Valdymo koeficientas 6-NDFL: funkcijos, reikalavimai ir rekomendacijos

2024 Autorius: Howard Calhoun | [email protected]. Paskutinį kartą keistas: 2024-01-17 19:00

Surašydamas mokesčių sąskaitą faktūrą, buh alteris turi patikrinti įvestą informaciją. Už neteisingai pateiktus duomenis organizacijai geriausiu atveju gresia bauda, o blogiausiu – valstybinių įstaigų patikrinimas vietoje. Geros naujienos yra tai, kad norint greitai patikrinti informaciją apie sandorio šalį, pakanka apskaičiuoti 6-NDFL kontrolės koeficientą.

Trumpos ataskaitos

6-NDFL yra ketvirtinė pajamų mokesčio ataskaita. Jame yra suvestinių duomenų iš 2-NDFL sertifikatų. Pagal naujas taisykles įmonės pradėjo teikti ataskaitas 2016 m. Vyriausybė ne tik pristatė naują pranešimą, bet ir rado būdą paskatinti pažeidėjus. Dėl pavėluoto duomenų pateikimo organizacija susiduria su paskyros blokavimu.

Ataskaitų teikimas buvo sukurtas siekiant padidinti įmonių mokesčių mokėjimo teisingumo ir išsamumo kontrolę. Dokumente pateikiama informacija apie kaupimus ir mokėjimus visiemsorganizacijos darbuotojai. Mokesčių agentai yra įmonės, kurios moka atlyginimus darbuotojams. Jie taip pat teikia ataskaitas Federalinei mokesčių tarnybai toje vietoje.

Dokumentą galima pateikti spausdintu ir elektroniniu būdu. Tačiau šią pasirinkimo teisę turi tik įmonės, kuriose dirba iki 25 darbuotojų. Visos kitos organizacijos turės pranešti elektroniniu būdu. Ataskaitos pateikimo data yra:

• atspausdintos ataskaitos pateikimo IFTS diena arba laiško išsiuntimo paštu diena;
• elektroninio dokumento išsiuntimo patvirtinimo gavimo diena.

6 gyventojų pajamų mokesčio ypatybės

Ataskaita pildoma kiekvieną ketvirtį. Dalis informacijos įvedama laipsniškai. Įmonės filialai ataskaitą generuoja atskirai, tačiau 6-NDFL kontrolės koeficientas tikrinamas visiems organizacijos darbuotojams.

Šioje ataskaitoje dažniausiai randamas perkeliamas atlyginimas. Yra skirtumas tarp pajamų mokėjimo ir mokesčių atskaitymo datos. Ypač jei pirmosios naujojo mėnesio dienos patenka į savaitgalius.

6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaita skiriasi nuo kitų dar ir tuo, kad į ją įvestą informaciją vėliau galima palyginti su kitomis ataskaitomis. Pirmosiose trijose dokumento pastraipose nurodytą informaciją patikrina mokesčių inspekcija, atlikdama auditą vietoje. Tai nereiškia, kad negalite sekti duomenų pildymo teisingumo. Priešingai, pirmiausia reikėtų sukurti ir sukurti automatinio dokumentų pildymo kontrolės sistemą. Už per mažą mokesčių sumų sumokėjimą organizacijai gresia baudos ir baudos. Štai kodėl taip svarbu rasti valdymo koeficientusnorėdami patikrinti 6-NDFL formą. Pažiūrėkime atidžiau, kaip tai padaryti.

Kaip patikrinti 6-NDFL valdymo koeficientus?

