Mokesčių lengvatos: sąvoka, rūšys, kas turi

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2023-12-17 10:34

Mokesčių lengvatos yra specialios įstatyme nustatytos lengvatos. Tikslus šios sąvokos apibrėžimas nėra pateiktas jokiame teisės akte. Ir šis faktas labai apsunkina mokesčių lengvatų ir lengvatų taikymą praktikoje. Tarp šių sąvokų yra tam tikras skirtumas.

Peržiūros

Yra teritorinės, sektorinės, tikslinės, funkcinės, skubios, tarpvektorinės mokesčių lengvatos. Klasifikuokite juos pagal funkciją.

Taigi, teritorinio tipo mokesčių lengvatos yra skirtos pažangai tam tikroje srityje ir prioritetinėje zonoje remti. Pavyzdžiui, tai susiję su specialiosios ekonominės zonos, jūrinės zonos ir pan. skyrimu.

Sektorinės mokesčių lengvatos yra skirtos įvairių ekonomikos sektorių stimuliavimui. Tai gali būti taikoma kosmosui, aviacijai, švietimui ir pan.

Terminų nuostatos yra oficiali parama mokesčių mokėtojams siekiant sumažinti savo skolas. Pagrindinis šios veislės bruožas yra tai, kad jų trukmė yra ribota. Todėl tokias mokesčių lengvatas išduodatik vykdomoji valdžia. Tai apima mokesčių mokėjimą, skolų restruktūrizavimą, įmokų planus, amnestijas.

Tikslinės lengvatos yra skirtos tam tikrai mokesčių mokėtojų kategorijai, siekiant juos paremti. Šiai grupei priklauso supaprastinta mokesčių sistema, socialinės pašalpos, nuolaidos, paskolos investicijoms.

Intravektoriaus nuostatų funkcija, susijusi su vienu mokesčiu. Jie įgyvendinami per tarifų padalijimą, jo reguliavimas vykdomas įstatymu. Tai apima progresinio, regresinio apmokestinimo skalę (bet kurios iš jų naudojimas priklauso nuo valdžios institucijų vykdomos politikos), tarifo mažinimą.

Funkcinės lengvatos numato pasinaudoti galimybe sumažinti mokestines prievoles. Tai apima lėšas, kurias verslo subjektai naudoja įsipareigojimų naštai mažinti. Tai yra, pagreitintas nusidėvėjimas, paskolos ir pan.

Bendrieji duomenys

Kad valstybės ekonomikos komponento plėtra būtų sėkminga, svarbu suformuoti efektyvią mokesčių sistemą. Norint pasiekti šį tikslą, reikia apgalvoti daugybę niuansų. Mokesčių lengvatos yra neatskiriama šios sistemos dalis. Jie tarnauja kaip mechanizmas, mažinantis įvairių kategorijų žmonių naštą. Tam reikėtų pabrėžti svarbiausią dalyką. Daugelis žmonių mokesčių lengvatas ir lengvatas suvokia kaip vieną ir tą patį. Bet tai yra apgaulė.

Kai išmoka naudojama, ją visada kontroliuoja priežiūra. Tai atlieka mokesčių inspekcija. Juosturi būti deklaruojamos ataskaitose, o mokesčių lengvatos dokumentuose nerodomos. Jie reikalingi ekonominiams procesams daryti įtaką. Jie jį skatina, o kartais ir sulėtina. Pavyzdžiui, mažosioms įmonėms taikomos mokesčių lengvatos plėtoti inovacijas ir investuoti į įvairius ūkio sektorius. Dažnai jie yra skirti socialinėms problemoms spręsti.

Jos turėtų būti vertinamos kaip galimybė mokesčių mokėtojams sumažinti mokesčių bazę. Pavyzdžiui, kartais eksporto procedūroms skiriami 0% pridėtinės vertės mokesčiai. Norėdami išmokti šį dalyką, turite perskaityti str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 171. Ji pažymi, kad 0 % yra privaloma praktika.

