Dvigubo apmokestinimo sutartis su Kipru: apibrėžimas, taikymas ir esmė

2025 Autorius: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. Paskutinį kartą keistas: 2025-01-24 13:20

Rusija, kaip aktyvi pasaulinių santykių dalyvė, tarptautinėmis sutartimis yra susijusi su daugeliu pasaulio valstybių. Vienas iš tokių svarbių dokumentų yra susitarimas su Kipru dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo. Straipsnyje išanalizuosime šio dokumento esmę, svarbiausias jo nuostatas. Pažvelkime į keletą pajamų gavimo variantų ir jiems taikomus principus siekiant pašalinti dvigubą apmokestinimą.

Kas tai?

Susitarimas su Kipru dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo buvo priimtas 1998 m. gruodžio 5 d. Nikosijoje. Dokumentą dėl kapitalo ir pajamų mokesčių pasirašė Kipro vyriausybė ir Rusijos Federacijos vyriausybė. Dokumento tikslas – skatinti šių valstybių ekonominį bendradarbiavimą.

Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su Kipru taikoma asmenims, kurie laikomi vienos arba abiejų valstybių narių rezidentais. Straipsnyje aptariamakitas:

• Mokesčiai, kuriems taikoma sutartis.
• Kas yra gyventojas.
• Pajamų iš nekilnojamojo turto apmokestinimas.
• Įvairios verslo veiklos pelno apmokestinimas.
• Pajamų iš tarptautinių pervežimų apmokestinimas.
• Klausimas su bendraminčiais.
• Klausimas apie dividendus, honorarus, palūkanas.
• Pajamų iš turto perleidimo apmokestinimas.
• Pelno iš asmeninių paslaugų teikimo apmokestinimas.
• Darbo apmokestinimas, direktorių honorarai, menininkų, sportininkų, vyriausybės pareigūnų, pensininkų, praktikantų, studentų, akademikų pajamos.
• Kitų pajamų apmokestinimas.
• Dvigubo apmokestinimo išvengimas, nediskriminavimas, mokesčių pagalba, ribotos naudos.
• Sutarties įsigaliojimas ir nutraukimas.

Toliau apsvarstykite svarbiausias dvigubo apmokestinimo išvengimo susitarimo su Kipru nuostatas.

Kokie mokesčiai yra numanomi?

Ši sutartis taikoma pajamų ir kapitalo mokesčiams, renkamiems kiekvienos susitariančiosios šalies, jų dukterinių įmonių ir vietos valdžios struktūros vardu.

Pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo susitarimą tarp Rusijos ir Kipro pajamų mokesčiais, kapitalu laikomi visi mokesčiai, apmokestinami nuo bendros pelno sumos, bendros kapitalo sumos ar atskirų komponentų.pajamos/kapitalas. Į šį skaičių įeina pajamų, gautų už turto (nekilnojamojo ir kilnojamojo) perleidimo, mokesčiai, darbo užmokesčio mokesčiai, pajamų iš kapitalo augimo mokesčiai.

Rusijos Federacijoje tai yra šie mokėjimai:

• Pajamų mokestis organizacijoms ir įmonėms.
• Asmens pajamų mokestis.
• Nekilnojamojo turto mokestis organizacijoms ir įmonėms.
• Piliečių turto mokestis.

Kipro atveju išsiskiria ši informacija:

• Pajamų mokesčiai.
• Įmonių pajamų mokesčiai.
• Specialūs mokesčiai už Respublikos gynybą.
• Kapitalo prieaugio mokesčiai.
• Nekilnojamojo turto mokestis.

Dabar pereikime prie tam tikrų susitarimo dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo nuostatų (Rusijoje ir Kipre) svarstymo.