Pirmiausia patikrinama ataskaitos data. Jei organizacija atidėjo deklaracijos pateikimo terminą bent viena diena, Federalinė mokesčių tarnyba ims baudą ir išrašys aktą dėl pažeidimų. 6-NDFL skaičiavimo valdymo koeficientai prasideda nuo atskaitymų patikrinimo. 020 eilutėje nurodyta suma turi būti didesnė nei 030 eilutėje. Skirtumas tarp šių koeficientų atsispindi 010 eilutėje. Didžiausias leistinas nuokrypis vienam asmeniui yra 1 rub. Toliau reikia patikrinti kontrolinius koeficientus 6-NDFL eilutėse 040 ir 050. Sukaupto pajamų mokesčio suma turi būti didesnė už avansą. Paskutiniame etape tikrinamos mokėjimų apimtys ir jų pervedimo į biudžetą datos.

6-NDFL ir 2-NDFL valdymo koeficientai pateikti toliau esančioje lentelėje.

Puslapis 6-NDFL		Eilučių suma… iš sertifikatų 2-NDFL ir DPN
020 „Pajamos“	=	"Bendros pajamos"
025 Dividendai	=	„Dividendai“
040 „Apskaičiuotas mokestis“	=	"Sukaupta mokesčių suma"
080 „Neišskaičiuotas mokestis“	=	"Nesukauptas gyventojų pajamų mokestis"
060 "Skaičiusdarbuotojai"	=	Pateiktų 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymų skaičius

Metinės mokesčių deklaracijos tikrinamos su 2 gyventojų pajamų mokesčio pažymomis, pelno deklaracija. Loginiam patikrinimui apskaičiuojami 6-NDFL ir draudimo įmokų bei kiti rodikliai. Visi jie naudojami norint greitai patikrinti ataskaitas.

Jei dokumente randama klaidų, mokesčių administratorius imasi šių veiksmų:

• Siunčia asmeniui prašymą pateikti dokumentą, paaiškinantį ataskaitos neatitikimus.
• Jei nebuvo įvykdytas ankstesnis reikalavimas, surašomas pažeidimo aktas.

Taigi praktiškai visi 6 gyventojų pajamų mokesčio kontrolės koeficientai leidžia patikrinti ataskaitą, sumažina riziką padidinti mokesčių administratorių susidomėjimą įmone.

6 gyventojų pajamų mokesčio ir finansinių ataskaitų kontrolės koeficientas

Mene. PMĮ 230 straipsnyje nurodyti fizinių asmenų pajamų ataskaitų pateikimo terminai. 2 ir 6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas reikia pateikti iki kovo 31 d. imtinai, pasibaigus ataskaitiniams metams. Šie du dokumentai susieja ne tik terminus, bet ir 6-NDFL valdymo koeficientus. Pastarieji naudojami pateiktai informacijai patikrinti.

6-NDFL su finansinėmis ataskaitomis kontrolės koeficientas

Mene. PMĮ 230 straipsnyje nurodyti fizinių asmenų pajamų ataskaitų pateikimo terminai. 2- ir 6-NDFL ataskaitos turi būti pateiktos iki kovo 31 d., įskaitant kitus po ataskaitinių metų. Šios dvi ataskaitos susieja ne tik terminus, bet ir 6-NDFL valdymo koeficientus. Pastarieji naudojami patikrintipateikta informacija.

Š altiniai dokumentai	6 gyventojų pajamų mokesčio kontrolės koeficientai (eilutės)	Neįvykdžius koeficientų
		Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsniai, reglamentuojantys koeficientų taikymą	Jei santykis pažeistas, tada
6NDFL	001 <,=ataskaitos pateikimo data	st. 230 vnt.	laiku nepateikta taikos sutarties
	020=, > 030	st. 126 str. 210 str. 23 NK	Išskaitymai per dideli
	(020–030) / 100010=040		neteisingai apskaičiuota mokesčių suma
	040 >,=050	st. 126 str. 227 str. 23 NK	Mokesčių avansas per didelis
6 gyventojų pajamų mokesčio ir RSV kontrolės koeficientai	070 - 090 <,=KRSB duomenys	st. 226 str. 23 NK	mokesčio suma nebuvo perkelta į biudžetą
	120 >,=KRSB perdavimo data ON		pažeisti mokesčių mokėjimo terminai
6NDFL, IR patentas	050 > 0 su įspėjimu	st. 126 str. 226, 227 NK	Sumažinta avansinio mokesčio suma

6 – gyventojų pajamų mokestis 1С

Mokesčių deklaracijosprogramoje formuojami pagal kiekvieno darbuotojo pajamų ataskaitas ir suvestinę ataskaitą. Tuo pačiu įvykdyti ankstesnėje lentelėje pateikti 6-NDFL ir draudimo įmokų kontrolės koeficientai. Panagrinėkime deklaracijos pildymo programoje procesą kaip pavyzdį.