Mokesčių mokėtojai neturi teisės pasirinkti, ar naudoti šį mechanizmą, ar ne. 0% be išimčių. Ši nuostata laikoma pirmenybe.

Pagal Balandin formuluotę mokesčių lengvatos yra tam tikrų lengvatų iš valdžios skyrimas mokesčių mokėtojų kategorijoms. Tai išreiškiama kaip privalomų mokėjimų sumų sumažinimas.

Tai reiškia, kad įvairių kategorijų asmenys imasi konkrečių veiksmų. Pavyzdžiui, užsienio rinkų užgrobimas. Išmokų apibrėžimas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Jie laikomi apmokestinimo priemone ir elementu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse pažymima, kad šios lengvatos suteikiamos tam tikriems fiziniams ir juridiniams asmenims, turintiems teisę tai daryti pagal įstatymus. Tai išreiškiama sumų sumažėjimuprivalomi mokėjimai, o tai svarbu padaryti valstybės naudai.

Mokesčių lengvatos Rusijoje taip pat yra fiskalinių funkcijų koregavimo įrankis. Pažymėtina, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ši sąvoka pateikta be didelio aiškumo. Dėl šios priežasties yra erdvės jį interpretuoti savaip. Į ją žiūrima kitaip. Čia būtina paminėti Barulino žodžius, kad mokesčių lengvatos yra teisės, pareigos ir būdai sumažinti mokesčių mokėtojų prievolių skaičių.

Įstatymo nuostatos

Svarbiausios nuostatos, susijusios su apmokestinimu, pateiktos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis. Yra daug pirminių Valstybės Dūmos priimtų dokumentų, reglamentuojančių šį momentą. Turime atkreipti dėmesį į pridėtinės vertės mokestį, pajamų mokestį.

Kaip pirmenybių pavyzdį galime paminėti tai, kad olimpinių žaidynių organizatoriai turi tam tikrų privalumų. Tai ryškiausias mokesčių lengvatų sporto organizacijoms pavyzdys. Šiuo metu mokesčių sistemoje yra du šimtai lengvatų ir lengvatų.

Neapmokestinamos pajamos

Yra nemažai pajamų, kurios neapmokestinamos. Pavyzdžiui, prie neapmokestinamų pajamų priskiriami prizai, kuriuos sportininkai gauna žaidynėse. Tai taikoma visoms įmonėms, kurios dalyvauja žaidimų organizavime. Tokių pajamų sąrašas pateiktas 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis. Išmokos religinėms bendrijoms, nevyriausybinėms organizacijoms, teikiančioms paslaugas neįgaliesiems, yra neapmokestinamos pajamų mokesčiu. Religinių bendrijų atveju pajamų mokesčiai nėra atšaukiamitais atvejais, kai pelną jie gauna už ritualų atlikimą.

Komercinių mokesčių kreditai

Plačiąja prasme čia yra du svarbūs aspektai. Viena iš jų – supaprastinta mokesčių sistema. Kalbame apie individualius verslininkus, taip pat juridinius asmenis, kurių metinė apyvarta iki tam tikro etapo. Iš šių kategorijų pajamų imama mažiau mokesčių.

Antra kryptis – užimtumas technologijų parke ir kitose panašiose įmonėse. Tokiais atvejais, sumažinus tarifą, numatytas mokesčių režimas, papildomai suteikiama biurokratinė lengvata.

Svarbi sritis valstybės darbe – mokestinių paskatų efektyvumo vertinimas. Reguliariai rengiami pasiūlymai šiai sistemai tobulinti. Šiuo metu apskaičiavimai pagrįsti bendruoju produktu regione, atsižvelgiant į bendrą mokesčių poveikį.

Apie mokesčių atostogas

STS (supaprastinta mokesčių sistema) leidžia verslininkams pasinaudoti mokesčių atostogomis. Tačiau šis reiškinys taikomas ne kiekvienam IP. Reikalas tas, kad atostogos rodomos tik pirmą kartą įregistravus individualią įmonę. Daugelis stebisi, kad šalyje nėra tokios pačios procedūros LLC. Reikalas tas, kad įstatymų leidėjas nerado išeities, kaip susidoroti su didmenine naujų organizacijų registracija.