Nekilnojamojo turto pajamos

Šiame skyriuje turėtų būti paryškinta:

• Pajamos, kurias vienos iš susitariančiųjų šalių rezidentas gauna iš nekilnojamojo turto, esančio kitoje susitariančiojoje šalyje, gali būti apmokestinamos toje kitoje šalyje. Tai taip pat taikoma pelnui iš žemės ūkio ir miškininkystės.
• Nekilnojamas turtas yra tai, kas juo laikoma pagal susitariančiųjų valstybių teisės aktus. Transporto priemonės, laivai ar orlaiviai neįtraukti į nekilnojamojo turto kategoriją.
• Nekilnojamasis turtas taip pat apima turtą, kuris yra pagalbinis nekilnojamojo turto atžvilgiu. ATžemės ūkis ir miškininkystė yra gyvuliai ir įranga, įvairios žuvų žemės.

Verslo pelnas

Verslo veiklai taikoma ši dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostata:

• Vienos iš susitariančiųjų šalių įmonės pelnas yra apmokestinamas tik toje valstybėje. Tačiau su sąlyga, kad organizacija nevykdo verslo veiklos kitoje susitariančiojoje šalyje per savo nuolatinę buveinę. Jei ši sąlyga neįvykdoma, pelnas apmokestinamas abiejose valstybėse. Tačiau antrajame, kitokiame, tik tiek, kiek taikoma šiam vaizdui.
• Kalbant apie apmokestinamųjų pajamų dydžio nustatymą antroje valstybėje, nuolatinio filialo pajamos yra pelno suma, kurią jis galėtų gauti kaip atskira, atskira įmonė, dirbanti toje pačioje / panašioje srityje. Ir su sąlyga, kad dirbsite visiškai nepriklausomai nuo pagrindinės įmonės.
• Nustatant atstovybės pelną, leidžiami atskaitymai iš valdymo ir bendrųjų administravimo išlaidų jos išlaikymui.
• Pelnas negali būti priskirtas nuolatinei dukterinei įmonei vien dėl to, kad ji įsigijo žaliavų ar produktų šiai įmonei.

Eismo pajamos

Pagal Rusijos Federacijos ir Kipro susitarimą dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo, tarptautinis pervežimas reiškia skrydžius oro, jūrų transportulaivai ir kitas kelių transportas. Mokesčiais apmokestinamos savininkų, nuomininkų ir frachtuotojų pajamos. Be to, ne tik nuo minėto transporto eksploatavimo, bet ir nuo jo nuomos.

Apmokestinami ir nuomojami konteineriai ir susijusi įranga, be kurių neįmanoma eksploatuoti kelių transporto priemonių, orlaivių ir laivų.

Mokesčiai čia vykdomi tik toje sutarties valstybėje, kurioje yra asmenų, besipelnančių iš tarptautinių pervežimų, verslo valdymo vieta.

Dividendai

Tęsiame tarptautinio susitarimo dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo tarp Rusijos Federacijos ir Kipro analizę. Kalbant apie dividendus, čia nurodyta:

• Dividendai, kuriuos vienos iš susitariančiųjų šalių rezidentės įmonė pervedė kitos šalies rezidentei, gali būti apmokestinami kitoje valstybėje.
• Svarbu atsižvelgti į tai, kad tie patys dividendai gali būti apmokestinami juos mokančios bendrovės rezidencijos šalyje.
• Tačiau jei šiomis sąlygomis asmuo, turintis faktinę teisę gauti dividendus yra antrosios valstybės pilietis, tada renkami mokesčiai neturėtų viršyti 5% visų pajamų, jei šis asmuo tiesiogiai investavo savo lėšos įmonės kapitale- mokėtojas. Ši suma yra mažiausiai 100 000 eurų. Visais kitais atvejais mokesčio suma neturėtų viršyti 10% dividendų sumos.

Susidomėjimas

Mokesčių vengimo sutartis pasaulio šalys pasirašo gana dažnai. Svarstome susitarimą tarp Rusijos ir Kipro. Kalbant apie procentus, jame rašoma taip:

• Palūkanos, atsirandančios vienoje iš valstybių – sutarties šalių ir mokamos kitos šalies gyventojui, apmokestinamos tik antroje, kitoje valstybėje.
• Palūkanos čia reiškia pelną iš bet kokios rūšies skolinių reikalavimų, neatsižvelgiant į hipotekos užstatą ir teisę gauti kredituoto skolininko pajamas.