Už 2016 m. darbuotojui buvo sukauptos šios pajamos:

• Atlyginimas - 540 tūkstančių rublių.
• NDFL - 70,2 tūkst. (nurodyta biudžete).

Už 150 tūkstančių rublių vertės dovaną, kurią darbuotojas gavo gruodžio pabaigoje, 18,98 tūkst. rublių gyventojų pajamų mokestis. nebuvo įskaityta.

Dividendai: 50 000 (gyventojų pajamų mokestis pervesta 6,5 tūkst. rublių) + 25 000 (gyventojų pajamų mokestis pervesta 3,25 tūkst. rublių).

Santykiai pateikti žemiau.

Ataskaitos pildymo ypatybės

6 gyventojų pajamų mokestis atspindi informaciją apie priskaičiuotą ir išskaičiuotą mokesčių sumą. Išskaitymai turi būti atliekami kaupiamuoju pagrindu, kaip ir visos vertės iš ataskaitos 1 skirsnio. Tai yra, skaičiuojant 9 mėnesius, mokesčio suma nurodoma nuo sausio iki rugsėjo. Jei mokestis imamas diferencijuotais tarifais, tada kiekvienam atskiruose lapuose pildomos 010-050 eilutės, o 060-090 eilutėse bendra suma nurodoma pirmame ataskaitos puslapyje. Skirtingai nuo kvitų ir atskaitymų, atskaitymų suma nurodoma be kapeikų. Ataskaitoje tiesiog nėra reikiamo langelių skaičiaus.

Pildydami ataskaitą agentai dažnai daro rimtą klaidą – nurodo tą pačią sukauptą (p. 040) ir sulaikytą sumą (p. 070)mokesčių. Tokia situacija galima, jei abi operacijos atliekamos tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu. Skirtumas atsiranda, kai ateinantį ketvirtį darbuotojams išrašomas atlyginimas už einamąjį ketvirtį. 040 eilutėje bus nurodyta priskaičiuoto atlyginimo suma su mokesčiais, o 070 eilutėje – „0“, nes mokant pajamas reikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį.

1 pavyzdys

Iš sukauptų atlyginimų už rugsėjį mokestis išskaičiuojamas 09.30 d. Darbuotojai gauna pajamas 10.10. Kaip tada pateikti ataskaitą už 9 mėnesius?

Puslapis 020 – sukauptas atlyginimas už rugsėjį.

Puslapis 040 – sukauptas gyventojų pajamų mokestis.

070 eilutėje suma iš 040 eilutės nekrenta, nes pajamos dar nesumokėtos. Dėl tos pačios priežasties 2 skyrius nebaigtas.

Atliekant metinį skaičiavimą, rugsėjo mėnesio atskaitymų suma turi būti nurodyta ir 070 eilutėje, ir 2 skiltyje:

• Puslapis 100 - atlyginimo išdavimo data - 30.09.
• Puslapis 110 – atskaitymai – 10.10.
• Puslapis 120 - paskutinė gyventojų pajamų mokesčio pervedimo diena - 06.10.
• Puslapis 130 - už rugsėjį priskaičiuota atlyginimo suma.
• Puslapis 140 – išskaičiuotas pajamų mokestis.