Mokesčių atostogos skirtos tiems, kurie pirmą kartą buvo užsiregistravę kaip individualūs verslininkai, kurie verčiasi veikla iš legalaus sąrašo, tiems, kurie pasirinkosupaprastinta mokesčių sistema. Tik esant visoms pirmiau nurodytoms sąlygoms, palūkanų norma bus nulinė.

Svarbu pažymėti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 56 straipsnis „Mokesčių lengvatų nustatymas ir naudojimas“numato asmenų teisę atsisakyti išmokų savo nuožiūra.

Kas yra šventės? Tai visiško atleidimo nuo mokesčių laikotarpis. Tai taikoma tik tiems, kurie ką tik pradėjo verslą. Kai buvo paskelbta, kad įstatymų leidėjas svarsto šį reiškinį, daugelis tikėjosi momento, kai įstatymas bus priimtas tyčia, kad po jo priėmimo būtų galima užsiregistruoti kaip individualus verslininkas.

Užregistruokite individualų verslininką su TIN, kuris galioja visą gyvenimą. Dėl šios priežasties nesunku susekti tuos, kurie registruojasi iš naujo, kad vėl galėtų pasinaudoti atostogomis.

Bet nėra nieko sudėtingo atlikti įmonės uždarymo procedūrą, o po to sukurti naują su mokesčių atostogomis, nes įmonių TIN visada keičiasi. Šiuo atžvilgiu įstatymų leidėjas nurodė daug būdų, kaip ištaisyti tokią spragą. Tačiau toks mechanizmas iki šiol nebuvo įgyvendintas.

Ir dabar mokesčių atostogomis pasikliauja tik tie, kurie registracijos procedūrą išlaikė pirmą kartą. Be to, jie nenaudojami tiems, kurie užsiregistravo prieš įsigaliojant įstatymui.

Taip pat teisės aktai tokio reiškinio netaiko visoje šalyje, bet suteikia kiekvienam regionui teisę jį įvesti savo nuožiūra. Nė vienas regionas nesiekė to daryti, kad galėtų tęstigauti pajamų iš individualių verslininkų mokesčių. Buvo paskaičiuota, kad dėl tokios pašalpos trūksta pajamų 250 000 000 000 rublių.

Atsižvelgiant į oficialaus biudžeto dydį, tai nėra tokia didelė suma. Tačiau, kita vertus, šventės lemia tai, kad gyventojai dažniau atidaro verslą, atsistoja ant kojų ir prisideda prie iždo papildymo. Dėl to daugiau regionų taiko mokesčių lengvatas.

Šis reiškinys taikomas tik kai kurioms veikloms. Galutinį sprendimą, kurioms sritims taikomos lengvatos, taip pat priima regionas. Jis generuoja OKVED kodų, susijusių su lengvata, sąrašus. Be to, regionų teisės aktai nustato kitus reikalavimus individualiems verslininkams atostogaujantiems.

Taip pat išmokas gauna tik tie, kurie pasirinko STS ir PSN režimus. Jie nesuteikiami priskirtajam režimui ir BASIC.

Nepaisant to, kad regionų teisės aktai šioje srityje galioja iki 2020 m., IP atostogas gauna ne ilgiau kaip dvejus metus. Mokestiniam laikotarpiui imami metai, kai individualus verslininkas yra išlaikęs registracijos procedūrą. Taigi, jei teisės aktai regione buvo įvesti 2016 m., tai lengvata gali pasinaudoti tik individualūs verslininkai, kurie užsiregistravo įsigaliojus atitinkamiems reglamentams, taikydami ją iki metų pabaigos, įskaitant ir kitus metus. Taigi terminas yra trumpesnis nei dveji metai.