Roy alties

Kaip minėta, 1998 m. buvo pasirašytas susitarimas siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo. Jį sudarė Kipras ir Rusijos Federacija. Apsvarstykite, kas jame rašoma apie honorarus:

• Automatiniai atlyginimai, atsirandantys vienoje iš sutartį sudariusių valstybių ir išmokami kitos valstybės rezidentui, bus apmokestinami tik antroje šalyje.
• Nr., garso įrašai transliavimui, patentai, know-how, kompiuterių programos, sukurtos formulės, prekių ženklai, dizainai, modeliai, slaptų procesų aprašymai ir bet kokia informacija, kuri yra taikoma komercinėje, mokslinėje, pramoninėje veikloje. Be to, honorarai bus laikomi mokesčiu už naudojimą (arbateisė naudoti) komercinę, pramoninę ar mokslinę įrangą.
• Šios nuostatos netaikomos, jei asmuo, turintis faktinę teisę į autorinį atlyginimą, yra vienos dalyvaujančios šalies gyventojas, bet vykdo verslo veiklą kitoje, turi joje savo nuolatinę atstovybę, teikia piliečiams ir organizacijoms asmenines paslaugas nuolat.

Užsienio pelnas

Panagrinėkime, kaip šiuo atveju veikia dvigubo apmokestinimo išvengimo susitarimo taikymas:

• Pajamos, kurias vienos iš Susitariančiųjų Šalių rezidentas gauna perleidus nekilnojamąjį turtą, esantį kitoje susitariančiojoje šalyje, gali būti apmokestinamos toje kitoje šalyje.
• Jei tai yra kilnojamasis turtas, kuris yra nuolatinio įmonės filialo dalis arba vienos iš valstybių – susitarimo šalių rezidento nuolatinės bazės dalis kitoje susitariančioje šalyje, tai toks pelnas bus apmokestinamas kitoje valstybėje.
• Pajamos, kurias vienos iš susitariančiųjų šalių gyventojas gauna už kelių įrenginių, transporto priemonių, orlaivių / laivų, kurie eksploatuojami tarptautiniuose pervežimuose (arba yra tiesiogiai susiję su tokia veikla), perleidimo, bus apmokestinamos tik šalis, kurios gyventojas šis asmuo kalba.

Pajamos iš darbo

Susitarimo dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo esmė ta, kad kai jiiš tikrųjų gyventojai yra atleidžiami nuo mokesčių už pajamas, kurios jau buvo apmokestintos kitoje sutarties valstybėje.

Darbo užmokestis ir panašus atlygis už darbą yra apmokestinami tik toje valstybėje, kurios gyventojas yra darbuotojas. Jei įdarbinimas vyksta antroje valstybėje, tai gautas atlyginimas apmokestinamas pagal tos kitos valstybės įstatymus.

Dabar paminėkite šios dabartinės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties išimtis. Atlyginimas už darbą, kurį vienos šalies (Rusijos ar Kipro) gyventojas gauna už samdomą darbą, atliktą kitoje valstybėje (Rusijos Federacijoje ar Kipre), apmokestinamas tik pirmoje šalyje šiais atvejais (jei jie yra sujungti):

• Gavėjas yra kitoje valstybėje (Kipre arba Rusijoje) iš viso ne ilgiau kaip 183 dienas per metus.
• Atlyginimą moka darbdavys (arba jo vardu), kuris nėra kitos susitariančiosios šalies rezidentas.
• Šio atlyginimo mokėjimo išlaidų nepadengia nuolatinė buveinė, esanti antroje valstybėje, kuri yra susitarimo šalis.