Kitas svarbus niuansas. Papildymo mokesčio suma negali būti nurodyta 080 eilutėje. Čia įvedama mokesčio suma, kurios agentas negalėjo išskaičiuoti. Tokia situacija susidaro, jei pajamos suteikiamos natūra. Kaip čia taikomas 6-NDFL valdymo koeficientas? Iš viso 070 ir 090 eilutės neturėtų viršyti pervedimų į metų biudžetą sumos. Pažeidus šį koeficientą, mokesčių administratorius padarys išvadą, kad ne visa rinkliavos suma buvo pervestabiudžetas.

Kaip nedarbingumo atostogas įtraukti į 6 gyventojų pajamų mokestį

6 gyventojų pajamų mokesčio ataskaitoje pateikiama informacija apie visas darbuotojui išmokėtas pajamas. Įskaitant nedarbingumo atostogas. Kaip turėtų būti pranešama informacija apie laikino neįgalumo išmokas?

Į ataskaitą turėtų būti įtrauktos tik apmokestinamos sumos. Priešingu atveju bus pažeistas 040 puslapyje nurodytas santykis. Tai yra, į ataskaitą neįtraukiamos tik nėštumo išmokos.

Ligos pašalpa yra socialinė garantija, kurios mokėjimas nesusijęs su darbo pareigų atlikimu. Ji sukaupiama per 10 dienų nuo pažymos gavimo ir turi būti sumokėta kitą darbo užmokesčio įsiskolinimo grąžinimo dieną.

Lėšų pervedimo dieną darbuotojas turėtų kaupti ir išskaičiuoti mokesčius. Tokiems mokėjimams Mokesčių kodeksas nustato specialius terminus. Darbdavys privalo pervesti lėšas į biudžetą ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį išmokamos išmokos, dieną. Jei jis patenka į savaitgalį, terminas nukeliamas į kitą darbo dieną.

Kaip nedarbingumo atostogų sumą įtraukti į 6 gyventojų pajamų mokestį:

• 1 skirsnyje sukauptų sumų ir atskaitymų suma turi būti atspindėta patariančiose ataskaitos eilutėse.
• 2 skirsnyje mokėjimo ir mokesčių suma nurodoma atskirai nuo kitų pervedimų.

Pažiūrėkime į konkrečius deklaracijos pildymo variantų pavyzdžius.

2 pavyzdys

LLC sumokėjo 1 milijoną rublių už 9 mėnesius. atlyginimo, nuo kurio buvo išskaičiuota 130 tūkstančių rublių mokesčių. Trečiąjį ketvirtį darbuotojai gavo pajamųuž laikotarpį nuo birželio iki rugpjūčio po 100 tūkstančių rublių. kas mėnesį. Vienam darbuotojui taip pat skirta papildoma 10 tūkstančių rublių invalidumo pašalpa, iš kurios buvo išskaičiuota 1,3 tūkst. Lapas buh alterijai perduotas rugsėjo 2 d., o apmokėjimas įvyko rugsėjo 5 d. Užpildykite deklaraciją:

Puslapis 020 - pajamų suma - 1 + 0, 01=1,01 milijono rublių.

Puslapis 040 - sukauptas gyventojų pajamų mokestis - 0,13 + 0,0013=0,1313 milijono rublių

Puslapis 070 - išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 0,1313 milijono rublių

Kadangi darbo užmokesčio ir nedarbingumo atostogų mokesčio mokėjimo sąlygos skiriasi, ataskaitos 2 skirsnis turėtų būti atspindėtas atskirame bloke:

Puslapis 100 - nedarbingumo atostogų perkėlimo data 05.09.

Puslapis 110 - gyventojų pajamų mokesčio atskaitymo data 05.09.

Puslapis 120 - mokesčio sumokėjimo terminas yra 30.09.

Puslapis 130 - pašalpos dydis yra 10 tūkstančių rublių.

Puslapis 140 - gyventojų pajamų mokestis nuo nedarbingumo atostogų 1, 3 tūkst. rublių

3 pavyzdys

Papildykite ankstesnio pavyzdžio sąlygas. Be atlyginimo ir nedarbingumo atostogų, rugsėjo 15 d. darbuotojas dar gavo 15 tūkstančių rublių atostogų išmoką, iš kurios buvo išskaičiuotas 1,95 tūkst. rublių mokestis.