Visame pasaulyje

Ilgą laiką valstybė plėtoja jai įdomias veiklos sritis, skatina jas arba pristabdo įvesdama lengvatas. Pavyzdžiui, JAV jie naudoja mokesčių pratęsimą, kuriuo siekiama padidinti investicijas. Rusijoje pagrindinis uždavinys – nemažinti mokesčių naštos. Prioritetinis uždavinys šalyje – taikant tam tikras priemones paveikti daugybę šalyje vykstančių procesų. Svarbu skatinti BVP, ypač išryškinant kai kurias pramonės šakas. Čia svarbų vaidmenį atlieka mokesčių paskatos. Jie skirti tam tikroms mokesčių mokėtojų grupėms, kur taikomos specialios skaičiavimo procedūros.

Yra keletas nuostatų, kaip įvesti nuostatas. Tarp jų yra išskaita pradėjus eksploatuoti objektus, atskaita prieš eksploataciją. Pirmasis metodas pasireiškia pirmųjų 3 pirmųjų mokestinių veiklos mokestinių laikotarpių arba tuo pačiu mokestinio laikotarpio, kai objektas pradėjo funkcionuoti, pradinės kainos atskaitymu.

Antras būdas pasireiškia statybos, gamybos, išlaidų pastatams gerinti, įrengimams, prieš pradedant juos naudoti, atėmimu tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kai patiriamos sąnaudos.

Privilegijos anuliuojamos nuo to momento, kai jos pradedamos naudoti, sumažinant kiekvieno ataskaitinio laikotarpio atskaitymus – lengvatų, kuriose jos buvo taikomos, sumos kartotinį.

Mokesčių mokėtojai per 3 ataskaitinius laikotarpius į lengvatų objektus, išlaidas rekonstrukcijai, gamybiškai reikšmingų pastatų gerinimui, įrengimui atsižvelgia atskirai nuo įrengto turto.

Į pradinę lengvatinių objektų, kurie yra pagrindinės lėšos, kainą, įtraukiamos išlaidos, kurias mokesčių mokėtojai padengia iki šiolpradėti naudoti šį objektą. Tai apima išlaidas objektams įsigyti, jų formavimui, įrengimui ir kitas išlaidas, kurios padidina jų kainą.

Investicijų lengvatos yra lengvatos, kurios atleidžiamos nuo pajamų mokesčių. Nors mokesčių lengvatos yra laikomos tam tikra lengvata iš valstybės, norint jas gauti, reikia visos šūsnos dokumentų. Iš pradžių, norint juos gauti, reikėjo sudaryti sutartį su Investicijų komitetu.

Valstybė investicine mokesčių lengvata remia motyvus politikoje, kuria siekiama plėtoti gamybą.

Mokesčių naštos įmonėms, vykdančioms verslą specialiosiose ekonominėse zonose, rėmuose taikomos specialios atsiskaitymo su biudžetu procedūros.

Juridiniai asmenys, veikiantys specialiosiose ekonominėse zonose, turi atitikti daugybę reikalavimų. Taigi jie turi būti registruoti mokesčių mokėtojais specialiosios ekonominės zonos mokesčių inspekcijoje. Jie taip pat turi būti specialiosios ekonominės zonos nariais pagal įstatymą. Juose neturėtų būti struktūrinių padalinių, kurie nėra specialiojoje ekonominėje zonoje. Juridiniai asmenys – specialiosios ekonominės zonos dalyviai – turi turėti ne mažiau kaip 70% pajamų, kurias gauna pardavus prekes ir paslaugas.

Apie esamą situaciją

Siekiant ištirti šį reiškinį Rusijos Federacijoje, buvo renkama statistikanaujoviška veikla. Taigi nustatyta, kad 62% dalyvių žino apie mokslinių tyrimų plėtros rėmimo metodus. Nors dalyviai yra gerai informuoti, praktiškai šie metodai nėra labai populiarūs. Tik kas ketvirtas teigė, kad juos paveikė mokesčių lengvatų naudojimas. Tai pastebėjo 30% dalyvių. Tarp pagrindinių priežasčių, kodėl žmonės nepatyrė pirmenybių, yra neaiškios instrukcijos, pagal kurias jie gauna pirmenybes. Pavieniai verslininkai taip pat teigė, kad nėra supratimo, kokia veikla laikoma inovatyvia. Trečdalis apklausos dalyvių nurodė kitas priežastis.