Kitų darbuotojų pajamos

Dabar apsvarstykite kitų profesionalių darbuotojų pajamų nuostatas Kipro dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje su Rusija:

• Vykdymo mokesčiai, kuriuos gauna vienos iš susitariančiųjų šalių gyventojaskaip įmonės direktorių tarybos narys, organizacija, kuri yra kitos šalies (Rusijos ar Kipro) rezidentė, gali būti apmokestinama kitoje valstybėje.
• Tokia nuostata taikoma sportininkams, menininkams – teatrui, kinui, radijui, televizijai, muzikai. Visos pajamos, gautos tokio vienos valstybės gyventojo iš asmeninio darbo, atliekamo kitoje valstybėje, gali būti apmokestinamos antroje (tiek Rusijos Federacijoje, tiek Kipre).
• Atlyginimas, kurį moka vienos iš susitariančiųjų šalių vyriausybė (ar jos padalinys, vietos valdžios institucijos) asmenims, atliekantiems paslaugas tos valstybės naudai, bus apmokestinamas tik toje šalyje.
• Pensijos, kurias moka vienos iš šalių vyriausybės, susijusios su ankstesniu darbu, yra apmokestinamos tik toje šalyje.

Sostinė

Baigdami apsvarstykite kapitalo nuostatą pagal tarpvyriausybinį susitarimą dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo Rusijoje ir Kipre:

• Sostinę atstovauja nekilnojamasis turtas. Jei jis priklauso vienos sutarties šalies gyventojui, bet yra kitoje, jis gali būti apmokestinamas antroje valstybėje, kuri yra Rusija arba Kipras.
• Kapitalas – kilnojamas turtas ir nuolatinio filialo Kipre/Rusijoje turto dalis. Vienos sutarties šalies rezidentas turi panašų kapitalą kitoje susitariančiojoje šalyje. Jai taip pat gali būti taikomi mokesčiai kitoje susitarimo šalyje.
• Sostinei atstovauja oro, jūrų ir kelių transportas, dalyvaujantis tarptautiniuose pervežimuose. Jai bus taikomi mokesčiai tik toje valstybėje, kurios savininkas yra jo savininkas.
• Visi kiti kapitalo elementai bus apmokestinami tik toje susitariančiojoje šalyje, kurios savininkas yra rezidentas.

Pašalinimas dėl RF

Čia taikoma tokia schema: jei Rusijos gyventojas gauna pajamų arba turi kapitalą, kuriam pagal šios sutarties sąlygas taikomi Kipro mokesčiai, nurodoma tokių pajamų / kapitalo mokesčio suma (jau sumokėta Kipre) išskaičiuojamas iš Rusijos Federacijoje renkamo mokesčio.

Tuo pačiu metu atskaitos suma neviršija tokio kapitalo/pajamų mokesčių Rusijoje.

Kipro eliminacija

Kipro mokesčiai, sumokėti už bet kokias pajamas, gautas Rusijos Federacijoje arba Rusijos Federacijoje esantį kapitalą, bus išskaičiuoti iš Rusijos mokesčių rinkliavos, sumokėtos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus ir šios tarptautinės sutarties nuostatas.. Tačiau šis atskaitymas neviršija nustatytų Kipro mokesčių sumų.

Jei pajamos yra susijusios su dividendais, kuriuos Rusijos rezidentė siunčia įmonei Kipro rezidentei, Rusijos mokestis yra atskaitomas (be bet kokio Rusijos dividendų mokesčio), kuris mokamas atsižvelgiant į dividendus mokančios bendrovės pelną.. Išskaita šiuo atveju taip pat neturėtų viršyti Kipro sumosšioje srityje nustatytas mokestis.

Taigi 1998 m. Rusijos Federacijos ir Kipro sudaryta dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis (2012 m. dokumentas buvo pakeistas) leidžia išvengti pakartotinio mokesčių mokėjimo vykdant verslo veiklą, atliekant kapitalo operacijas, gaunant darbo užmokestį. mokesčiai ir pan. Jis taikomas asmenims, kurie yra vienos iš dokumentą pasirašiusių valstybių gyventojai, tačiau savo veiklą vykdo kitos – Rusijos Federacijos ar Kipro – teritorijoje. Kaip matyti iš susitarimo, kiekvienas atvejis turi savo apmokestinimo sąlygas.