1 skiltis taip pat pildoma susumavus visas sumas:

Puslapis 020 - 1000 + 10 + 15=1025 tūkstančiai rublių

Puslapis 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 tūkst. rublių

Puslapis 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 tūkst. rublių

Mokesčių už atostogų ir neįgalumo pažymėjimus mokėjimo terminas yra paskutinė mėnesio diena. Tačiau pajamų gavimo momentas skiriasi. Todėl 2 skyrius užpildytas dviem blokais. Pirmasis buvo pristatytas anksčiau. Dabar į ataskaitą įveskime informaciją apie atostogų išmokas:

Puslapis 100 – išmokėjimas rugsėjo 15 d.

Puslapis 110 – laikykite rugsėjo 15 d.

Puslapis 120 – mokesčių sumokėjimas rugsėjo 30 d.

Puslapis 130 - mokesčių suma yra 15 tūkstančių rublių.

Puslapis 140 - gyventojų pajamų mokestis 1, 95 tūkst. rublių

4 pavyzdys

Dabar apsvarstykite situaciją, kai darbuotojas neįgalumo pažymėjimą pateikė rugsėjo 29 d., o mokėjimas buvo atliktas spalio 5 d. Kaip užpildyti deklaraciją? Trečiojo ketvirčio ataskaitos 1 skirsnyje pakeitimų nebus. 2 skirsnyje bus nurodyta kaupimo data (05.10) ir gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas (30.10).

Kaip apskaityti papildomus mokesčius?

Organizacija gali skirti darbuotojams vienkartinę atostogų priemoką. Šie mokesčiai turėtų būti atspindėti ataskaitoje. Lėšų pervedimo data yra pajamų išmokėjimo data (b. l. 100). Išskaitymai atliekami pajamų išmokėjimo metu, o pervedimai atliekami daugiausia kitą dieną.

Pavyzdys. Organizacija papildomai sumokėjo 22 tūkst. darbuotojas 08.23 d. Tą pačią dieną buvo išskaičiuotas 2,8 tūkstančio rublių mokestis. Tai atspindėkime ataskaitoje:

• Puslapis Rugpjūčio 100–23 d.
• Puslapis Rugpjūčio 110–23 d.
• Puslapis Rugpjūčio 120–23 d.
• Puslapis 130–22 tūkstančiai rublių.
• Puslapis 140–2,8 tūkst. rublių

Kaip užpildyti nulinę deklaraciją

Jei organizacija ar individualus verslininkas neturi darbuotojų, tada įmonė ataskaitų neteikia. Tas pats pasakytina ir tuo atveju, jei organizacija išsiuntė darbuotojus atostogų arba nutraukė veiklą. Kitas dalykas, jei yra spragųskaičiuojant pajamas. Pavyzdžiui, įmonė pajamų nekaupė pirmąjį pusmetį, o sukaupė antrąjį. Šiuo atveju 3 ir 6 mėnesių atskaitomybė neprivaloma, tačiau 9 ir 12 mėnesių – privaloma. Kad išvengtų problemų su reguliavimo institucijomis, net ir tokioje situacijoje kai kurios įmonės nori rašyti laiškus ir teikti nulines ataskaitas už pirmąjį pusmetį.

Ataskaitų teikimo terminai yra standartiniai – paskutinė mėnesio, einančio po ataskaitų teikimo, diena. 2017 m. tai yra:

• gegužės 2 d. - už pirmojo ketvirčio ataskaitos pateikimą;
• birželio 31 d. - už pusmečio ataskaitos pateikimą;
• Spalio 30 d. – už III ketvirčio ataskaitos pateikimą.

Kaip užpildyti ataskaitą? Visuose stulpeliuose nurodykite „0“arba įdėkite brūkšnelius.