laikotarpio nuostoliai. Jis apskaičiuojamas pagal skirtumą tarp galutinio sąskaitos debeto likučio 99,01 karto mokesčio tarifo mokesčių apskaitoje ir galutinio likučio sąskaitos 09 debete. Remdamiesi tuo, kas išdėstyta pirmiau, sudarome skelbimus:

• DT 68.04.2 CT 09 – jei suma neigiama.
• DT 09 CT 68.04.2 – jei suma teigiama.

Trečiame skaičiavimo etape – atidėtojo mokesčio sumosįsipareigojimus ir turtą, atsižvelgiant į laikinuosius skirtumus. Tam reikia nustatyti apmokestinamų skirtumų likutį apskritai, apskaičiuoti likutį mėnesio pabaigoje, kuris turi atsispindėti 09 ir 77 sąskaitose, nustatyti bendras sąskaitų sumas, o vėliau jas pakoreguoti pagal prie skaičiavimų.