Šių tyrimų rezultatai atitinka MVĮ pareiškimus. Tarp priežasčių, kodėl lengvatos nenaudojamos, išskiriami lygiai tie patys punktai, kaip ir aukščiau. Šių įmonių atstovai valstybės veiklos efektyvumą vertina 25 proc. Mažiausiu efektyvumu vertinta energetikos srityje, o didžiausiu – farmacijos sektoriuje, taip pat pramoninėje gamyboje. Tikriausiai taip yra dėl to, kad vieniems mokesčių mokėtojams sunkiau suprasti mokesčių įstatymus nei kitiems. Tyrimo rezultatai parodė, kad valstybės politikoje inovacijų srityje yra keletas „probleminių sričių“.

Veiksniai

Pagrindinis veiksnys, didinsiantis inovacinį aktyvumą, yra valdžios įsikišimo į mokesčių sritį efektyvumas. Yra 2 pagrindinės tendencijostodėl daugiau dėmesio skiriama pirmenybių veiksmingumui. Dėl tų pačių priežasčių daug dėmesio skiriama naujovių skatinimo išlaidoms.

Pirmoji tendencija pasireiškia inovacijų indėlio didinant valstybių konkurencingumą augimu. Čia būdinga tai, kad valdžios institucijos supranta paramos lygio didinimo svarbą.

Antra tendencija – didėjantis mokslinių tyrimų sudėtingumas. Ištekliai riboti, sugriežtinti jų veiksmingumo reikalavimai.

Rusijos Federacijoje šios dvi kryptys išreiškiamos mokesčių dokumentuose su programomis. Jų dėmesys pasikeitė. Iš pradžių tai skatino ekonomikos augimą, kad būtų pasiektas lengvatų veiksmingumas, įskaitant įmones, kurios užsiima inovacijomis.

Pagrindinė inovacijų rėmimo priežastis yra rinkos nepakankamumas, pasireiškiantis tuo, kad organizacijų investicijų į inovacijas grąža išlieka nepilna. Dėl to mechanizmais siekiama kompensuoti inovacinių įmonių prarastą pelną, skatinti joms reikalingų investicijų pritraukimą.

Darbo rezultatai nuolat vertinami. Atlikta daug tyrimų, jie skirtingi, išreikšti empirinėmis išvadomis. Tačiau atsižvelgiant į ribotą turimą informaciją, nėra lengva suprasti esmę.

Pagrindinė kliūtis didinti vyriausybės paramos daugeliui mokslinių tyrimų projektų veiksmingumą yra biurokratija. Mažas šių mechanizmų efektyvumas mokesčių srityje paaiškinamas daugeliu veiksnių. Taigi, jie nėra nuolatiniai, kyla sunkumų valdant kai kurias lengvatas ir lengvatas. Be to, jie pasireiškia abiem pusėms – valstybės įstaigoms ir mokesčių mokėtojams. Tačiau labiausiai neigiamas veiksnys yra nepalankus mokesčių klimatas, kuris riboja verslo veiklą. Šių mechanizmų potencialas nėra didelis, o nauda neveiksminga.

Išvada

Atsižvelgiant į visą pirmiau pateiktą informaciją, nesunku daryti išvadą, kad valdžios institucijų funkcijos mokesčių srityje išreiškiamos daugybe jų teikiamų lengvatų. Tačiau kai kurie neveikia dėl Rusijos realybėje egzistuojančių apribojimų, o tai lemia, kad įmonėms mokesčių lengvatų naudojimas yra mažiau pelningas nei veikimas be jokių lengvatų. Papildoma, retai minima nauda yra atleidimas nuo planinių patikrinimų.